2025 Vergi Düzenlemelerinde Öne Çıkan Başlıklar Netleşti
2025 yılında Resmî Gazete’de yayımlanan kanun ve tebliğlerle kurumlar vergisi, asgari vergi uygulaması, Ar-Ge teşvikleri, geçici vergi ve enflasyon düzeltmesi gibi birçok alanda yeni kurallar devreye alındı. Düzenlemeler, yatırım teşviklerinden fon kazançlarına kadar geniş bir çerçeveyi kapsıyor.
İndirimli Kurumlar Vergisinde Yeni Sınırlamalar
24.07.2025 tarihli 7555 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde değişiklik yapıldı. Buna göre indirimli kurumlar vergisi uygulaması, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap döneminden itibaren en fazla 10 hesap dönemiyle sınırlandırıldı.
İndirim oranı %60 olarak belirlendi. Bu düzenleme ile indirimli orana tabi kazanca uygulanacak oran, asgari kurumlar vergisi uygulamasıyla uyumlu şekilde %10 seviyesine bağlandı.
Kazanç bulunmasına rağmen kullanılmayan yatırıma katkı tutarlarının izleyen dönemlerde dikkate alınamaması da düzenleme kapsamında yer aldı. Diğer faaliyet kazançlarına indirimli oran uygulanmasına ilişkin Cumhurbaşkanı yetkisi ise yeniden tanımlandı. Buna göre toplam yatırıma katkı tutarının %50’sini ve hak edilen tutarı aşmamak kaydıyla, 4 hesap dönemi ile sınırlı uygulama yapılabilmesi öngörüldü.
Değişikliklerin, 16.06.2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, 24.07.2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanacağı belirtildi.
Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması
02.08.2024 tarihli 7524 sayılı Kanun ile getirilen asgari kurumlar vergisi uygulaması, 2025 vergilendirme döneminden itibaren kurum kazançlarına uygulanacak şekilde yürürlüğe girdi.
Düzenleme, hesaplanan kurumlar vergisinin; indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamayacağını öngörüyor. Bu kazanç, ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutar olarak tanımlanıyor.
Uygulamaya ilişkin tebliğde yer alan geçmiş yıl zararlarına dair açıklamalar yargı sürecine konu oldu. Danıştay Üçüncü Dairesinin 10.02.2025 tarihli ve E:2024/5700 sayılı kararıyla tebliğin ilgili bölümünde yürütmenin durdurulmasına karar verildiği bilgisi paylaşıldı.
Ar Ge Ve Teknopark Teşviklerinde Üst Sınır
24.07.2025 tarihli 7555 sayılı Kanun ile Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ve ilgili Ar-Ge mevzuatında değişiklik yapıldı. Ar-Ge, tasarım ve destek personeline yönelik gelir vergisi stopaj teşviki ile damga vergisi istisnasının üst sınırı, brüt asgari ücretin 40 katı olarak belirlendi.
Brüt asgari ücretin 40 katının 2026 başı itibarıyla 1.321.200 TL olduğu ifade edildi. Düzenleme 01.08.2025 tarihinde yürürlüğe girdi.
Dördüncü Geçici Vergi Dönemi Geri Geldi
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde yapılan değişiklikle, daha önce kaldırılan dördüncü geçici vergi dönemi yeniden uygulamaya alındı. Değişiklik, 2025 yılı gelirlerine uygulanmak üzere yürürlük kazandı. Bu kapsamda 10.2025-12.2025 dönemi için geçici vergi beyannamesi verilmesi gerektiği belirtildi.
Ayrıca 24.12.2025 tarihli 587 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2025 hesap dönemi dördüncü geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılmaması öngörüldü.
Enflasyon Düzeltmesinde Erteleme
25.12.2025 tarihli 7571 sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu’na eklenen geçici 37. madde kapsamında, 2025 hesap dönemi ve geçici vergi dönemleri dahil olmak üzere 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaması düzenlendi.
