Düzenleme kapsamında, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim veya limited şirket statüsündeki yabancı kurumlara iştirak eden tam mükellef kurumların elde ettiği iştirak kazançlarında, mevcut istisna sistemine alternatif bir uygulama getirildi.

Asgari İştirak Oranı Yüzde 20'ye İndirildi

Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikle, yurt dışı iştirak kazançları için uygulanan özel istisna rejiminde daha önce yüzde 50 olarak öngörülen iştirak oranı şartı, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yüzde 20'ye düşürüldü.

Buna göre, Türkiye'deki kurumun yabancı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 20'sine sahip olması ve elde edilen kâr payının ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi halinde, diğer istisna şartları aranmaksızın özel istisna uygulamasından yararlanılabilecek.

Söz konusu değişiklik, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde elde edilen gelir ve kazançlara uygulanıyor.

İstisna Oranı Yüzde 80'e Yükseltildi

7491 sayılı Kanun ile bu kapsamdaki iştirak kazançları için öngörülen istisna oranı yüzde 50 olarak belirlenmişti.

Ancak 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu oran yüzde 80'e çıkarıldı. Böylece şartları sağlayan yurt dışı iştiraklerden elde edilen kâr paylarının yüzde 80'i kurumlar vergisinden istisna edilecek.

Bu düzenleme özellikle uluslararası yatırımları bulunan şirketler açısından önemli bir vergi avantajı sağlıyor.

Diğer Şartlar Aranmayacak

Yeni sistemin en dikkat çekici yönlerinden biri, klasik yurt dışı iştirak kazancı istisnasında aranan bazı koşulların bu uygulamada zorunlu olmaktan çıkarılması oldu.

İştirak oranının en az yüzde 20 olması ve kâr payının süresinde Türkiye'ye getirilmesi şartlarının sağlanması halinde, Kanun'un ilgili bendinde yer alan diğer bazı şartlar aranmaksızın yüzde 80 istisna uygulanabilecek.

Bu yönüyle düzenleme, yurt dışı yatırımlardan elde edilen gelirlerin Türkiye'ye transfer edilmesini teşvik etmeyi amaçlıyor.

Vergi Yükü Nasıl Hesaplanacak?

Kanunda yer alan hükme göre vergi yükü hesabında yalnızca dağıtılan kâr payı üzerinden ödenen vergiler değil, kâr dağıtımına kaynak oluşturan kazançlar üzerinden ilgili ülkede tahakkuk eden gelir veya kurumlar vergisi benzeri vergiler de dikkate alınacak.

Vergi yükü;

• İlgili dönemde tahakkuk eden toplam gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergilerin,
• Dağıtılabilir kurum kazancı ile tahakkuk eden vergiler toplamına

oranlanması suretiyle hesaplanacak.

Bu yöntemle iştirakin faaliyet gösterdiği ülkedeki gerçek vergileme seviyesi dikkate alınarak istisna uygulamasında objektif bir ölçüm yapılması amaçlanıyor.

"Yapay Zekanın Türkiye İş Gücü Piyasasına Etkileri: Fırsatlar, Riskler ve Politika Önerileri" başlıklı çalışmada, Türkiye'nin genç nüfusu, üretim kapasitesi ve dijital dönüşüm yatırımları sayesinde önemli fırsatlara sahip olduğu, ancak bu sürecin doğru politikalarla yönetilmesi gerektiği vurgulanıyor.

Verimlilik ve Rekabet Gücünde Yeni Dönem

Çalışmaya göre yapay zeka destekli sistemler, özellikle imalat sanayi, lojistik, finans ve müşteri hizmetlerinde operasyonel verimliliği artırma potansiyeli taşıyor. Üretim süreçlerinde hata oranlarının azaltılması, maliyetlerin düşürülmesi ve karar alma mekanizmalarının hızlanması sayesinde işletmelerin küresel rekabet gücünün artabileceği değerlendiriliyor.

Özellikle ihracat odaklı sektörlerde yapay zekanın yaygınlaşması, Türkiye'nin uluslararası pazarlardaki konumunu güçlendirebilecek unsurlar arasında gösteriliyor.

Yeni Meslekler Ortaya Çıkıyor

Yapay zeka yalnızca mevcut işleri dönüştürmekle kalmıyor, aynı zamanda yeni uzmanlık alanları da oluşturuyor. Yapay zeka mühendisliği, veri bilimi, makine öğrenmesi, doğal dil işleme, siber güvenlik, veri gizliliği, algoritma denetimi ve dijital dönüşüm danışmanlığı gibi alanlarda yeni istihdam fırsatlarının ortaya çıktığı belirtiliyor.

Bunun yanında sağlık teknolojileri, akıllı şehir uygulamaları, tarım teknolojileri ve finansal teknolojiler gibi sektörlerde de yeni kariyer alanlarının gelişmesi bekleniyor.

En Büyük Risk: Otomasyon ve Beceri Açığı

Çalışmada dikkat çekilen temel risklerin başında rutin işlerin otomasyona devredilmesi geliyor. Özellikle tekstil, montaj, çağrı merkezi, muhasebe ve veri girişine dayalı mesleklerde yapay zekanın istihdam yapısını önemli ölçüde değiştirebileceği ifade ediliyor.

Ayrıca teknolojinin ihtiyaç duyduğu yeni beceriler ile mevcut iş gücünün sahip olduğu yetkinlikler arasındaki farkın büyümesi halinde "beceri açığı" sorununun derinleşebileceği belirtiliyor. Bu durumun özellikle düşük ve orta nitelikli çalışanlar açısından uyum sorunlarına yol açabileceği değerlendiriliyor.

Muhasebe ve Denetim Mesleği Dönüşümün Merkezinde

Araştırmada Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler (SMMM) ve Yeminli Mali Müşavirlerin (YMM) yapay zekadan en fazla etkilenecek meslek grupları arasında yer aldığına dikkat çekiliyor.

Yapay zeka destekli muhasebe yazılımlarının veri girişi, belge işleme, raporlama ve beyanname hazırlama gibi rutin işlemleri önemli ölçüde otomatikleştirebileceği belirtilirken, meslek mensuplarının daha çok danışmanlık, vergi planlaması, risk yönetimi ve stratejik analiz alanlarına yönelmesinin beklendiği ifade ediliyor.

Öte yandan küçük ölçekli muhasebe bürolarının teknoloji yatırımları nedeniyle rekabet baskısıyla karşılaşabileceği, yapay zeka kaynaklı hatalarda hukuki sorumluluğun kimde olacağına ilişkin yeni tartışmaların da gündeme gelebileceği vurgulanıyor.

Eğitim ve Dijital Dönüşüm Politikaları Kritik Önemde

Çalışmada yapay zekanın oluşturacağı fırsatlardan yararlanabilmek için eğitim sisteminin yeniden yapılandırılması gerektiği belirtiliyor. Veri okuryazarlığı, yazılım geliştirme, analitik düşünme ve dijital becerilerin erken yaşlardan itibaren eğitim sistemine entegre edilmesi öneriliyor.

Ayrıca çalışanların kariyerleri boyunca yeni beceriler kazanmasını sağlayacak sürekli eğitim programlarının yaygınlaştırılması, KOBİ'lerin teknolojiye erişiminin desteklenmesi ve dijital altyapı yatırımlarının artırılması gerektiği ifade ediliyor.

Türkiye'nin yapay zekayı yalnızca bir teknoloji yatırımı olarak değil, ekonomik büyüme, istihdam politikası ve rekabet stratejisinin bir parçası olarak ele alması gerektiğine dikkat çekilen çalışmada, doğru adımların atılması halinde yapay zekanın önemli bir kalkınma fırsatına dönüşebileceği değerlendiriliyor.

Çalışmada, uluslararası şirket gruplarında mal bedeli olarak görünen faturaların içerisinde marka, patent, yazılım, teknoloji veya know-how kullanımına ilişkin royalti ödemelerinin yer alabileceği vurgulanıyor. VDK'ya göre bir ödemenin vergisel niteliğini belirleyen unsur faturadaki tanımı değil, işlemin ekonomik içeriği ve gerçek mahiyeti.

Royalti Mal Bedelinin İçine Gizlenmiş Olabilir

Çalışmada öne çıkan değerlendirmeye göre, yurt dışındaki şirket tarafından royalti bedelinin ayrıca gösterilmeyip mal fiyatına dahil edilmesi, Türkiye'deki şirketin stopaj yükümlülüğünü ortadan kaldırmıyor.

Aksine, mal bedelinin içerisinde yer alan royalti unsurunun ayrıştırılması ve buna göre vergisel yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekiyor. Özellikle ilişkili şirketler arasındaki işlemlerde bu ayrıştırmanın transfer fiyatlandırmasının emsallere uygunluk ilkesi çerçevesinde yapılması gerektiği belirtiliyor.

Bu yaklaşım, vergi idaresinin uzun yıllardır savunduğu "işlemin özü esastır" anlayışının royalti ödemelerine yansıması olarak değerlendiriliyor.

Vergi İncelemelerinde Hangi Sorular Gündeme Gelebilir?

VDK'nın değerlendirmelerine göre vergi incelemelerinde özellikle şu sorular ön plana çıkabilir:

• İthal edilen ürünün fiyatı benzer ürünlere göre neden daha yüksek?
• Fiyat farkının içerisinde marka veya lisans kullanım bedeli bulunuyor mu?
• Patent, teknoloji veya know-how karşılığı ayrıca mı ödendi, yoksa mal bedeline mi yansıtıldı?

Bu sorulara verilecek cevaplar, işlemin vergisel niteliğinin belirlenmesinde kritik rol oynayabiliyor.

Tek Bir Fatura Dört Ayrı Vergi Riskine Yol Açabiliyor

VDK çalışması, gömülü royalti uygulamasının yalnızca stopaj yönünden değil, farklı vergi alanlarında da sonuç doğurabileceğine dikkat çekiyor.

Stopaj Riski

Mal bedeli içerisinde yer alan royalti unsurunun ayrıştırılmaması halinde eksik vergi kesintisi nedeniyle tarhiyat yapılması gündeme gelebiliyor. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının hatalı uygulanması da bu riski artırabiliyor.

Transfer Fiyatlandırması Riski

İlişkili kişilere emsallerine göre yüksek bedel ödenmesi durumunda, söz konusu tutarlar transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirilebiliyor. Bu durumda ilgili giderlerin kurum kazancının tespitinde kabul edilmemesi söz konusu olabiliyor.

Gümrük Vergisi Riski

Gümrük Kanunu'nun 27'nci maddesi kapsamında, eşyanın satış koşulu olarak ödenen ve mal bedeline dahil edilmeyen royaltilerin gümrük kıymetine eklenmesi gerekiyor. Bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi halinde gümrük yönünden ek vergi ve ceza riskleri ortaya çıkabiliyor.

KDV Riski

Royalti ödemelerinin sorumlu sıfatıyla KDV beyanına konu edilmesi gereken durumlarda, beyan edilen tutarlarla gümrük kıymeti arasında ortaya çıkabilecek uyumsuzluklar ilave vergi ve ceza risklerini beraberinde getirebiliyor.

