Ödünç Verilen Hammaddede Fatura ve KDV Kuralları Yeniden Gündemde
İşletmeler arasında sıkça görülen hammadde ödünç verme işlemleri, Vergi Usul Kanunu ve Türk Borçlar Kanunu çerçevesinde önemli vergisel sonuçlar doğuruyor. Büyük Mükellefler Vergi Dairesi’nin özelgesine göre plastik, metal, kimyasal gibi misli malların ödünç verilmesi “tüketim ödüncü” niteliği taşıyor ve bu işlem KDV’ye tabi teslim sayılıyor.
Tüketim ödüncü kapsamında malın mülkiyeti karşı tarafa geçtiği için mutlaka fatura düzenlenmesi ve sevk sırasında sevk irsaliyesi hazırlanması gerekiyor. Misli malların geri verilmesi, ilk teslimin vergilendirilmesini ortadan kaldırmıyor. Buna karşılık yalnızca aynı malın iade edildiği durumlar “kullanım ödüncü” sayılıyor ve KDV doğmuyor.
Uzmanlar, ödünç hammadde uygulamalarında yanlış belgelendirmenin KDV tarhiyatı, usulsüzlük cezaları ve VUK 353 kapsamındaki fatura düzenlememe cezalarına yol açabileceği uyarısında bulunuyor.