Aynı düzenleme ile yeniden değerleme uygulamasında, enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı belirtilen dönemlerin enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönem olarak kabul edilmesi hükme bağlandı. Bu çerçevede yeniden değerleme imkânının devam edeceği ifade edildi.
Bazı Yatırım Fonlarında Tevkifat İstisnası Daraltıldı
Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde 7566 sayılı Kanun ile değişiklik yapıldı. Buna göre katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformunda işlem görmeyen ve portföy sınırlaması bulunmayan bazı yatırım fonları, 1 yıldan fazla elde tutmaya bağlı tevkifat istisnası kapsamı dışına çıkarıldı. Değişiklik 19.12.2025 tarihinde yürürlüğe girdi.
Ayrıca geçici 67. maddenin yürürlük süresinin, 01.12.2025 tarihli Cumhurbaşkanı kararıyla 31.12.2030 tarihine kadar uzatıldığı bilgisi paylaşıldı.
Yatırım Fon Ve Ortaklıkları İstisnasında Dağıtım Şartı
02.08.2024 tarihli 7524 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5-1/d maddesinde değişiklik yapıldı. Yatırım fon ve ortaklıklarının taşınmaz kazançlarına ilişkin istisna, bu kazançların en az %50’sinin belirli süre içinde kâr payı olarak dağıtılması şartına bağlandı.
Düzenleme, 01.01.2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi. Bu kapsamda 2025 yılında istisnadan yararlanabilmek için, taşınmazlardan elde edilen kazançların yarısının 2026 Haziran sonuna kadar dağıtılması gerektiği belirtildi.
Harçlarda Ceza Artışı Ve Yeni Harçlar
7566 sayılı Kanun ile Harçlar Kanunu’nun 63. maddesinde yapılan değişiklikle, gayrimenkul devir ve iktisaplarında harç tutarının eksik gösterilmesi halinde uygulanacak ceza %25’ten %100’e çıkarıldı. Düzenleme 19.12.2025 tarihinde yürürlüğe girdi.
Aynı kanunla bazı ruhsat ve yetki belgelerinin harç kapsamına alındığı, bazı harçların ise yıllık hale getirildiği ve bu değişikliklerin 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girdiği kaydedildi.
Emlak Vergisi Değer Artışlarında Yeni Kurallar
7566 sayılı Kanun ile Emlak Vergisi Kanunu’nun 29. maddesinde yapılan değişiklikle, vergi değerinin her yıl yeniden değerleme oranında artırılması öngörüldü. Önceki uygulamada artış oranı yeniden değerleme oranının yarısı olarak uygulanıyordu.
Buna ek olarak Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23. maddesinde yapılan değişiklikle, 2026 yılı vergi değerlerindeki artış için sınırlama getirildi. Buna göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin 3 katını aşamayacak.
Konut Kira Gelirlerinde Faiz İndirimi Sınırlandı
19.12.2025 tarihli 7566 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde değişiklik yapıldı. Konut kira gelirlerinin vergilemesinde faiz giderlerinin indirim imkânının işyerleri ile sınırlandırıldığı, düzenlemenin 2025 yılı gelirlerine uygulanmak üzere yürürlüğe girdiği belirtildi.
Aynı maddede yer alan, konut olarak kiraya verilen 1 adet gayrimenkulde iktisap bedelinin %5’inin 5 yıl süreyle indirilebilmesine ilişkin hükümde ise değişiklik olmadığı ifade edildi.
Kore İle Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması
Kore Cumhuriyeti ile yürürlükte olan anlaşmanın revize edildiği, yeni anlaşmanın 2021 yılında imzalandığı ve yürürlüğe giriş tarihine ilişkin kararların Resmî Gazete’de yayımlandığı bilgisi paylaşıldı.
Anlaşma hükümlerinin Türkiye’de; kaynakta kesilen vergiler yönünden 01.01.2025 veya daha sonra mukim olmayanlara ödenen ya da mahsup edilen tutarlar için, diğer vergiler yönünden ise 01.01.2025 veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için uygulanacağı belirtildi.