Şirketler Nelere Dikkat Etmeli?

VDK'nın değerlendirmeleri doğrultusunda şirketlerin özellikle grup içi işlemlerde sözleşme ve fiyatlandırma yapılarını gözden geçirmesi önem taşıyor.

Satış sözleşmelerinin yanı sıra marka lisansı, know-how, teknoloji transferi, distribütörlük ve franchise sözleşmelerinin birlikte değerlendirilmesi gerekiyor. Sözleşmede yer alan "royalty-free" gibi ifadelerin tek başına vergisel güvence sağlamadığına dikkat çekiliyor.

Bunun yanında ithal edilen ürünlerin fiyatı içerisinde gayrimaddi hak kullanımına ilişkin bir unsur bulunup bulunmadığının analiz edilmesi, transfer fiyatlandırması dokümantasyonunun güncel tutulması ve muhasebe kayıtları ile ticari işlemler arasındaki uyumun sağlanması gerekiyor.

Özellikle uluslararası grup şirketleriyle çalışan mükelleflerin, royalti ödemelerini sadece kurumlar vergisi veya stopaj açısından değil; transfer fiyatlandırması, gümrük vergileri ve KDV boyutlarıyla birlikte değerlendirmesi gerektiği belirtiliyor.

22 Haziran 2026 tarihli ve YMM/2026-2 sayılı Sirküler, 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu ile Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 227'nci maddesi kapsamında yayımlandı.

Tasdik Raporları İçin Bir Aylık Ek Süre

Düzenleme öncesinde 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi tasdik raporları ile kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporlarının en geç 30 Haziran 2026 tarihine kadar Dijital Vergi Dairesi üzerinden ilgili vergi dairelerine gönderilmesi gerekiyordu.

Yayımlanan sirkülerle birlikte söz konusu raporların elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin süre 31 Temmuz 2026 tarihine kadar uzatıldı.

Hangi Raporlar Kapsamda?

Süre uzatımı;

• 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi tasdik raporlarını,
• 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi istisna tasdik raporlarını,
• Kurumlar vergisi indirim uygulamalarına ilişkin tasdik raporlarını,
• Kurumlar vergisi uygulama tasdik raporlarını

kapsıyor.

Söz konusu raporların tamamının Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi gerekiyor.

Meslek Mensupları ve Mükellefler İçin Nefes Aldıran Düzenleme

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın aldığı karar, özellikle kurumlar vergisi beyannamelerine ilişkin tasdik çalışmalarını sürdüren yeminli mali müşavirler ile tam tasdik hizmeti alan şirketlere ek hazırlık süresi sağladı.

Uzatma sayesinde tasdik raporlarının hazırlanması, kontrol edilmesi ve elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin işlemler için ilave bir aylık süre tanınmış oldu.

Düzenleme, 7582 sayılı Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48’inci maddesinde yapılan değişiklikler ve 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı doğrultusunda hazırlandı. Genelge ile SGK’nın 2024/12 sayılı Genelgesi’nde yer alan tecil hükümleri de güncellendi.

Azami Tecil Süresi 72 Aya Çıkarıldı

Yeni düzenlemeye göre borçların taksitlendirilmesinde uygulanabilecek azami süre 36 aydan 72 aya yükseltildi. Likidite oranı 0,51 ile 1,00 arasında olan borçlular için azami süre 36 ay olarak korunurken, likidite oranı 0,50 ve altında olanlar için 72 aya kadar tecil imkânı tanındı. Ayrıca 36 ayı aşan tecillerde kademeli tecil uygulaması yapılmayacak.

Teminatsız Tecil Limiti 10 Milyon TL Oldu

Genelgenin en dikkat çekici düzenlemelerinden biri teminat uygulamasında yapıldı. Daha önce 250 bin TL olan teminatsız tecil sınırı 10 milyon TL’ye çıkarıldı. Bu tutarı aşan borçlarda ise yalnızca aşan kısmın yarısı kadar teminat alınacak.

Örneğin 20 milyon TL tutarında borcu bulunan bir mükellef için teminat hesabı, 10 milyon TL'yi aşan 10 milyon TL'nin yarısı esas alınarak yapılacak. Böylece özellikle yüksek tutarlı SGK borçlarında teminat yükü önemli ölçüde azaltılmış oldu.

İndirimli Tecil Faizi İçin Son Tarih 31 Ağustos

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Tahsilat Genel Tebliği doğrultusunda, 31 Ağustos 2026 tarihine kadar yapılacak tecil işlemlerinde yıllık yüzde 39 yerine yüzde 29 oranında tecil faizi uygulanacak. Bu avantajdan yararlanabilmek için tecil başvurusunun ve ilk taksit ödemesinin en geç 31 Ağustos 2026 tarihine kadar tamamlanması gerekiyor.

İlk taksitin süresinde ödenmemesi halinde indirimli faiz uygulamasından yararlanılamayacak. Tecil işlemi de ilk taksitin peşin olarak ödendiği tarihte başlayacak.

Hangi Borçlar Kapsamda?

Düzenleme, 4/1-a kapsamında sigortalı çalıştıran işverenler ile 4/1-b kapsamındaki sigortalıların 2026 yılı Haziran ayı ve öncesine ait borçlarını kapsıyor. Sigorta primleri, işsizlik sigortası primleri, 31 Ağustos 2026 tarihine kadar tebliğ edilmiş ve kesinleşmiş idari para cezaları ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zamları tecil kapsamına alınabilecek.

Buna karşılık özel kanunlar kapsamında yapılandırılmış ve yapılandırması bozulmamış borçlar için bu genelge hükümlerinden yararlanılamayacak. Ayrıca Temmuz 2026 ve sonraki dönemlere ait borçlar mevcut ödeme planlarına eklenemeyecek, bu borçlar için ayrı bir tecil başvurusu yapılması gerekecek.

Haciz ve Takip İşlemleri Durdurulacak

Tecil başvurusunun kabul edilmesi ve ilk taksitin ödenmesinin ardından icra takip, haciz ve satış işlemleri durdurulacak. Araçlar üzerindeki yakalama şerhleri kaldırılabilecek, satış aşamasına gelmiş mallar için ise ilk taksit ve masrafların ödenmesi şartıyla satış işlemleri iptal edilebilecek. Ancak hacizler kaldırılmayacak ve teminat niteliğini korumaya devam edecek.

Ayrıca belediyeler ve belediye şirketleri açısından da önemli bir kolaylık getirildi. Tecilli borçlar nedeniyle genel bütçe vergi gelirlerinden yapılan kesintiler, tecil süresi boyunca uygulanmayacak.

Eski Teciller de Düzenlemeden Yararlanabilecek

4 Haziran 2026 tarihinden önce başlatılmış ancak henüz sonuçlandırılmamış tecil talepleri ile halen devam eden teciller de yeni düzenlemelerden yararlanabilecek. Borçlunun talebi halinde mevcut ödeme planlarına ilave süre verilebilecek ve 16 Haziran 2026 tarihinden itibaren yüzde 29 oranındaki yeni tecil faizi uygulanabilecek.

Yayımlanan kararlarda toplam 25 disiplin dosyasına ilişkin sonuçlara yer verildi. Disiplin yaptırımları arasında 6 ay ve 12 ay süreli geçici mesleki faaliyetten alıkoyma cezalarının yanı sıra meslekten çıkarma kararları da bulunuyor. Bazı dosyalarda ise önceki disiplin cezalarıyla bağlantılı olarak yeni yaptırımların ileri tarihlerde uygulanması öngörüldü.

Geçici Faaliyetten Alıkoyma ve Meslekten Çıkarma Kararları

Disiplin kararlarında iki temel yaptırım öne çıktı. Bunlardan ilki belirli sürelerle mesleki faaliyetin durdurulmasını içeren geçici alıkoyma cezaları olurken, ikinci yaptırım ise meslekten çıkarma cezası olarak uygulandı.

Özellikle bazı dosyalarda birden fazla disiplin kararının ardışık şekilde uygulanması nedeniyle mesleki faaliyet kısıtlamalarının uzun yıllara yayıldığı görüldü. Kararlarda ayrıca cezaların hangi tarihte başlayacağı ve hangi tarihte sona ereceği ayrıntılı şekilde belirtildi.

İstanbul İlk Sırada Yer Aldı

Disiplin kararlarının il bazındaki dağılımında İstanbul açık ara ilk sırada yer aldı. Toplam 25 dosyanın 19'u İstanbul'daki meslek mensuplarına ilişkin kararlardan oluştu.

Ankara'da 3 dosya hakkında işlem yapılırken, Tokat, Aydın ve Adana'da birer dosya karara bağlandı.

İl bazında dağılım şöyle gerçekleşti:

• İstanbul: 19 dosya
• Ankara: 3 dosya
• Tokat: 1 dosya
• Aydın: 1 dosya
• Adana: 1 dosya

İtiraz Edilmeyen Kararlar Kesinleşti

TÜRMOB tarafından yayımlanan kararlarda, yasal süre içerisinde itiraz edilmeyen disiplin cezalarının kesinleştiği belirtildi. Birlik Disiplin Kurulu ile oda disiplin kurullarının kararları birlikte duyurulurken, bazı meslek mensupları hakkında meslekten çıkarma yaptırımlarının kesinleştiği görüldü.

Disiplin uygulamalarında özellikle meslek kurallarına aykırılık, mesleğin itibarını zedeleyen fiiller ve mevzuata aykırı davranışlar nedeniyle verilen yaptırımlar dikkat çekti. Kararların yürürlüğe girmesiyle birlikte ilgili meslek mensupları açısından belirtilen sürelerde mesleki faaliyetlerin yürütülmesi mümkün olmayacak.

Yetki Belgesi Olmadan Faaliyet Mümkün Olmayacak

Yönetmelikle birlikte sözleşme kapsamındaki gemileri geri dönüştürecek tesisler için yetkilendirme sistemi getirildi. Tesisler, gerekli belgeleri sunarak başvuruda bulunacak, ardından belge incelemesi ve saha denetiminden geçecek. Şartları sağlayan tesislere Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından en fazla beş yıl süreyle geçerli gemi geri dönüşüm yetki belgesi verilecek.

Yetki belgesinin süresi dolmadan en az 60 gün önce yenileme başvurusu yapılması gerekecek. Belirlenen şartların kaybedilmesi halinde belge askıya alınabilecek veya iptal edilebilecek.

Her Gemi İçin Ayrı Geri Dönüşüm Planı Hazırlanacak

Yeni düzenleme kapsamında geri dönüşüme alınacak her gemi için gemiye özgü bir Gemi Geri Dönüşüm Planı hazırlanması zorunlu hale getirildi. Ayrıca tesislerin faaliyetlerini kapsayan Gemi Geri Dönüşüm Tesis Planı oluşturulacak ve tüm işlemler bu planlara uygun yürütülecek.

Planların onay sürecinde Bakanlık koordinasyonunda ilgili kurumların görüşleri alınabilecek ve gerektiğinde özel komisyonlar oluşturulabilecek.

