Arsanın Binaya Dönüşüp Satılması Halinde KDV İstisnası Ne Zaman Başlar?
30 Eylül 2025 – Ankara
Taşınmaz satışlarına ilişkin katma değer vergisi (KDV) istisnası uygulaması, özellikle arsanın binaya dönüştürülerek satılması halinde hangi tarihten itibaren geçerli olacağı sorusunu gündeme taşıyor.
Yasal arka plan
7456 sayılı Kanun’la birlikte 15 Temmuz 2023 tarihinden sonra edinilen taşınmazların satışında KDV ve kurumlar vergisi istisnası kaldırıldı. Ancak bu tarihten önce edinilmiş taşınmazlarda istisna hakkı devam ediyor.
Kurumlar Vergisi Tebliği’nde, inşa halindeki binalar için satış kazancının yalnızca arsa kısmı üzerinden istisna uygulanabileceği, inşaat tamamlanıp bina olarak kullanılmaya başlanmasıyla iki yıllık sürenin başladığı belirtiliyor.
KDV Tebliği ne diyor?
KDV Genel Uygulama Tebliği’nde, 15 Temmuz 2023’ten önce aktifte bulunan taşınmazların satışı için istisnanın sürdüğü ifade edilse de, sürenin tam olarak ne zaman başladığına dair açık bir hüküm bulunmuyor.
Özelgeyle netlik kazandı
Hatay Defterdarlığı’nın 25 Kasım 2024 tarihli özelgesinde, bu konuya açıklık getirildi. Kararda, arsaya yapılan bina için yapı kullanma izninin alındığı ve şirket aktifine bina olarak kaydedildiği tarihin esas alınması gerektiği vurgulandı. Yani KDV istisnasındaki iki yıllık süre, arsanın aktife girdiği tarihten değil, bina olarak kayda geçtiği ve kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren başlıyor.
Sonuç
Bu durumda, arsanın cins tahsisi yapılarak binaya dönüştürülmesi halinde KDV istisnası için iki yıllık sürenin başlangıç noktası cins tahsisi tarihi oluyor. Bu yaklaşım, hem Kurumlar Vergisi Tebliği hem de yayımlanan özelgelerle destekleniyor.
