Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikler sonrası binek otomobillere ilişkin gider ve amortisman uygulamaları, ticari kazanç sahipleri, serbest meslek erbabı ve kurumlar için belirli sınırlamalara tabi tutuluyor. Uygulamanın çerçevesi Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. ve 68. maddeleri ile şekillenirken, idarenin yaklaşımı 311 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmış durumda. 2026 yılında da kiralama, gider yazma ve amortisman hesaplamalarında güncellenen parasal limitler dikkate alınacak.
Binek Otomobil Nedir
Uygulamada binek otomobil, Türk Gümrük Tarife Cetvelinde 87.03 pozisyonunda yer alan taşıtlar olarak değerlendiriliyor. Özel amaçla imal edilen ambulans, cenaze aracı, para aracı gibi taşıtlar ile tescil zorunluluğu bulunmayan ve belirli alanlarda kullanılan bazı araçlar bu kapsam dışında kalabiliyor.
Kimleri Kapsar
Sınırlamalar, ticari kazanç elde edenler, serbest meslek erbabı ve kurumlar için geçerli. Ancak faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması ya da çeşitli şekillerde işletilmesi olanların, bu amaçla kullandıkları araçlara ilişkin gider ve amortismanlarında genel sınırlamalar uygulanmıyor.
Kiralık Araç Gider Kısıtlaması 2026
Kiralama yoluyla edinilen her bir binek otomobil için aylık kira bedelinin KDV hariç 46.000 TL’ye kadar olan kısmı gider olarak dikkate alınabiliyor. Bu tutarı aşan kira bedeli ise kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendiriliyor. Kira bedeline ilişkin KDV’nin indirim konusu yapılmasında da, gider yazılamayan kısma isabet eden KDV’nin indirim kapsamı dışında kalması gündeme geliyor. Bu kural, 2026 yılında devam eden mevcut kira sözleşmelerinin 2026 dönemine ait bedelleri için de uygulanıyor.
Günlük kiralamalarda sınır, 46.000 TL tutarının ilgili ayın gün sayısına bölünmesiyle bulunan günlük tutar üzerinden uygulanıyor ve günlük limitin üzerindeki kısım gider yazılamıyor.
Binek Araçta ÖTV ve KDV Gider Yazma Sınırı 2026
2026 yılında iktisap edilen binek otomobillerde, iktisap sırasında ödenen ÖTV + KDV toplamının gider yazılabilecek kısmı 1.200.000 TL ile sınırlı. Bu tutarı aşan kısım gider olarak dikkate alınamıyor ve kazanç tespitinde indirim konusu yapılamıyor. Serbest meslek kazancı yönünden ise uygulamanın yöntemi farklılaşabildiğinden, gider yazılabilecek tutarın sınırları ayrıca kontrol ediliyor.
Amortismana Esas Bedel Sınırı 2026
Binek otomobillerde amortismanın gider yazılabilecek kısmı, aracın iktisap bedeli ve vergilerin maliyete eklenip eklenmediğine göre ayrı sınırlarla uygulanıyor. Faaliyeti binek otomobil kiralama veya işletme olanlar hariç olmak üzere;
-
ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli üzerinden dikkate alınacak amortismana esas tutar için 1.380.000 TL sınırı uygulanıyor.
-
ÖTV ve KDV’nin gider yazılmayıp maliyete eklendiği durumlarda veya aracın ikinci el alınması halinde amortismana esas tutar için 2.600.000 TL sınırı dikkate alınıyor.
Bu tutarları aşan kısma isabet eden amortisman gider olarak kabul edilmiyor ve KKEG kapsamında değerlendiriliyor.
Binek Araç Giderlerinin Yüzde 70 Sınırı
Binek otomobillere ilişkin bazı cari giderlerde ayrıca %70 sınırı bulunuyor. Tamir, bakım, yakıt, sigorta gibi taşıt giderleri ile krediyle alımlarda belirli faiz giderleri gibi kalemlerde, genel olarak giderlerin en fazla %70’i kazancın tespitinde indirilebiliyor. Araçların işletmeye kayıtlı olması veya kiralanması, bu %70 sınırının uygulanması açısından tek başına belirleyici sayılmıyor.
Dikkat Edilmesi Gerekenler
Gider ve amortisman sınırlarında, aracın iktisap tarihi önem taşıyor. Amortismana esas bedel hesabında, aracın alındığı tarihte geçerli limitler üzerinden değerlendirme yapılması gerekiyor. Ayrıca kiralama ve satın alma seçeneklerinde gider etkisi farklılaştığı için, yıl içinde yapılacak araç değişimlerinde kayıt ve sınıflandırmaların doğru yapılması önem kazanıyor.