Çevre ve İş Güvenliği Yükümlülükleri Artırıldı

Yönetmelik, gemi geri dönüşüm tesislerine çevre koruma ve iş sağlığı güvenliği alanında kapsamlı sorumluluklar getiriyor. Tesislerin tehlikeli maddelerin yönetimi, atıkların güvenli şekilde depolanması, acil durum planlarının hazırlanması, çalışanların eğitimi ve kişisel koruyucu ekipman kullanımı gibi konularda ayrıntılı tedbirler alması gerekecek.

Ayrıca tesislerin deniz çevresine etkilerinin izlenmesi amacıyla su, sediment ve biyota üzerinde yıllık çevresel izleme çalışmaları yapılması zorunlu tutuldu.

Haberli ve Habersiz Denetim Dönemi

Bakanlık, gemi geri dönüşüm tesislerini önceden bildirim yapmaksızın denetleyebilecek. Program dışı denetimler gerçekleştirilebilecek ve tesislerin yönetmelik hükümlerine uygun hareket edip etmediği her zaman kontrol edilebilecek.

Kazaların en geç bir saat içinde Bakanlığa bildirilmesi zorunlu olacak. İnsan sağlığına veya çevreye zarar veren olaylara ilişkin raporların da ilgili kurumlara iletilmesi gerekecek.

İdari Para Cezaları 1 Milyon TL'ye Kadar Çıkabilecek

Yönetmelik, ihlallere yönelik önemli yaptırımlar da içeriyor. Gemi geri dönüşüm planına aykırı faaliyetler, izinsiz geri dönüşüm işlemleri, bildirim yükümlülüklerinin yerine getirilmemesi ve denetimlerde iş birliği yapılmaması gibi fiiller için 100 bin TL ile 1 milyon TL arasında değişen idari para cezaları uygulanabilecek.

Aynı ihlalin bir yıl içinde tekrarlanması halinde cezalar artırılacak. Üçüncü tekrar durumunda ise tesisin yetki belgesi üç ay süreyle askıya alınabilecek. Ciddi çevre veya güvenlik riski tespit edilmesi halinde faaliyetlerin tamamen durdurulması da mümkün olacak.

Gemi Söküm Yönetmeliği Yürürlükten Kaldırıldı

Yeni yönetmeliğin yürürlüğe girmesiyle birlikte 2004 yılından bu yana uygulanan Gemi Söküm Yönetmeliği yürürlükten kaldırıldı. Böylece gemi geri dönüşüm faaliyetleri, uluslararası sözleşme hükümleriyle uyumlu yeni bir hukuki çerçeveye kavuşmuş oldu.

Alkollü İçki Sektörüne Yeni Kısıtlamalar

Kanunla birlikte alkollü içki üreticileri, ithalatçıları ve pazarlayıcılarının marka, logo, amblem ve ürün görselleri kullanılarak etkinliklere destek vermesi yasaklandı. Ayrıca iş yerlerinin iç ve dış alanlarında, vitrinlerde ve satış noktalarında ürün görselleri ile marka unsurlarının kullanımına yönelik yeni sınırlamalar getirildi. Fermente alkollü içki markalarının distile ürünlerde, distile alkollü içki markalarının ise fermente ürünlerde kullanılması da engellendi.

İşletmelere yeni kurallara uyum sağlamaları için bir yıl, ürünlerin uyumlaştırılması için ise üç aylık geçiş süresi tanındı.

Tarım Arazilerinde Yapılaşma ve Mülkiyet Kuralları Sıkılaştırıldı

5403 sayılı Toprak Koruma ve Arazi Kullanımı Kanunu'nda yapılan değişikliklerle tarım arazilerinin korunmasına yönelik yaptırımlar artırıldı. Tarımsal niteliği korunacak alanlarda kooperatiflerin mülkiyet edinimine sınırlama getirilirken, tarımsal amaçlı kooperatifler için Bakanlık izni şartı getirildi.

Ayrıca izin alınmadan yapılan yapı ve tesislere elektrik, su ve doğal gaz aboneliği verilmesi yasaklandı. Bu yasağa aykırı işlem yapan kurum ve kuruluşlara her abonelik için 100 bin TL idari para cezası uygulanacak. Aboneliğin iptal edilmemesi halinde ceza aylık olarak devam edecek.

Şeker Pancarında Sözleşmeli Üretim Zorunlu Hale Geldi

4634 sayılı Şeker Kanunu'nda yapılan değişiklikle sözleşme yapılmadan şeker pancarı ekimi yasaklandı. Şirketlerin pancar temin edeceği ekim alanları Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından belirlenecek, izinsiz faaliyetlere ise idari para cezası uygulanacak.

Düzenleme ile pancar üretiminde sözleşmeli üretim modelinin güçlendirilmesi ve üretim planlamasının artırılması hedefleniyor.

DSİ’ye Yeni Denetim ve Yaptırım Yetkileri

Kanun, Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü'ne hidroelektrik santraller üzerinde daha geniş denetim yetkileri verdi. Can ve mal güvenliğini tehlikeye düşüren risklerin giderilmemesi halinde su kullanımının durdurulması, idari para cezası uygulanması ve su kullanım hakkı sözleşmesinin feshedilmesi mümkün hale geldi.

Tekrarlanan ihlallerde uygulanacak cezaların artırılması da düzenlemede yer aldı.

Veteriner Hekimlikte Disiplin Sistemi Yeniden Yapılandırıldı

6343 sayılı Kanun'da yapılan değişikliklerle veteriner hekimler için disiplin hükümleri baştan düzenlendi. Yazılı ihtar, para cezası, geçici meslekten men ve bölgesel meslekten men cezaları yeniden tanımlanırken, disiplin para cezalarının 20 bin TL ile 100 bin TL arasında uygulanabilmesi öngörüldü.

Reklam faaliyetleri, etik ihlalleri, kayıt dışı uygulamalar ve bilimsel yayınlara ilişkin kurallar da ayrıntılı şekilde yeniden düzenlendi.

Karbon Yutak Ormanları İçin Yeni Dönem

6831 sayılı Orman Kanunu'na eklenen hükümle Orman Genel Müdürlüğü'ne karbon yutak ormanları kurma, kurdurma ve işletme yetkisi verildi. Düzenleme, Türkiye'nin karbon piyasaları ve iklim politikaları açısından yeni bir hukuki altyapı oluşturuyor.

Yap-İşlet Elektrik Santrallerinde Süre Uzatıldı

4283 sayılı Kanun'da yapılan değişiklikle yap-işlet modeli kapsamında elektrik üretim tesislerine ilişkin uygulama süresi 31 Aralık 2040 tarihine kadar uzatıldı. Böylece mevcut model kapsamında faaliyet gösteren enerji yatırımlarına ilişkin hukuki altyapının devamı sağlandı.

AOÇ, Kamulaştırma ve Orman Kadastrosunda Yeni Hükümler

Kanunla Atatürk Orman Çiftliği'nin bazı işlemleri harçlardan istisna tutulurken, geçmiş dönem emlak vergileri ile bunlara bağlı cezaların tahsilinden vazgeçilmesine yönelik hükümler getirildi.

Orman kadastrosu ve tapu uyuşmazlıklarında ise belirli şartları taşıyan taşınmazlar için mevcut tapuların geçerli kabul edilmesine ve bazı taşınmazların hak sahiplerine iadesine yönelik yeni mekanizmalar oluşturuldu.

Cumhurbaşkanı Kararı ile 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın eki Karar'ın geçici 4’üncü maddesinde yer alan süre hükmü değiştirildi. Daha önce 30 Haziran 2026 tarihinde sona erecek olan uygulama, 31 Aralık 2026 tarihine kadar uzatıldı.

Hangi Yatırım Araçlarını Kapsıyor?

Süre uzatımı;

• Devlet tahvillerinden elde edilen gelir ve kazançları,
• Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançları,
• 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelir ve kazançları

kapsıyor.

Böylece söz konusu yatırım araçlarında uygulanan mevcut stopaj avantajı yılın ikinci yarısında da devam edecek.

Uygulama 1 Temmuz 2026'dan İtibaren Geçerli

Karar, 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren iktisap edilen devlet tahvilleri, Hazine bonoları ve kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanacak.

Düzenleme Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girerken, uygulama bakımından 1 Temmuz 2026 sonrasında edinilen kıymetler esas alınacak.

Yeni Stopaj Oranı Belirlenmedi

Kararda stopaj oranlarında herhangi bir değişikliğe gidilmedi. Düzenleme, mevcut tevkifat oranlarının uygulanma süresinin uzatılmasına yönelik teknik bir değişiklik niteliği taşıyor.

Bu kapsamda yatırımcılar açısından mevcut vergisel avantajların korunması sağlanırken, devlet tahvili, Hazine bonosu ve kira sertifikalarına yönelik vergi uygulamasında yıl sonuna kadar öngörülebilirlik korunmuş oldu.

Kurumun duyurusuna göre sınava katılmaya hak kazanan adayların isimlerinin yer aldığı liste erişime açılırken, sınav giriş belgelerinin de adaylar tarafından elektronik ortamda temin edilebileceği belirtildi.

Sürdürülebilirlik alanında iç denetim uzmanlığı yetkinliğinin belgelendirilmesini amaçlayan sertifika sınavına katılacak adayların, sınav öncesinde giriş belgelerini kontrol etmeleri ve sınav yerlerine ilişkin bilgileri doğrulamaları gerekiyor.

KGK tarafından yayımlanan liste ile birlikte adayların sınava katılım durumları netleşirken, sınav giriş belgelerinde yer alan salon ve bina bilgilerinin sınav günü açısından önem taşıdığı hatırlatılıyor.

27 Haziran 2026 tarihinde yapılacak sınav, sürdürülebilirlik alanında uzmanlaşmak isteyen iç denetim profesyonelleri açısından önemli bir sertifikasyon süreci olarak öne çıkıyor.

Sınava giriş belgesi için tıklayın

SBK İncelemelerinde Otomatik Raporlama Dönemi

VDK tarafından hayata geçirilen Rapor Otomasyon Sistemi’nin kapsamı genişletiliyor. Sahte belge düzenleme incelemelerinde aktif olarak kullanılan sistemin, raporlama süreçlerinde önemli ölçüde zaman tasarrufu sağladığı belirtiliyor. Kurulun açıklamasına göre sistem, ilgili incelemelerde rapor hazırlama sürelerini 21 güne kadar kısaltabiliyor.

Tamamlanma aşamasına gelen yeni entegrasyon ile birlikte, sahte belge kullanma incelemelerinde düzenlenecek vergi inceleme raporları da sistem tarafından otomatik olarak oluşturulabilecek. Böylece inceleme süreçlerinin daha hızlı ve etkin şekilde yürütülmesi hedefleniyor.

Veri Analizi ve Güncel Mevzuat Rapora Otomatik Aktarılacak

Yeni uygulama sayesinde vergi müfettişleri, kullandıkları inceleme ekranlarından ayrılmadan farklı format ve içeriklerde SBK raporları oluşturabilecek. Sistem; sorgu sonuçları, hesaplamalar, veri analizleri ve güncel mevzuat hükümlerini otomatik olarak rapor metnine entegre edecek.

