Gelir Vergisi Kanunu’na göre ücret; işverene bağlı ve belirli bir işyerinde çalışanlara hizmet karşılığı ödenen para ve para ile temsil edilebilen menfaatleri kapsıyor. 2025 yılında elde edilen ücret gelirlerinin hangi hallerde yıllık beyannameye konu edileceği, işveren sayısına ve gelir tutarına göre değişiyor.
Tek İşverenden Alınan Ücretlerde Beyan Sınırı
2025 yılında tek işverenden alınan ve stopaj yoluyla vergilendirilen ücret geliri 4.300.000 TL’yi aşıyorsa yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekiyor. Bu tutarın altında kalan ve stopaja tabi ücretler için ayrıca beyanname verilmesine gerek bulunmuyor.
Mükellef başka gelirleri nedeniyle zaten beyanname veriyorsa, bu sınırı aşan ücret gelirini de beyannameye dahil etmek zorunda.
Birden Fazla İşverenden Alınan Ücretler
Birden fazla işverenden ücret alınması, aynı anda birden fazla işte çalışma veya yıl içinde iş değişikliği halinde ortaya çıkabiliyor.
2025 yılı için;
-
Birden fazla işverenden alınan ücretlerin toplamı 4.300.000 TL’yi aşıyorsa,
-
Birinci işverenden sonraki işverenlerden alınan ücretlerin toplamı 330.000 TL’yi aşıyorsa,
yıllık beyanname verilmesi gerekiyor.
330.000 TL’lik sınırın tespitinde, ücretin brüt tutarı değil; Gelir Vergisi Kanunu’nun 63. maddesindeki indirimler ve engellilik indirimi düşüldükten sonraki vergi matrahı esas alınıyor.
Şirket devri, bölünme veya tür değişikliği gibi hallerde, çalışanın fiilen aynı işverene bağlı çalışmaya devam etmesi durumunda tek işverenden ücret alınmış sayılabiliyor.
Yurt Dışındaki İşverenden Alınan Ücretler
Yurt dışında bulunan bir işverenden alınan ücretler kural olarak tutarına bakılmaksızın beyannameye tabi tutuluyor.
Ancak Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/14. maddesi kapsamında; kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan dar mükellef işverenlerin, yurt dışındaki kazançlarından döviz olarak ödedikleri ücretler belirli şartlarla gelir vergisinden istisna edilebiliyor. Bu istisna kapsamında kalan ücretler için ayrıca beyanname verilmesi gerekmiyor.
Beyanname Üzerinden Yapılabilecek İndirimler
2025 yılı ücret gelirleri için beyanname veren mükellefler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinde sayılan bazı indirimlerden yararlanabiliyor.
Eğitim ve Sağlık Harcamaları
Beyan edilen gelirin %10’unu aşmamak, harcamanın Türkiye’de yapılmış olması ve belgeyle tevsik edilmesi şartıyla; mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin eğitim ve sağlık harcamaları matrahtan indirilebiliyor.
Bağış ve Yardımlar
Kamu kurumlarına, kamu yararına çalışan derneklere ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bağışlar belirli sınırlar dahilinde indirilebiliyor.
Sigorta Primleri
Hayat sigortası primlerinin %50’si ile şahıs sigorta primlerinin tamamı, beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak kaydıyla indirim konusu yapılabiliyor. Bireysel emeklilik sistemi katkı payları ise matrahtan indirilemiyor.
Mahsup ve İade Uygulaması
Yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden;
-
Türkiye’de stopaj yoluyla kesilen vergiler,
-
Yurt dışında ödenmiş ve belgelendirilmiş gelir vergileri
mahsup edilebiliyor.
Mahsup edilecek verginin hesaplanan vergiden fazla olması halinde aradaki farkın iadesi talep edilebiliyor. Yurt dışında ödenen vergilerin mahsup edilebilmesi için ilgili belgelerin usulüne uygun şekilde onaylı olması gerekiyor.