Vergi Düzenlemeleri İçeren Kanun Teklifinde İlk 5 Madde Kabul Edildi
TBMM Genel Kurulu’nda, vergi düzenlemelerini de kapsayan Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi’nin ilk 5 maddesi kabul edildi. Kabul edilen maddelerle kamu alacaklarının tecili, veraset ve intikal vergisi, teknogirişim şirketlerinde pay senedi verilmesi, yurt dışı kazançlara gelir vergisi istisnası ve nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personele yönelik ücret istisnası gibi başlıklarda değişiklik öngörülüyor.
Teklifin kabul edilen maddeleri, hem kamu borcu bulunan mükellefleri hem de Türkiye’ye yabancı kaynak ve nitelikli iş gücü çekilmesine yönelik vergi teşviklerini ilgilendiriyor.
Kanun Teklifinde Ne Kabul Edildi?
TBMM Genel Kurulu’nda görüşülen teklifin ilk 5 maddesi kabul edildi. Bu maddelerle Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ile Gelir Vergisi Kanunu’nda değişiklik yapılması öngörülüyor.
Düzenlemeler arasında kamu alacaklarının 72 aya kadar tecil edilebilmesi, belirli kişilerin yurt dışı kazançlarının gelir vergisinden istisna edilmesi ve teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerine ilişkin vergi avantajının yeniden düzenlenmesi yer alıyor.
Kamu Borçları İçin Tecil Süresi Kaç Ay Olacak?
Kabul edilen maddeye göre, amme borcunun vadesinde ödenmesi, haciz uygulanması veya hacizli malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse, kamu alacağı belirli şartlarla tecil edilebilecek.
Borçlunun yazılı talepte bulunması ve teminat göstermesi şartıyla, alacaklı kamu idaresi veya yetkili makamlar kamu alacağını 72 ayı geçmemek üzere faiz alınarak erteleyebilecek.
Tecilde Teminat Şartı Ne Olacak?
Amme borçlusunun alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçlarının toplamı 1 milyon TL’yi aşmıyorsa teminat aranmayacak.
1 milyon TL’yi aşan kamu alacaklarında ise teminat, aşan kısmın yarısı üzerinden hesaplanacak. Cumhurbaşkanına bu tutarı 10 katına kadar artırma, yarısına kadar indirme, yeniden kanuni tutarına getirme ve kamu idareleri itibarıyla farklı hadler belirleme yetkisi verilecek.
Veraset ve İntikal Vergisinde Yeni Oran Nedir?
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’na eklenen hükümle, Türkiye’ye yabancı kaynak girişini teşvik etmeye yönelik yeni bir vergi oranı getiriliyor.
Gelir Vergisi Kanunu kapsamında Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden istisna tutulan kişiler için, bu istisnadan yararlanılan süre içinde veraset yoluyla mal intikallerinde veraset ve intikal vergisi oranı yüzde 1 olarak uygulanacak.
Teknogirişim Şirketlerinde Pay Senedi İstisnası Nasıl Değişiyor?
Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele bedelsiz veya indirimli verilen pay senetlerine yönelik gelir vergisi istisnası yeniden düzenleniyor.
Ücret niteliğinde kabul edilen bu pay senetleri için istisna üst sınırı, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak belirlenecek.
Pay Senetleri Erken Satılırsa Ne Olacak?
Teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerinin elde tutulma süreleri de yeniden düzenleniyor.
Pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılması halinde, istisna edilen verginin tamamı gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.
Pay senetleri 3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılırsa istisna edilen verginin yüzde 75’i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılırsa yüzde 25’i gecikme faiziyle alınacak.
Yurt Dışı Kazanç ve İratlar İçin Vergi İstisnası Nedir?
Gelir Vergisi Kanunu’na “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlıklı yeni bir madde ekleniyor.
Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’ye yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna olacak.
Kimler 20 Yıllık Gelir Vergisi İstisnasından Yararlanabilir?
İstisnadan, Türkiye’de yerleşmiş sayılan ancak yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler yararlanabilecek.
Bu kişilerin, istisna kapsamına girmeden önce Türkiye’de elde ettikleri gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetlerinin bulunması, istisnadan yararlanmalarına engel olmayacak.
Yurt Dışı Gelirler İçin Beyanname Verilecek mi?
İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek.
Kişinin başka gelirleri nedeniyle beyanname vermesi halinde de bu istisna kapsamındaki gelirler beyannameye dahil edilmeyecek. Ancak bu kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazançların tespitinde dikkate alınmayacak.
Yurt dışında bu gelirler nedeniyle ödenen vergiler ise Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemeyecek.
Şartlar Sağlanmazsa Ceza Var mı?
İstisna şartlarının taşınmadığının sonradan tespit edilmesi halinde, daha önce tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılacak.
Bu nedenle istisnadan yararlanacak kişilerin Türkiye’ye yerleşme, önceki dönem ikamet ve vergi mükellefiyeti şartlarını dikkatle değerlendirmesi gerekiyor.
Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Ücret İstisnası Nedir?
Teklifte, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeline yönelik ücret istisnası da yer alıyor.
Bu merkezlerde istihdam edilen personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilecek.
Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinde, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun görülen merkezler ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri için bu sınır brüt asgari ücretin 5 katı olarak uygulanabilecek.
Cumhurbaşkanına Hangi Yetkiler Veriliyor?
Düzenlemeyle Cumhurbaşkanına bazı tutar ve oranlarda değişiklik yapma yetkisi tanınıyor.
Kamu alacaklarının tecilinde teminat sınırı olan 1 milyon TL’nin artırılması veya indirilmesi mümkün olacak. Nitelikli hizmet personeline yönelik ücret istisnasında ise 3 ve 5 kat olarak belirlenen sınırların birlikte veya ayrı ayrı azaltılması ya da iki katına kadar artırılması yetkisi verilecek.
Düzenlemeler Ne Zaman Yürürlüğe Girecek?
Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlara ilişkin gelir vergisi istisnası, 1 Ocak 2026’dan itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecek.
Diğer düzenlemelerin yürürlük tarihleri, teklifin yasalaşması ve Resmî Gazete’de yayımlanacak nihai metne göre netleşecek.
Mükellefler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?
Kabul edilen ilk 5 madde, kamu borcu bulunan mükellefler, Türkiye’ye yerleşmeyi planlayan gerçek kişiler, teknogirişim şirketleri, yabancı yatırım odaklı nitelikli hizmet merkezleri ve bu merkezlerde çalışan personel açısından önemli sonuçlar doğuracak.
Kamu borçlarında 72 aya kadar tecil imkanı, borç yönetiminde esneklik sağlayabilecek. Yurt dışı kazançlara getirilen 20 yıllık gelir vergisi istisnası ise Türkiye’ye sermaye ve nitelikli kişi çekmeye yönelik dikkat çekici bir teşvik olarak öne çıkıyor.