Bu yapının, raporların standardizasyonunu güçlendirmesi, insan kaynaklı hata riskini azaltması ve denetim süreçlerinde uygulama birliğine katkı sağlaması bekleniyor.

1 Ağustos Tarihi Kritik Eşik Olarak Belirlendi

VDK açıklamasında, 1 Ağustos tarihinin yeni uygulama süreci açısından önemli bir dönüm noktası olduğu vurgulandı. Ayrıca KURGAN Risk Analiz Sistemi’nin mükelleflere yönelik risk odaklı uyarı ve bilgilendirme faaliyetlerini sürdürmeye devam edeceği ifade edildi.

Uygulamaya Olası Etkiler

SBK raporlarının otomatik olarak üretilmesi, vergi incelemelerinde dijitalleşmenin kapsamını genişletecek önemli bir adım olarak değerlendiriliyor. Sistem sayesinde inceleme sürelerinin kısalması, raporlama süreçlerinde standartların yükselmesi ve denetim kapasitesinin artırılması bekleniyor.

Özellikle sahte belge kullanımına yönelik incelemelerde raporların daha hızlı hazırlanması, vergi idaresinin risk analizine dayalı denetim kabiliyetini güçlendirebilir. Mükellefler açısından ise inceleme süreçlerinin daha öngörülebilir ve sistematik hale gelmesine katkı sağlayabilir.

Sonuç

Vergi Denetim Kurulu’nun Rapor Otomasyon Sistemi’ni sahte belge kullanma incelemelerini de kapsayacak şekilde geliştirmesi, vergi denetimlerinde teknoloji destekli uygulamaların yaygınlaştığını ortaya koyuyor. Entegrasyonun tamamlanmasıyla birlikte rapor hazırlama süreçlerinin hızlanması, denetim verimliliğinin artırılması ve mevzuata uyumun güçlendirilmesi hedefleniyor.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen son özelgeler, KDV indiriminin hangi dönemde yapılacağı ve enerji sektöründe mahsuplaşma uygulamalarına ilişkin önemli açıklamalar içeriyor.

2 No.lu KDV Tevkifatında İndirim Zamanı
27 Mart 2026 tarihli özelgede, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için verginin ödenmiş olması gerektiği vurgulandı. Süresinde beyan edilip süresinde ödenen KDV, ait olduğu dönemin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirilebilecek. Kısmi ödemelerde ise yalnızca ödenen tutar kadar indirim hakkı doğacak. Ayrıca verginin iade alacağından mahsup edilerek ödenmesi de mümkün bulunuyor.

Basit Usulden Gerçek Usule Geçenlerde KDV İndirimi
16 Nisan 2026 tarihli özelgede, basit usulde faaliyet gösterdiği dönemde satın alınan ticari araçlara ait KDV’nin, daha sonra gerçek usule geçilmesi halinde indirim konusu yapılamayacağı belirtildi. İdareye göre bu dönemde yüklenilen KDV, maliyet veya gider unsuru olarak değerlendirilmiş sayılıyor.

Enerji Sektöründe GES Mahsuplaşmasına Açıklık

Güneş Enerjisi Santrallerinde Mahsuplaşma Uygulaması
17 Nisan 2026 tarihli özelgede, güneş enerjisi santrallerinde üretilen elektrik ile dağıtım şirketinden tüketilen elektriğin birbirinden bağımsız teslimler olduğu ifade edildi. Üretim ve tüketim tesislerinin farklı dağıtım bölgelerinde bulunması halinde, işlemlerin netleştirilerek yalnızca fark tutar üzerinden fatura düzenlenmesi mümkün görülmedi. Bu durumda her teslimin ayrı ayrı değerlendirilmesi ve belgelendirilmesi gerekiyor.

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, Katma Değer Vergisi (KDV) iade taleplerinin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılacak mükellefler kapsamına alınmasına ilişkin işlemler hakkında önemli bir karar verdi. Kurul, söz konusu işlemlerin yalnızca hazırlık aşamasında değerlendirilemeyeceğini, mükelleflerin hukuki durumunu etkileyen kesin ve yürütülebilir idari işlemler olduğunu belirterek doğrudan dava konusu yapılabileceğine hükmetti.

Uyuşmazlığın Kaynağı

KDV Kanunu’nun 36’ncı maddesi kapsamında bazı mükelleflerin iade taleplerinin vergi inceleme raporu sonucuna göre değerlendirilmesi öngörülüyor. Ancak bu kapsamda tesis edilen işlemlerin hukuki niteliği konusunda yargı kararları arasında farklı yaklaşımlar bulunuyordu.

Bazı mahkemeler bu işlemleri hazırlayıcı nitelikte kabul ederek davaları usulden reddederken, bazı mahkemeler ise işlemlerin mükelleflerin hak ve menfaatlerini etkilediği gerekçesiyle yargısal denetime tabi olduğunu değerlendiriyordu.

İşlem Hukuki Sonuç Doğuruyor

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu kararında, mükelleflerin KDV iade süreçlerinin incelemeye bağlı hale getirilmesinin yalnızca teknik bir uygulama olmadığına dikkat çekti.

Kararda, bu tür işlemlerin;

• KDV iade süreçlerini uzatabildiği,
• Mükelleflerin nakit akışını etkileyebildiği,
• Ticari ilişkilerde güven sorununa yol açabildiği,
• Ekonomik ve hukuki sonuçlar doğurabildiği,
• Ticari itibar üzerinde olumsuz etkiler oluşturabildiği

vurgulandı.

Bu nedenle söz konusu işlemlerin kesin ve icrai nitelikte olduğu, dolayısıyla doğrudan dava konusu yapılabileceği belirtildi.

Mahkemeler Artık Esastan İnceleme Yapacak

Kararla birlikte benzer uyuşmazlıklarda mahkemelerin yalnızca işlemin dava edilebilir olup olmadığı yönünde değerlendirme yapmakla yetinmeyeceği ifade edildi.

Bundan sonraki süreçte yargı mercileri;

• İdarenin dayandığı tespitlerin doğruluğunu,
• Risk analizlerinin somut verilere dayanıp dayanmadığını,
• İlgili mevzuat ve tebliğ hükümlerinin olayda gerçekleşip gerçekleşmediğini,
• İşlemin hukuki gerekçelerinin yeterliliğini

esas yönünden inceleyecek.

Mükellefler Açısından Önemi

Karar, KDV iade süreçlerinde incelemeye sevk edilen veya iadesi vergi inceleme raporuna bağlanan mükellefler açısından önemli bir güvence niteliği taşıyor.

Danıştay’ın yaklaşımı, bu tür işlemlerin idarenin iç değerlendirmesi olarak görülmeyeceğini, mükelleflerin ekonomik ve hukuki durumunu etkileyen işlemler olarak yargı denetimine açık olduğunu ortaya koyuyor.

Bu yönüyle kararın, KDV iade uygulamalarında mükellef haklarının korunmasına ilişkin emsal nitelikte sonuçlar doğurması bekleniyor.

Bağımsız Denetçilik ve Sürdürülebilirlik Denetçiliği Sınavı İçin Duyuru Yayımlandı

Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından 27 Haziran 2026 tarihinde yapılacak Bağımsız Denetçilik ve Sürdürülebilirlik Denetçiliği Sınavına ilişkin aday listesi ve sınav giriş yerleri duyuruldu.

Sınava katılacak adaylar, yayımlanan aday listesi üzerinden sınava katılım durumlarını kontrol edebilecek. Ayrıca sınav giriş belgeleri de ilgili sistem üzerinden alınabilecek.

Sınava Katılacak Aday Listesi Erişime Açıldı

27 Haziran 2026 tarihinde yapılacak sınava başvuran adaylar için aday listesi yayımlandı.

Adayların, sınava katılıp katılamayacaklarını ve bilgilerinin listede doğru yer alıp almadığını kontrol etmeleri önem taşıyor.

Listede yer alan bilgilerde hata olduğunu düşünen adayların, sınav tarihinden önce gerekli kontrolleri yapmaları ve varsa ilgili kurum duyurularını takip etmeleri gerekiyor.

Sınav Giriş Belgeleri Yazdırılabilecek

Bağımsız Denetçilik ve Sürdürülebilirlik Denetçiliği Sınavına katılacak adayların sınav giriş belgelerini yazdırmaları gerekiyor.

Sınav giriş belgesi, adayın sınava hangi merkezde, hangi bina ve salonda katılacağını gösteren temel belgedir.

Bu nedenle adayların sınav gününden önce giriş belgelerini alması, belge üzerindeki bilgileri kontrol etmesi ve sınav günü yanlarında bulundurması gerekir.

Sınav Giriş Yerleri Kontrol Edilmeli

Adayların yalnızca sınav giriş belgesini yazdırmaları yeterli değildir.

Belgede yer alan sınav ili, bina adı, salon bilgisi ve sınav saati dikkatle incelenmelidir.

Özellikle sınav merkezine ilk kez gidecek adayların, sınav günü gecikme yaşamamak için adres ve ulaşım planlamasını önceden yapmaları önemlidir.

Bağımsız Denetçilik Sınavı Kimleri İlgilendiriyor?

Bağımsız Denetçilik Sınavı, bağımsız denetçi olmak isteyen adaylar açısından önemli bir aşamadır.

Bu sınav, bağımsız denetim alanında yetkilendirilmek isteyen kişilerin mesleki bilgi ve yeterliliklerinin ölçülmesini amaçlar.

Sınav sonucuna göre başarılı olan adaylar, ilgili mevzuatta öngörülen diğer şartları da sağlamaları halinde bağımsız denetçilik sürecinde ilerleyebilir.

Sürdürülebilirlik Denetçiliği Sınavı da Kapsamda

Duyuruda yalnızca bağımsız denetçilik değil, sürdürülebilirlik denetçiliği sınavı da yer almaktadır.

Sürdürülebilirlik raporlaması ve denetimi, son yıllarda hem şirketler hem de denetim mesleği açısından giderek önem kazanan bir alan haline gelmiştir.

Bu nedenle sınav, sürdürülebilirlik denetçiliği alanında yetkinlik kazanmak isteyen adaylar açısından da önem taşımaktadır.

Adayların Sınav Öncesinde Dikkat Etmesi Gerekenler

Sınava katılacak adayların sınav öncesinde aday listesini ve sınav giriş belgesini kontrol etmesi gerekir.

Ayrıca sınav günü geçerli kimlik belgesi, sınav giriş belgesi ve sınav kurallarında belirtilen diğer belgelerin hazır bulundurulması önemlidir.

Adayların sınav saatinden önce sınav binasında bulunmaları ve sınav kurallarına uygun hareket etmeleri gerekir.

Sınav Günü Belge Eksikliği Yaşanmamalı

Sınav giriş belgesi, adayın sınav yerine alınmasında temel belgelerden biridir.

Bu nedenle belgenin sınavdan önce yazdırılması ve üzerinde yer alan bilgilerin okunaklı olması gerekir.

Adaylar, kimlik belgesi ve sınav giriş belgesi olmadan sınav günü sorun yaşayabileceği için belgelerini önceden hazırlamalıdır.

