Kiracının Elektrik, Su ve Doğalgaz Giderlerinde Vergi ve KDV İndirimi Hakkı Netleşti

Türkiye’de kiralanan işyerlerinde elektrik, su ve doğalgaz aboneliklerinin çoğu zaman mülk sahibi adına olması, işletmelerde gider yazma ve KDV indirimine ilişkin tereddütlere yol açıyor. Özellikle Organize Sanayi Bölgeleri’nde (OSB) fabrikaların kiralanması sırasında bu konu sıkça gündeme geliyor. Denizli Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 28.08.2014 tarihli özelgesi, bu giderlerin vergisel niteliğine dair önemli açıklamalar içeriyor.

Olayın Arka Planı

OSB’de üretim yapmayı planlayan XYZ Üretim Sanayi A.Ş., kiraladığı fabrika binasında elektrik, su ve doğalgaz aboneliklerinin mülk sahibinin üzerine olması nedeniyle giderlerin nasıl belgelendirileceği konusunda idareye başvurdu. Sorular, iki başlıkta toplandı:

Gider Yazma Hakkı: Kullanımın İspatı Yeterli

Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre ticari faaliyetle ilgili harcamalar gider olarak dikkate alınabiliyor. Özelgede yapılan değerlendirmede, elektrik, su ve doğalgazın işyerinde kullanıldığının tevsik edilmesi halinde gider yazmanın mümkün olduğu açıkça belirtildi.

Tevsik şu yollarla yapılabiliyor:

  • OSB veya dağıtım şirketlerinden alınacak yazılar,

  • Kira sözleşmesi,

  • Kullanım yerini gösteren diğer belgeler.

Bu şartların sağlanması durumunda faturaların mülk sahibine ait olması, gider yazmaya engel teşkil etmiyor.

KDV İndirimi: İşletmeye Ait Olduğu Kanıtlanırsa Mümkün

KDV Kanunu’nun 29. maddesi, işletmenin faaliyetiyle ilgili mal ve hizmet alımlarında yüklenilen KDV’nin indirim konusu yapılabileceğini düzenliyor. Buna göre:

  • Faturadaki aboneliğin kiralanan işyerine ait olduğu belgelerle ispatlanabiliyorsa,

  • Kiracı firma KDV indirimi uygulayabiliyor.

Dolayısıyla hem gider yazma hem de KDV indirimi, faturanın kimin adına düzenlendiğinden ziyade giderin işyerinde kullanıldığının kanıtlanmasına bağlı.