Yurt Dışından Alınan Dijital Oyunların Satışında Vergi ve Belge Düzeni Netleşti
Yurt dışı kaynaklı dijital oyunları satın alıp Türkiye’de yeniden satan işletmeler için vergisel yükümlülükler, satın alma şekline göre farklılık gösteriyor. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın özelgesine dayanan değerlendirmeler, stopajdan KDV’ye, belge düzeninden ÖKC zorunluluğuna kadar sürecin nasıl işlemesi gerektiğini ortaya koyuyor.
Kurumlar Vergisi Açısından: Stopaj Her Durumda Uygulanmaz
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca:
-
Oyun olduğu gibi satın alınıyor ve lisans devri yapılmadan satılıyorsa:
Yurt dışındaki şirketin kazancı ticari kazanç sayılıyor ve stopaj uygulanmıyor. -
Türkiye’ye özel geliştirilmiş veya piyasada yer almayan bir oyun satın alınmışsa:
Bu durumda ödeme serbest meslek kazancı niteliği taşıyor ve %20 stopaj yapılması gerekiyor. -
Yazılım üzerindeki copyright hakları da devrediliyorsa:
Bu işlem “gayrimaddi hak” kapsamında değerlendiriliyor ve yine %20 stopaj uygulanıyor. -
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olan ülkeler için:
Anlaşma hükümleri stopaj oranını düşürebilir veya tamamen kaldırabilir.
KDV Yükümlülüğü: Hem İthalatta Hem Yurtiçi Satışta KDV Var
Katma Değer Vergisi Kanunu gereği:
-
Yurt dışından dijital oyun temini hizmet ithali sayılıyor.
Türkiye’de faydalanıldığı için 2 No.lu KDV Beyannamesi ile KDV ödeniyor. -
Türkiye’de yapılan oyun satışları KDV’ye tabi.
-
Oyunlar yurt dışındaki müşterilere satılıyorsa ve hizmetten yurt dışında yararlanılıyorsa, KDV istisnası uygulanabiliyor.
Belge Düzeni: Yurt Dışı Faturalar Kayıtlara Alınabilir
Vergi Usul Kanunu uyarınca:
-
Yurt dışı faturalar, düzenlendikleri ülke mevzuatına uygun olduğu sürece gider olarak kaydedilebilir.
-
Belgeler kayıt altına alınırken TCMB döviz alış kuru esas alınır.
-
Yabancı firmalar için gider pusulası düzenlenemez.
-
Yurtiçi satış faturaları, satışın gerçekleştiği tarihten itibaren 7 gün içinde kesilmelidir.
ÖKC Zorunluluğu: İnternetten Satışta Şart Değil
İnternet üzerinden yapılan oyun satışlarında:
ÖKC gerekmiyor şu şartlarda:
-
Ödemeler banka/EFT gibi yöntemlerle alınıyorsa,
-
Fiziksel mağaza bulunmuyorsa,
-
Satışlar tamamen fatura/e-belge ile düzenleniyorsa.
Ancak işletmede fiziki perakende satış yapılıyorsa ve fatura düzenleme sınırının altındaki satışlar söz konusuysa, ÖKC kullanımı zorunlu hale geliyor.