KGK Duyurularının Takibi Önemli

Bağımsız Denetçilik ve Sürdürülebilirlik Denetçiliği Sınavına ilişkin aday listesi, sınav giriş belgesi ve diğer sınav kuralları KGK duyuruları üzerinden takip edilmelidir.

Sınav tarihine kadar yapılabilecek ek açıklamalar, düzeltmeler veya hatırlatmalar için adayların resmi duyuruları düzenli olarak kontrol etmesi faydalı olacaktır.

Sonuç

Kamu Gözetimi Kurumu, 27 Haziran 2026 tarihinde yapılacak Bağımsız Denetçilik ve Sürdürülebilirlik Denetçiliği Sınavına katılacak adaylara ilişkin listeyi ve sınav giriş yerlerini duyurdu.

Adayların sınav öncesinde aday listelerini kontrol etmeleri, sınav giriş belgelerini yazdırmaları ve sınav günü gerekli belgelerle birlikte sınav merkezinde zamanında hazır bulunmaları gerekiyor.

Sınav giriş belgesi için tıklayınız

Gelir İdaresi’nden Akaryakıt İstasyonlarına Yönelik Önemli Özelge

İstanbul Defterdarlığı tarafından verilen 06.05.2026 tarihli özelgede, akaryakıt istasyonunda müşteri aracında meydana gelen hasar nedeniyle işletme tarafından ödenen bedelin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı değerlendirildi.

Özelgeye göre, müşteri aracında oluşan hasar nedeniyle işletme tarafından karşılanan zarar bedeli; sözleşmeye, mahkeme kararına veya kanun emrine dayanmıyorsa kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez.

Sigorta şirketinden tahsil edilecek tazminatın gelir olarak kaydedilecek olması da, ödenen hasar bedelinin otomatik olarak gider yazılmasını sağlamaz.

Olayın Özeti

Özelge talebine konu olayda, akaryakıt istasyonunun girişinde bulunan ve işletmeye ait olan yağmur suyu ızgarası, yoldan geçen bir araç tarafından yerinden çıkarılmıştır.

Daha sonra yakıt almak için istasyona gelen başka bir araç, yerinden çıkıp dik durumda kalan bu ızgaraya çarpmış ve araçta hasar meydana gelmiştir.

Araç sahibi, oluşan hasarın işletme tarafından karşılanmasını talep etmiştir.

İşletme, üçüncü şahıs sorumluluk sigortası kapsamında sigorta şirketine başvurmuş, hasar bedeli işletmeye fatura edilmiş ve bu bedel işletme tarafından ödenmiştir.

Bunun üzerine işletme, sigortadan tahsil edilecek bedelin gelir yazılacak olması nedeniyle, müşteriye ödenen hasar bedelinin gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı konusunda Gelir İdaresi’nden görüş istemiştir.

Kurum Kazancı Nasıl Tespit Edilir?

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6’ncı maddesine göre kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır.

Safi kurum kazancının tespitinde ise Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanca ilişkin hükümleri uygulanır.

Bu nedenle kurum kazancından indirilecek giderlerin belirlenmesinde Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun kabul edilmeyen indirimlere ilişkin hükümleri birlikte dikkate alınır.

Genel Gider Olarak İndirim Şartı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesine göre, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler safi kazancın tespitinde indirilebilir.

Ancak bir ödemenin gider yazılabilmesi için işletmenin faaliyetiyle doğrudan bağlantılı olması, ticari kazancın elde edilmesi veya sürdürülmesi amacıyla yapılması ve vergi mevzuatındaki diğer şartları taşıması gerekir.

Her ödeme, işletme tarafından yapılmış olması nedeniyle otomatik olarak gider niteliği kazanmaz.

Zarar ve Tazminat Ödemelerinde Özel Şartlar

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesinin ilgili bendi uyarınca, işle ilgili olmak şartıyla ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar gider olarak indirilebilir.

Ancak bu tür ödemelerin indirilebilmesi için belirli bir hukuki dayanağa sahip olması gerekir.

Buna göre zarar, ziyan ve tazminat ödemelerinin;

mukavelenameye, yani sözleşmeye,

ilama, yani mahkeme kararına,

veya kanun emrine

dayanması gerekir.

Bu şartlardan biri bulunmuyorsa, ödeme işle ilgili olsa bile vergi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmeyebilir.

Müşteri Aracı İçin Ödenen Hasar Bedeli Neden Gider Kabul Edilmedi?

Özelgede, müşteri aracında meydana gelen hasar nedeniyle işletme tarafından karşılanan bedelin sözleşmeye, mahkeme kararına veya kanun emrine dayanmadığı belirtildi.

Bu nedenle söz konusu zarar bedelinin Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesi kapsamında indirilecek gider olarak kabul edilemeyeceği ifade edildi.

Ayrıca Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11’inci maddesindeki kabul edilmeyen indirim hükümlerine de atıf yapılarak, bu ödemenin kurum kazancının tespitinde dikkate alınmasının mümkün olmadığı sonucuna varıldı.

Sigorta Tazminatı Gelir Yazılacak mı?

İşletme, üçüncü şahıs sorumluluk sigortası kapsamında sigorta şirketinden hasar bedeli tahsil edebileceğini belirtmiştir.

Özelgede, sigortadan tahsil edilecek tazminatın gelir olarak dikkate alınacağı kabul edilmektedir.

Ancak sigorta tazminatının gelir yazılması, işletmenin müşteriye ödediği hasar bedelinin gider olarak indirilmesine tek başına yeterli değildir.

Başka bir ifadeyle, gelir kaydı yapılacak olması, karşı taraftaki ödemenin gider niteliğini otomatik olarak doğurmaz.

Gelir Yazılan Sigorta Bedeli ile Gider Yazılamayan Hasar Bedeli Ayrımı

Uygulamada mükellefler çoğu zaman, “sigortadan alınan tutar gelir yazılıyorsa, ödenen hasar bedeli de gider yazılmalıdır” şeklinde değerlendirme yapmaktadır.

Ancak vergi mevzuatı açısından gelir ve giderin her biri ayrı şartlara tabidir.

Sigorta şirketinden tahsil edilen tutar işletme açısından gelir niteliği taşıyabilir.

Buna karşılık müşteri aracına ilişkin ödenen zarar bedeli, indirilebilir gider şartlarını taşımıyorsa kurum kazancından düşülemez.

Tahakkuk ve Dönemsellik İlkeleri

Özelgede ayrıca ticari kazancın tespitinde geçerli olan iki temel ilkeye de yer verilmiştir.

Bunlardan ilki tahakkuk esasıdır. Tahakkuk esasına göre bir gelir veya giderin muhasebeleştirilebilmesi için tutar ve mahiyet itibarıyla kesinleşmiş olması gerekir.

İkinci ilke ise dönemsellik ilkesidir. Bu ilkeye göre gelir ve giderler ilgili oldukları dönemde dikkate alınmalıdır.

Ancak bu ilkeler, gider yazılması yasaklanan veya gider kabul edilmeyen bir ödemenin indirilebilir hale gelmesini sağlamaz.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11’inci Maddesi Neden Önemli?

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11’inci maddesi, kurum kazancının tespitinde kabul edilmeyen indirimleri düzenler.

Bu madde kapsamında, sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç olmak üzere, kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin veya çalışanlarının suçlarından doğan maddi ve manevi zarar tazminat giderleri kurum kazancından indirilemez.

Özelgede, müşteri aracındaki hasar nedeniyle yapılan ödemenin gider yazılamayacağı değerlendirilirken bu hüküm de dikkate alınmıştır.

İşletmeler Açısından Pratik Sonuç

Akaryakıt istasyonu, servis, otopark, yıkama, lojistik veya benzeri müşteri aracıyla temas eden işletmelerde bu özelge önemli sonuçlar doğurabilir.

İşletme alanında, müşteriye ait araçta meydana gelen hasar işletme tarafından karşılanmış olsa bile, ödemenin vergi matrahından indirilebilmesi için hukuki dayanağın net olması gerekir.

Sadece müşteri memnuniyeti, ticari ilişkiyi koruma veya iyi niyet kapsamında yapılan ödemeler, her durumda gider olarak kabul edilmeyebilir.

Gider Yazılabilmesi İçin Ne Gerekir?

Benzer durumlarda ödemenin gider olarak değerlendirilebilmesi için işle ilgili olması tek başına yeterli değildir.

Ödemenin ayrıca;

sözleşmeye dayanması,

mahkeme kararına dayanması,

kanuni bir zorunluluktan kaynaklanması,

veya vergi mevzuatında indirilebilir gider olarak açıkça kabul edilebilecek nitelikte olması

gerekir.

Bu şartlar yoksa, yapılan ödeme ticari hayatın gereği gibi görünse bile vergi matrahında gider olarak dikkate alınamayabilir.

Müşteriyle Yapılan Sulh veya Protokol Yeterli Olur mu?

Özelge, somut olay bakımından sözleşmeye, mahkeme kararına veya kanun emrine dayanmayan bir ödemeyi konu almaktadır.

Bu nedenle uygulamada müşteriyle sonradan yapılan sulh protokolü, ödeme taahhüdü veya mutabakat belgelerinin gider yazma açısından yeterli olup olmayacağı ayrıca değerlendirilmelidir.

Özellikle bu tür belgelerin olaydan sonra düzenlenmesi halinde, vergi idaresi bunları tek başına indirilebilir gider için yeterli görmeyebilir.

Bu nedenle riskli durumlarda ödeme yapılmadan önce hukuki ve vergisel değerlendirme yapılması önemlidir.

Sigorta Poliçelerinin Kapsamı Kontrol Edilmeli

İşletmelerin üçüncü şahıs sorumluluk sigortası yaptırması, benzer olaylarda maddi yükü azaltabilir.

Ancak sigorta tazminatı alınması, hasar ödemesinin vergi gideri sayılacağı anlamına gelmez.

Bu nedenle işletmeler, hem sigorta poliçesinin kapsamını hem de hasar ödemesinin muhasebe ve vergi sonuçlarını ayrı ayrı değerlendirmelidir.

Muhasebe Kayıtlarında Dikkat Edilmesi Gerekenler

Bu tür ödemelerde sigorta şirketinden tahsil edilecek tutar gelir olarak kaydedilirken, müşteriye yapılan ödeme kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınabilir.

Dolayısıyla muhasebe kaydı ile vergi matrahı hesaplaması arasında farklılık oluşabilir.

Mükelleflerin kurumlar vergisi beyannamesi hazırlanırken bu tür ödemeleri ayrıca analiz etmesi ve gerekiyorsa kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alması gerekir.

Özelgenin Verdiği Temel Mesaj

Gelir İdaresi’nin yaklaşımı, işletme tarafından yapılan her ödemenin ticari faaliyetle bağlantılı olsa bile gider kabul edilemeyeceği yönündedir.

Özellikle zarar, ziyan ve tazminat niteliğindeki ödemelerde hukuki dayanak aranır.

Mükelleflerin, müşteri zararını karşılamadan önce ödemenin hangi hukuki zorunluluktan kaynaklandığını ve vergi mevzuatı açısından gider yazılıp yazılamayacağını netleştirmesi gerekir.

