Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan düzenleme ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan bazı istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanma süreci, yeminli mali müşavir tasdik raporu şartına bağlandı. Tebliğ, ayrıca tasdik raporlarının hazırlanması ve elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin usul ve esasları da belirledi.
Düzenlemenin odağında; mükelleflerin beyanname üzerinde vergi dışı bıraktığı tutarların dayanağı olan kayıt ve belgelerin mevzuata uygunluğu ile hesaplamaların doğruluğunun tasdik yoluyla teyit edilmesi yer alıyor.
Yeminli Mali Müşavir Tasdik Zorunluluğu Nedir
Tebliğe göre amaç; gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmek için, ilgili işlemlerin YMM tarafından düzenlenen tasdik raporu ile doğrulanmasını sağlamak. Düzenleme, yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi kapsamındaki işlemleri de tasdik kapsamına dahil ediyor.
Dayanak Hangi Mevzuat
Tebliğin dayanağı; 213 sayılı Vergi Usul Kanunu mükerrer 227. madde ile 3568 sayılı Kanun’un 12. maddesi çerçevesinde Hazine ve Maliye Bakanlığına verilen yetkiler olarak açıklandı. Ayrıca YMM tasdikine ilişkin yönetmelikte yer alan hükümler doğrultusunda, tasdik işlemlerinin kapsamı ve rapor düzenine ilişkin ayrıntıların tebliğle belirleneceği vurgulandı.
Gelir Vergisi Beyannamesinde Tasdik Hangi İşlemler İçin İsteniyor
Tebliğ, gelir vergisi mükellefleri açısından yıllık beyannamede yer alan bazı istisna ve indirimleri tasdik kapsamına aldı. Kapsama giren uygulamalar arasında sınai mülkiyet haklarında istisna, Türk Uluslararası Gemi Sicili kazanç istisnası, serbest bölge kazanç istisnası, teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnası, yurt dışına verilen hizmetlerde kazanç indirimi, Ar-Ge ve tasarım indirimleri ve yatırım indirimi istisnası gibi başlıklar bulunuyor. Beyannamede “diğer indirimler” ve “diğer istisnalar” satırlarında yer alan tutarlar için de belirli eşiklere göre tasdik şartı öngörülüyor.
Gelir Vergisinde Limitler Ne Kadar
Gelir vergisi yönünden, beyannamede müstakil satırı bulunan ve belirlenen kalemlerde 500.000 TL eşiğini aşan tutarlar için tasdik zorunluluğu getirildi. Birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşması veya “diğer indirimler” ile “diğer istisnalar” satırlarına yazılan tutarların tek başına ya da toplamda 1.000.000 TL’yi aşması halinde kapsam genişliyor.
İndirimli gelir vergisi uygulamasında ise, Tebliğde belirtilen çerçevede tutar sınırı olmaksızın vergi indiriminin tasdiki öngörüldü.
Kurumlar Vergisinde Hangi İstisna Ve İndirimler Tasdik Kapsamında
Kurumlar vergisi yönünden tasdik kapsamına alınan uygulamalar arasında yurt dışı iştirak kazançları, yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı, emisyon primi, taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazancı, yurt dışı inşaat ve teknik hizmet kazançları, serbest bölge ve teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnaları, Ar-Ge indirimi, nakdi sermaye artışı faizi indirimi, indirimli kurumlar vergisi ile yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamaları yer aldı. Beyannamede “diğer indirimler” satırları için de eşik tutarlara göre tasdik şartı düzenlendi.
Kurumlar Vergisinde Limitler Ne Kadar
Kurumlar vergisinde, belirlenen kalemlerde her bir istisna ve indirim için 500.000 TL eşiği aşıldığında tasdik zorunluluğu doğuyor. Birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşması veya “diğer indirimler ve istisnalar” satırlarına yazılan tutarların tek başına ya da toplamda 1.000.000 TL’yi aşması halinde kapsam genişliyor.
Ayrıca, kurumlar vergisi oranının indirimli uygulamalarında yararlanılan toplam vergi indirimi 200.000 TL’yi aşarsa tasdik zorunluluğu devreye giriyor.
5520 sayılı Kanun 32/A kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi ile ek maddeler ve geçici madde kapsamındaki yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinde ise tutar sınırı olmaksızın tasdik şartı getiriliyor.
Tasdik Raporu Ne Zaman Verilecek
Tasdik zorunluluğu bulunan işlemler için düzenlenen raporların, ilgili yıl beyannamesi ile birlikte veya beyanname verme süresinin bitimini izleyen 2 ay içinde Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi gerekiyor.
Belirli bir istisna için ise raporun, beyanname verme süresinin bitimini izleyen 3 ay içinde gönderilmesi öngörülüyor.
Tam Tasdik Sözleşmesi Olanlar Ne Yapacak
Yıllık beyannamesini tam tasdik kapsamında tasdik ettiren mükelleflerde, tam tasdik raporunun ilgili bölümünde Tebliğde aranan rapor düzenine uygun açıklamalar yer alıyorsa, aynı işlemler için ayrıca ayrı bir rapor ibraz edilmemesi mümkün olabiliyor.
Tasdik Raporu Verilmezse Ne Olur
Tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde mükellefe süre verilmesi, buna rağmen rapor sunulmazsa tasdike konu haktan yararlanılamaması öngörülüyor. Ayrıca ilgili hükümler çerçevesinde özel usulsüzlük cezası uygulaması da gündeme gelebiliyor.