Sponsorluk Harcamalarının Vergisel Açıdan Durumu

Şirketler veya bireyler, spor kulüplerine, federasyonlara ya da sporculara nakdi ve ayni destek sağlayarak sponsorluk faaliyetlerinde bulunabilir. Bu desteklerin usul ve esasları Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Sponsorluk Yönetmeliği ile düzenlenmektedir. Sponsorluk, kurum veya kişilerin marka bilinirliği sağlamak ya da sosyal sorumluluk amacıyla spor faaliyetlerine maddi katkıda bulunması anlamına gelir.

Vergi Mevzuatında Sponsorluk Harcamaları

Kurumlar Vergisi

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-b maddesine göre:

  • Amatör spor dallarına yapılan sponsorluk harcamalarının tamamı,

  • Profesyonel spor dalları için yapılan sponsorluk harcamalarının %50’si kurum kazancından indirilebilir.

Bu harcamalar beyannamede ayrıca gösterilmelidir. Ancak kazanç yetersizse indirilemeyen tutarlar sonraki yıllara devredilemez. Sponsorluk harcamaları, yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından düşülemez.

Gelir Vergisi

Gelir Vergisi Kanunu’nda da aynı hükümler geçerlidir. Amatör spor dalları için yapılan sponsorluk giderlerinin tamamı, profesyonel sporlar için ise %50’si gelir vergisi matrahından indirilebilir.

Amatör ve Profesyonel Spor Ayrımı

7405 sayılı Spor Kulüpleri ve Spor Federasyonları Kanunu’na göre:

  • Profesyonel spor dalı: Türkiye Futbol Federasyonu’nun yönettiği Süper Lig, 1. Lig, 2. Lig ve 3. Lig kulüplerine ve bu liglerdeki futbolculara yapılan sponsorluklar.

  • Amatör spor dalı: Diğer tüm federasyonların yönettiği branşlara ve kulüplere yapılan sponsorluklar.

KDV Uygulaması

Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’na göre:

  • Kanunda belirtilen kamu kurum ve kuruluşlarına sponsorluk kapsamında yapılan bedelsiz mal ve hizmet teslimleri KDV’den muaftır. Ancak bu işlemlere ait KDV indirilemez ve gider yazılır.

  • Kamu kurumları dışındaki sponsorluk harcamaları genel KDV kurallarına tabidir ve bu harcamalar üzerinden yüklenilen KDV indirilebilir.

  • Nakdi sponsorluk ödemeleri KDV’ye tabi değildir.

  • Reklam amacı taşıyan sponsorluklarda KDV, reklam hizmetini alan tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir.

Harcamaların Belgelenmesi

Sponsorluk anlaşmalarında yazılı bir sözleşme yapılması ve bu sözleşmenin 10 gün içinde Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü’ne iletilmesi zorunludur.

  • Nakdi sponsorluk: Banka dekontu veya makbuz ile belgelenir.

  • Ayni sponsorluk: Sponsorluk kapsamında sağlanan mal veya hizmetler için fatura ya da alındı makbuzu düzenlenir ve detayları açıkça belirtilir.

Başlıca Sponsorluk Harcamaları

Reklam Harcamaları ile Farkı

Sponsorluk harcamaları sosyal destek niteliği taşırken, doğrudan marka tanıtımı amacıyla yapılan reklam harcamaları ticari gider olarak kabul edilir. Sponsorluk sözleşmesinde reklam unsurları varsa bu iki kalem ayrıştırılarak muhasebeleştirilebilir.