Sonuç

İstanbul Defterdarlığı tarafından verilen özelgeye göre, akaryakıt istasyonunda müşteri aracında meydana gelen hasar nedeniyle işletme tarafından ödenen zarar bedeli, sözleşmeye, mahkeme kararına veya kanun emrine dayanmadığı için kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez.

Sigorta şirketinden tahsil edilecek tazminatın gelir olarak dikkate alınacak olması, müşteriye ödenen hasar bedelinin gider yazılmasını sağlamaz.

Bu nedenle işletmelerin müşteri zararları, hasar ödemeleri ve tazminat niteliğindeki ödemelerde hukuki dayanak, belge düzeni, sigorta süreci ve vergi etkisini birlikte değerlendirmesi gerekir.

2026 Haziran Döneminden İtibaren Yeni İller e-Beyan Sistemine Dahil Edildi

Gelir İdaresi Başkanlığı, KDV beyannamelerine ilişkin e-Beyan uygulamasının kapsamının genişletildiğini duyurdu.

Elektronik Beyanname Uygulaması’nın yeni, güncel ve açık kaynak kodlu yazılımlar ile yenilenmesi amacıyla başlatılan e-Beyan uygulaması kapsamında KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4 ve KDV9015 beyannameleri belirli illerde kademeli olarak yeni sistem üzerinden alınmaya başlanmıştı.

Yeni duyuru ile 2026/Haziran vergilendirme döneminden başlamak üzere çok sayıda il daha e-Beyan kapsamına dahil edildi.

e-Beyan Uygulaması Nedir?

e-Beyan uygulaması, elektronik beyanname sisteminin güncellenmesi ve daha modern bir altyapıyla çalışması amacıyla Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından devreye alınan yeni beyanname sistemidir.

Bu uygulama ile mükelleflerin beyannamelerini Dijital Vergi Dairesi üzerinden daha güncel ve kullanıcı dostu bir sistemle göndermeleri amaçlanmaktadır.

KDV beyannameleri de bu geçiş sürecinde kademeli olarak e-Beyan kapsamına alınmaktadır.

Hangi KDV Beyannameleri e-Beyan Üzerinden Verilecek?

Duyuru kapsamında aşağıdaki Katma Değer Vergisi beyannameleri e-Beyan uygulaması üzerinden verilecektir:

KDV1 beyannamesi,

KDV2 beyannamesi,

KDV2B beyannamesi,

KDV4 beyannamesi,

KDV9015 beyannamesi.

Bu beyannameler, kapsam dahilindeki illerde ilgili vergilendirme dönemlerinden itibaren Dijital Vergi Dairesi üzerinden e-Beyan uygulaması kullanılarak gönderilecektir.

e-Beyan Uygulaması Daha Önce Hangi İllerde Başlamıştı?

KDV beyannameleri için e-Beyan uygulaması ilk olarak pilot il uygulamasıyla başlatılmıştı.

1 Eylül 2025 tarihinden itibaren 2025/Ağustos dönemi beyannameleri için Eskişehir ve Kırşehir illeri pilot uygulamaya dahil edildi.

1 Kasım 2025 tarihinden itibaren 2025/Ekim dönemi beyannameleri için Konya ve Muğla illeri kapsama alındı.

1 Ocak 2026 tarihinden itibaren 2025/Aralık dönemi beyannameleri için Afyonkarahisar, Bursa, Kırıkkale ve Yalova illeri uygulamaya geçti.

1 Nisan 2026 tarihinden itibaren 2026/Mart dönemi beyannameleri için Bartın, Bilecik, Karabük, Karaman, Amasya, Burdur, Bolu, Kastamonu, Niğde ve Yozgat illeri sisteme dahil edildi.

1 Mayıs 2026 tarihinden itibaren 2026/Nisan dönemi beyannameleri için İzmir, Adana, Gaziantep ve Mersin illeri e-Beyan kapsamına alındı.

1 Haziran 2026 tarihinden itibaren 2026/Mayıs dönemi beyannameleri için Antalya, Kayseri, Manisa ve Kütahya illerindeki mükellefler sisteme dahil edildi.

1 Temmuz 2026’dan İtibaren Yeni İller Sisteme Dahil Ediliyor

Proje kapsamında pilot uygulamanın kapsamı genişletiliyor.

2026/Haziran vergilendirme döneminden başlamak üzere bazı illerdeki mükellefler, KDV beyannamelerini 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren e-Beyan uygulaması üzerinden verecek.

Bu illerde KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4 ve KDV9015 beyannameleri artık yeni sistem üzerinden gönderilecek.

2026 Haziran Döneminden İtibaren e-Beyan Kapsamına Alınan İller

Yeni duyuruya göre 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren aşağıdaki illerde belirtilen KDV beyannameleri e-Beyan üzerinden alınacak:

Şanlıurfa, Diyarbakır, Mardin, Aydın, Denizli, Sinop, Samsun, Ordu, Giresun, Tekirdağ, Çanakkale, Edirne, Kırklareli, Balıkesir, Van, Muş, Artvin, Erzurum, Elazığ, Erzincan, Ağrı, Iğdır, Kars, Ardahan, Çankırı, Sivas, Çorum, Nevşehir, Zonguldak, Sakarya, Düzce, Isparta, Uşak, Aksaray, Tokat ve Gümüşhane.

Bu illerde ilgili vergi türlerinden mükellefiyeti bulunanların, 2026/Haziran ve takip eden dönemlere ait beyannamelerini e-Beyan uygulaması üzerinden vermeleri gerekecek.

Beyannameler Dijital Vergi Dairesi Üzerinden Verilecek

Kapsama alınan illerdeki mükellefler, KDV beyannamelerine Dijital Vergi Dairesi üzerinden erişim sağlayacak.

Sisteme giriş yapıldıktan sonra e-Beyan uygulaması açılacak ve “+ Yeni Beyanname” butonu kullanılacaktır.

Bu buton altında yer alan ilgili KDV beyannamesi seçilerek beyanname oluşturulacak ve gönderilecektir.

Kullanılacak Beyanname Kodları

Mükelleflerin e-Beyan uygulamasında doğru beyanname türünü seçmesi önemlidir.

Duyuruda belirtilen beyanname başlıkları şu şekildedir:

0015-KDV1,

4017-KDV2,

4018-KDV2B,

0016-KDV4,

9015-KDV9015.

Beyanname gönderiminde bu kodlar üzerinden işlem yapılacaktır.

Meslek Mensupları İçin Web Servis Entegrasyonu

Duyuruda meslek mensuplarına yönelik önemli bir açıklama da yapıldı.

Pilot uygulama kapsamında bulunan illerdeki mükelleflerin 2026/Haziran vergilendirme döneminden itibaren KDV beyannameleri, muhasebe programlarının e-Beyan sistemine entegre olması halinde entegrasyon yoluyla da gönderilebilecek.

Bu kapsamda, entegrasyon için gerekli bilgi ve belgelerin entegrasyon talebinde bulunan muhasebe programlarıyla paylaşıldığı belirtildi.

Muhasebe Programları Üzerinden Beyanname Gönderimi Mümkün Olacak

Muhasebe programı e-Beyan sistemine entegre olan meslek mensupları, beyannameleri web servis aracılığıyla e-Beyan sistemi üzerinden verebilecek.

Bu durum, özellikle çok sayıda mükellefin beyannamesini hazırlayan meslek mensupları açısından önemli bir kolaylık sağlayacaktır.

Ancak entegrasyonun kullanılabilmesi için muhasebe programının e-Beyan sistemine uyumlu hale getirilmiş olması gerekir.

Yardım Dokümanlarına Nereden Ulaşılacak?

Gelir İdaresi Başkanlığı, e-Beyan uygulamasında KDV beyannamelerine ilişkin ayrıntılı açıklama modüllerinin bulunduğunu duyurdu.

Bu dokümanlara e-Beyan uygulamasının ana sayfasındaki sağ üst köşede yer alan kullanıcı unvanına ait simge üzerinden erişilebilecek.

Açılan menüde sırasıyla “Yardım”, “e-Beyanname Dokümanlar” ve “Hemen Başla” başlıklarına tıklanarak KDV beyannamelerinin sayfalarına ilişkin açıklamalara ulaşılabilecek.

Mükellefler Nelere Dikkat Etmeli?

e-Beyan kapsamına alınan illerdeki mükelleflerin, 2026/Haziran ve sonraki dönemlere ait KDV beyannamelerini eski sistem yerine e-Beyan uygulaması üzerinden vermeleri gerekiyor.

Bu nedenle mükelleflerin ve meslek mensuplarının Dijital Vergi Dairesi erişimlerini kontrol etmeleri, kullanıcı yetkilerini gözden geçirmeleri ve beyannamenin hangi sistem üzerinden verileceğini dönem başlamadan netleştirmeleri önemlidir.

Ayrıca beyanname türünün doğru kodla seçilmesi, beyanname bilgilerinin eksiksiz doldurulması ve gönderim sonrasında tahakkuk bilgilerinin kontrol edilmesi gerekir.

e-Beyan Geçiş Süreci Kademeli Olarak Devam Ediyor

KDV beyannamelerinde e-Beyan uygulamasına geçiş kademeli olarak yürütülüyor.

Bu yöntemle sistemin farklı illerde aşamalı şekilde uygulanması, mükelleflerin, meslek mensuplarının ve yazılım sağlayıcılarının yeni sisteme uyum sağlamasını kolaylaştırıyor.

Yeni duyuru ile birlikte e-Beyan uygulamasının KDV beyannameleri bakımından kapsamı önemli ölçüde genişletilmiş oldu.

Sonuç

Gelir İdaresi Başkanlığı, KDV beyannamelerine ilişkin e-Beyan uygulamasının kapsamını genişletti.

2026/Haziran vergilendirme döneminden itibaren Şanlıurfa, Diyarbakır, Mardin, Aydın, Denizli, Sinop, Samsun, Ordu, Giresun, Tekirdağ, Çanakkale, Edirne, Kırklareli, Balıkesir, Van, Muş, Artvin, Erzurum, Elazığ, Erzincan, Ağrı, Iğdır, Kars, Ardahan, Çankırı, Sivas, Çorum, Nevşehir, Zonguldak, Sakarya, Düzce, Isparta, Uşak, Aksaray, Tokat ve Gümüşhane illerindeki mükellefler KDV beyannamelerini e-Beyan üzerinden verecek.

Kapsamdaki mükelleflerin 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren Dijital Vergi Dairesi üzerinden e-Beyan uygulamasına erişerek “+ Yeni Beyanname” bölümünde yer alan ilgili KDV beyannamesini seçmeleri gerekiyor.

Dijital Vergi Dairesine Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Tebliği Kapsamında Tecil Dilekçesi Eklendi

Vergi Borçları İçin Tecil Başvuruları Dijital Vergi Dairesinden Yapılabilecek

Gelir İdaresi Başkanlığı, Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği kapsamında yapılacak tecil başvuruları için Dijital Vergi Dairesine yeni bir hizmet ekledi.

Bu hizmet sayesinde mükellefler, vergi dairelerine olan ve 5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş borçları için tecil başvurusunu elektronik ortamda yapabilecek.

Başvurular, Dijital Vergi Dairesinde yer alan “Yapılandırma ve Tecil İşlemleri / Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Tebliği Kapsamında Tecil Dilekçesi” menüsü üzerinden tamamlanabilecek.

Hangi Borçlar İçin Başvuru Yapılabilecek?

Dijital Vergi Dairesine eklenen yeni hizmet, Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği kapsamındaki borçlar için kullanılacak.

Bu kapsamda, vergi dairelerine olan ve 5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş borçlar için başvuru yapılabilecek.

Ancak Tebliğde kapsam dışında bırakılan borçlar için bu özel tecil imkânından yararlanılamayacak. Bu nedenle başvuru öncesinde borcun Tebliğ kapsamına girip girmediği kontrol edilmelidir.

Başvuru Nereden Yapılacak?

Tecil başvurusu Dijital Vergi Dairesi üzerinden yapılabilecek.

Mükellefler sisteme;

T.C. kimlik numarası,

vergi kimlik numarası,

kullanıcı kodu,

e-Devlet şifresi

ile giriş yapabilecek.

Sisteme giriş yapıldıktan sonra ilgili menü üzerinden tecil dilekçesi oluşturulup başvuru elektronik ortamda tamamlanabilecek.

Belediyeler İçin Giriş Yöntemi

Duyuruda belediyeler için ayrıca açıklama yapıldı.

Belediyeler, Dijital Vergi Dairesine belediye veya kamu idaresi kullanıcı kodu ve şifresi ile giriş yapabilecek.

Bu düzenleme, belediyeler ile kamu idarelerinin de Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği kapsamındaki tecil başvurularını elektronik ortamda yapabilmesine imkân sağlıyor.

Hangi Menü Kullanılacak?

Sisteme giriş yapan mükellefler başvurularını şu menü üzerinden gerçekleştirecek:

“Yapılandırma ve Tecil İşlemleri / Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Tebliği Kapsamında Tecil Dilekçesi”

Bu menü aracılığıyla tecil talebi oluşturulacak ve başvuru Dijital Vergi Dairesi üzerinden gönderilecek.

Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Tebliği Ne Getirmişti?

16 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği ile vergi dairelerine olan belirli kamu borçları için düşük oranlı tecil faiziyle taksitlendirme imkânı getirilmişti.

Tebliğ kapsamında şartları sağlayan borçlular, belirlenen süre içinde başvuru yapmaları halinde borçlarını yıllık yüzde 29 tecil faiziyle taksitler halinde ödeyebilecek.

Borçlunun mali durumu, borcun türü ve hukuki statüsüne göre taksit sayısı 12, 36, 48 veya 72 taksit olarak belirlenebilecek.

Başvuruların Dijital Ortama Taşınması Ne Sağlayacak?

Tecil dilekçesinin Dijital Vergi Dairesine eklenmesi, mükelleflerin vergi dairesine fiziki olarak gitmeden başvuru yapabilmesini sağlayacak.

Bu uygulama;

başvuru sürecini hızlandıracak,

mükelleflerin işlem yükünü azaltacak,

başvuruların elektronik ortamda takip edilmesini kolaylaştıracak,

yoğunluk yaşanabilecek vergi dairesi işlemlerini azaltacak.

Özellikle çok sayıda mükellefin başvuru yapmasının beklendiği bu dönemde, dijital başvuru imkânı önemli bir kolaylık sağlayacaktır.

Başvuru Yaparken Nelere Dikkat Edilmeli?

Mükelleflerin başvuru yapmadan önce borçlarının Tebliğ kapsamına girip girmediğini kontrol etmesi gerekir.

Ayrıca birden fazla vergi dairesine borç bulunuyorsa, her vergi dairesi için ayrı değerlendirme yapılmalıdır.

Başvuru sırasında mükellefin doğru kimlik veya vergi kimlik bilgileriyle sisteme giriş yapması, tecil dilekçesindeki bilgileri eksiksiz doldurması ve başvuruyu süresi içinde tamamlaması önemlidir.

Son Başvuru Tarihi Unutulmamalı

Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği kapsamında düşük faizli tecil ve taksitlendirme imkânından yararlanmak isteyen borçluların başvurularını süresi içinde yapmaları gerekiyor.

Tebliğ kapsamında son başvuru tarihi 31 Ağustos 2026 olarak belirlenmişti.

Bu tarihten sonra yapılacak başvurular, özel Tebliğ hükümlerine göre değil, genel tecil hükümleri kapsamında değerlendirilecektir.

Sonuç

Gelir İdaresi Başkanlığı, Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği kapsamında yapılacak tecil başvuruları için Dijital Vergi Dairesine yeni bir hizmet ekledi.

Vergi dairelerine olan ve 5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş borçlar için tecil başvurusu, Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda yapılabilecek.

Mükellefler sisteme T.C. kimlik numarası, vergi kimlik numarası, kullanıcı kodu veya e-Devlet şifresiyle giriş yaparak “Yapılandırma ve Tecil İşlemleri / Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Tebliği Kapsamında Tecil Dilekçesi” menüsü üzerinden başvurularını tamamlayabilecek.

Küresel ATV Beyannamesi ve Bildirim Formunda Kimler Yükümlü?

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan duyuruda, Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu hakkında mükelleflerden gelen yoğun talepler üzerine açıklama yapıldı.

Duyuruda, hangi işletmelerin Küresel ATV Beyannamesi vereceği, hangi işletmelerin yalnızca bildirim formu sunacağı ve 0064 kodlu mükellefiyet tesisinin kimler için gerekli olduğu netleştirildi.

Bu açıklamalar özellikle çok uluslu işletme gruplarının Türkiye’de bulunan ana işletmeleri ve bağlı işletmeleri açısından önem taşıyor.

Küresel ATV Nedir?

Küresel ATV, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisini ifade eder.

Bu vergi, çok uluslu işletme gruplarının belirli bir asgari kurumlar vergisi düzeyinde vergilendirilmesini amaçlayan düzenlemeler kapsamında uygulanır.

Türkiye’de bu kapsamda mükellefiyet doğup doğmadığı, çok uluslu işletme grubunun yapısı, ana işletmenin konumu ve Türkiye’deki bağlı işletmelerin statüsüne göre belirlenir.

Küresel ATV Beyannamesini Kimler Verecek?

IIR kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi, çok uluslu işletme gruplarına bağlı ve diğer ülkelerde yerleşik olan işletmelerin Türkiye’de bulunan belirli ana işletmeleridir.

Bu kapsamda Türkiye’de bulunan;

nihai ana işletme,

ara ana işletme,

kısmen sahip olunan ana işletme

Küresel ATV Beyannamesi vermekle yükümlü olabilir.

Bu işletmeler, kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesi müdürlüklerinde kendi adlarına “0064 – Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” mükellefiyeti tesis ettirmelidir.

Aynı Grupta Birden Fazla Mükellef Bulunabilir

Bir çok uluslu işletme grubunun Türkiye’de birden fazla Küresel ATV mükellefi bulunabilir.

Örneğin aynı gruba bağlı olarak Türkiye’de bir nihai ana işletme yanında ara ana işletme veya kısmen sahip olunan ana işletme statüsünde başka şirketler de bulunabilir.

Bu durumda her bir Küresel ATV mükellefinin ayrı ayrı Küresel ATV Beyannamesi vermesi gerekir.

Ara Ana İşletme ve Kısmen Sahip Olunan Ana İşletmeler İçin Özel Değerlendirme Gerekir

Türkiye’de bulunan ara ana işletmeler ve kısmen sahip olunan ana işletmeler bakımından Küresel ATV mükellefiyetinin bulunup bulunmadığı otomatik olarak kabul edilmemelidir.

Bu statüdeki işletmeler için 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun ek 7’nci maddesindeki hükümler ve Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği’nde yer alan açıklamalar dikkate alınmalıdır.

Bu nedenle grup yapısı, sahiplik oranları ve işletmenin gruptaki konumu ayrıntılı şekilde incelenmelidir.

Küresel ATV Bilgi Beyannamesi Kim Tarafından Sunulacak?

Küresel ATV Bilgi Beyannamesi, aynı çok uluslu işletme grubuna bağlı mükelleflerden biri tarafından Küresel ATV Beyannamesi ekinde sunulabilir.

Aynı gruptaki her mükellefin ayrı ayrı bilgi beyannamesi sunması gerekmez.

Ancak bu durum, Küresel ATV Beyannamesi verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Türkiye’de Küresel ATV mükellefi olan her işletme kendi beyannamesini ayrıca vermelidir.

Bilgi Beyannamesi Yurt Dışında Sunulmuşsa Türkiye’de Yeniden Sunulmayabilir

Duyuruda önemli bir istisnaya da yer verildi.

Küresel ATV Bilgi Beyannamesi, Küresel ATV Bilgilerinin Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması’na taraf bir ülkede sunulmuşsa, Türkiye’deki Küresel ATV mükellefleri tarafından ayrıca sunulmasına gerek bulunmamaktadır.

Bu düzenleme, aynı bilgilerin birden fazla ülkede tekrar sunulmasını önlemeyi amaçlamaktadır.

0064 Kodlu Mükellefiyet Kimler İçin Zorunlu?

Küresel ATV Beyannamesi vermekle yükümlü olan mükelleflerin, kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesinde kendi adlarına 0064 kodlu mükellefiyet tesis ettirmeleri gerekir.

Bu mükellefiyetin adı “0064 – Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi”dir.

Dolayısıyla nihai ana işletme, ara ana işletme veya kısmen sahip olunan ana işletme statüsünde olup Küresel ATV mükellefi olanlar için 0064 kodlu mükellefiyet tesis edilmesi zorunludur.

Beyanname Verenler Bildirim Formu Vermeyecek

Küresel ATV mükellefi olan ve Küresel ATV Beyannamesi vermesi gereken işletmelerin ayrıca “Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu” verme yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Bu ayrım uygulamada önemlidir.

Çünkü ana işletme statüsünde olan mükellefler beyanname verecek, ana işletme statüsünde olmayan bağlı işletmeler ise bildirim formu verecektir.

Bildirim Formunu Kimler Verecek?

Çok uluslu işletme grubunun Türkiye’de bulunan ancak nihai ana işletme, ara ana işletme veya kısmen sahip olunan ana işletme statüsünde olmayan bağlı işletmeleri bildirim formu vermekle yükümlüdür.

Başka bir ifadeyle, Türkiye’de bulunan bağlı işletme eğer Küresel ATV Beyannamesi vermek zorunda olan ana işletme statüsünde değilse, bu işletme Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu sunacaktır.

Bildirim Formu Verenler 0064 Mükellefiyeti Tesis Ettirmeyecek

Bildirim formu vermekle yükümlü olan bağlı işletmelerin 0064 kodlu Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi mükellefiyeti tesis ettirmesi gerekmez.

Ayrıca bu işletmeler Küresel ATV Beyannamesi de vermeyecektir.

Bu işletmelerin yükümlülüğü, Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirim formunu sunmakla sınırlıdır.

Bildirim Formu Nereden Verilecek?

Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu, Dijital Vergi Dairesi üzerinden verilecektir.

Formun elektronik ortamda sunulması, Türkiye’de bulunan bağlı işletmelerin grup bilgilerini ve Küresel ATV Beyannamesine ilişkin bilgileri sistem üzerinden iletmesini sağlayacaktır.

Bu nedenle bildirim yükümlüsü işletmelerin Dijital Vergi Dairesi erişimlerini ve kullanıcı yetkilerini kontrol etmeleri önemlidir.

Bildirim Formu 30 Haziran 2026’dan Sonra da Açık Kalacak

Duyuruda, bildirim formunun Küresel ATV Beyannamesinin beyan dönemi olan 30 Haziran 2026’dan sonra da erişime açık olacağı belirtildi.

Bunun nedeni, formda yer alan “Küresel ATV Beyannamesine İlişkin Bilgiler” bölümünün tam ve doğru şekilde doldurulabilmesi için bazı bilgilerin daha sonra netleşebilecek olmasıdır.

Dolayısıyla bildirimle yükümlü işletmeler, gerekli bilgilerin tamamlanmasını bekleyerek ilgili alanları daha sonra doldurabilecektir.

Bilgi Beyannamesi Sunulduktan Sonra Form Tamamlanabilecek

Küresel ATV’ye İlişkin Bildirim Formu’ndaki “Küresel ATV Beyannamesine İlişkin Bilgiler” kısmında yer alan alanların, Küresel ATV Bilgi Beyannamesinin Türkiye’de veya yurt dışında sunulmasını takiben doldurulması mümkün olacaktır.

Bu açıklama, özellikle grup içi bilgi akışının henüz tamamlanmadığı durumlarda bağlı işletmeler için pratik kolaylık sağlamaktadır.

Ancak formun tam ve doğru doldurulması sorumluluğu devam etmektedir.

Beyanname ve Bildirim Formu Arasındaki Temel Fark

Küresel ATV Beyannamesi, verginin mükellefi olan ana işletmeler tarafından verilir.

Bildirim formu ise Türkiye’de bulunan ancak ana işletme statüsünde olmayan diğer bağlı işletmeler tarafından sunulur.

Bu nedenle ilk yapılması gereken işlem, Türkiye’deki işletmenin grup içindeki statüsünün doğru belirlenmesidir.

Yanlış Statü Tespiti Risk Doğurabilir

Bir işletmenin Küresel ATV Beyannamesi mi yoksa yalnızca bildirim formu mu vereceği, işletmenin çok uluslu grup içindeki konumuna bağlıdır.

Nihai ana işletme, ara ana işletme veya kısmen sahip olunan ana işletme statüsünün yanlış değerlendirilmesi, eksik beyanname verilmesine veya gereksiz mükellefiyet tesis edilmesine yol açabilir.

Bu nedenle mükelleflerin 5520 sayılı Kanun’un ek 7’nci maddesini ve ilgili Genel Tebliğ açıklamalarını dikkate alarak değerlendirme yapması gerekir.

Mükellefler İçin Uygulama Adımları

Çok uluslu işletme gruplarının Türkiye’de bulunan şirketleri öncelikle grup içindeki statülerini belirlemelidir.

Ana işletme statüsünde olanlar 0064 kodlu mükellefiyet tesis ettirmeli ve Küresel ATV Beyannamesi vermelidir.

Ana işletme statüsünde olmayan bağlı işletmeler ise 0064 kodlu mükellefiyet tesis ettirmeden Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirim formu vermelidir.

Küresel ATV Bilgi Beyannamesinin hangi ülkede ve hangi işletme tarafından sunulacağı grup düzeyinde ayrıca belirlenmelidir.

Sonuç

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan duyuru ile Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Bildirim Formu yükümlülükleri konusunda uygulama ayrımı netleştirildi.

Türkiye’de bulunan nihai ana işletme, ara ana işletme veya kısmen sahip olunan ana işletmeler Küresel ATV mükellefi olabilir. Bu işletmelerin 0064 kodlu mükellefiyet tesis ettirerek Küresel ATV Beyannamesi vermesi gerekir.

Buna karşılık, aynı çok uluslu işletme grubuna bağlı olup ana işletme statüsünde olmayan Türkiye’deki diğer bağlı işletmeler yalnızca Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu verecektir. Bu işletmelerin 0064 kodlu mükellefiyet tesis ettirme ve Küresel ATV Beyannamesi verme yükümlülüğü bulunmamaktadır.

• YENİ TTK GÖRE TUTULACAK DEFTERLER
• YENİ TTK GÖRE KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI
• YENİ TTK GÖRE KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI
• YENİ TTK GÖRE DEFTERLERİN İSPATI
• BİLANÇO ESASINA GEÇİŞ HÜKÜMLERİ
• E-DEFTER GÖNDERME SÜRESİ
• E-DEFTER AYLIK VE 3 AYLIK
• GÖNDERME TERCİH ZAMANI
• BASİT USULDE VERGİ DÜZENLEMESİ 2026’DA YÜRÜRLÜĞE GİRİYOR
• BASİT USULDE VERGİLEMENİN
• ÖZEL ŞARTLARI
• KURGAN SİSTEMİ NEDİR ?
• KURGAN VE MASAK DÜZENLEMELERİ
• MESLEK MENSUPLARINI ZORLUYOR
• DÖNEM SONU İŞLEMLERİ NELERDİR ?
• TİCARİ KAR – MALİ KAR
• HAZIR DEĞERLER BANKALAR HESABI
• HAZIR DEĞERLER MENKUL KIYMETLER HESABI
• HAZIR DEĞERLER ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ DEĞERSİZ ALACAKLAR
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ REESKONT UYGULAMASI
• STOKLARIN DEĞERLEMESİ
• GELECEK AYLARA / YILLARA AİT GİDERLER
• DURAN VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ
• SABİT KIYMET ALIMINDAN DOĞAN KREDİ FAİZLERİNİN VE KUR FARKLARININ DURUMU
• AMORTİSMANLAR (FAYDALI ÖMÜR İLKESİ) 333-339-365-389-399 NOLU TEBLİĞLER
• YENİLEME FONU
• ÖZEL MALİYET BEDELİ
• 2025 ENFLASYON DÜZELTMESİ
• DİĞER ÖZKAYNAK KALEMLERİNİN DEĞERLEMESİ
• KDV YÖNÜNDEN ÖZELLİKLİ HUSUSLAR
• STOK SAYIM FAZLA VE NOKSANLARI
• ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
• E-FATURA ZORUNLULUĞU
• E-FATURA İPTALİ
• E-FATURA DÜZENLEMEME CEZASI
• E-DEFTER SIK SORULAN SORULAR
• E-DEFTER MÜCBİR SEBEP HALLERİ

2017 yılında keşfedilen ‘Oumuamua, Güneş Sistemi’ne giren ve yıldızlararası kökeni doğrulanan ilk gök cismi olarak tarihe geçti. Havai dilinde “uzaktan gelen ilk haberci” anlamına gelen adıyla anılan bu nesne, şekli ve hareket tarzıyla bilim dünyasının ilgisini çekti.

Yaklaşık 400 metre uzunluğa sahip olduğu tahmin edilen cisim, oldukça ince ve uzamış bir yapıya sahip. Yüzeyindeki kırmızımsı ton, uzun süreli kozmik ışın bombardımanına maruz kaldığını düşündürüyor. Güneş’e yakın geçişi sırasında herhangi bir gaz veya toz kuyruğu oluşturmadığı için klasik bir kuyrukluyıldız gibi davranmadı; bu da kayalık ya da metal ağırlıklı bir gövdesi olabileceğini gösteriyor.

‘Oumuamua kendi ekseni etrafında yaklaşık 7 saatte bir dönüyor ve bu dönüş sırasında parlaklığındaki dalgalanmalar, şeklinin sıradışı orantılarından kaynaklanıyor. Bilim insanları, bu gök cisminin başka bir yıldız sisteminden koparak milyonlarca yıl boyunca uzayda dolaştığını ve tesadüfen Güneş Sistemi’nden geçtiğini değerlendiriyor.

Bu keşif, yıldızlararası nesnelerin incelenmesinde bir dönüm noktası oldu ve astronomlara, Güneş Sistemi dışından gelen cisimlerin yapısı hakkında yeni ipuçları sundu.

Nasa Görüntüsü İçin Tıklayın

Gökyüzü meraklıları için yılın en etkileyici doğa olaylarından biri gerçekleşti.

12 Ağustos ve 13 Ağustos'ta, Perseid Meteor Yağmuru en yoğun ve parlak dönemine giriyor.

Saatte yaklaşık 150 meteorun gökyüzünü aydınlatması beklenen yılın bu en büyük gökyüzü şöleninin en yoğun dönemi bu gece yaşansa da, 24 Ağustos’a kadar izlenebilecek.

Türkiye'de Perseid Meteor Yağmuru’nu gözlemlemek isteyen gökyüzü tutkunları yüksek rakımlı ve ışıktan uzak bölgelerde buluştu.

EN İYİ GÖZLEM İÇİN ÖNERİLER

Uzmanlar, meteor yağmurunu izlemek isteyenlerin öncelikle yapay ışıklardan uzak bir noktaya gitmesini tavsiye eetti.

Yaz aylarında havanın kararması geç saatleri bulabileceğinden, en iyi görüntü için gece yarısına kadar beklemek öneriliyor.

PERSEİD METEOR YAĞMURU NEDİR?

Tüm meteor yağmurları gibi Perseid’ler, Dünya’nın yörüngesinde dolaşan bir toz bulutunun içinden geçmesiyle oluşuyor.

Dünya bu enkaz bulutunun içinden geçerken, küçük kaya ve toz parçaları saniyede 59 kilometre hızla atmosfere çarpıyor. Çarpma sırasında oluşan yoğun ısı, meteorları saniyeler içinde yakıyor. Küçük parçalar parlak izler bırakırken, daha büyük olanlar “ateş topu” şeklinde patlıyor.

Perseid Meteor Yağmuru’nun ne zaman başladığı kesin olarak bilinmiyor.

Ancak ilk gözlemler yaklaşık 2 bin yıl önce Antik Çin kayıtlarında yer alıyor.

EDİRNE

İşte Türkiye'nin birçok noktasından görüntülenen Perseid fotoğrafları...

MALATYA

KONYA

ERZURUM

ŞANLIURFA

ANKARA

AİZANOİ ANTİK KENTİ

ZERZEVAN KALESİ

Diyarbakır'ın Çınar ilçesindeki, Roma İmparatorluğu döneminde "askeri yerleşim" olarak kullanılan ve yeraltı tapınağı Mithras'ın da bulunduğu 3 bin yıllık Zerzevan Kalesi, gece saatlerinde fotoğraflandı.

HATAY

KÜTAHYA

GİRESUN

Kırşehir'deki Malya Tarım İşletmesi'nde, yaklaşık 70 bin dekar alanda sertifikalı tohum için hububat ve yem bitkisi hasadı yapılıyor.

Maksimum 48 aya kadar taksitlendirme imkânı verilecek. Taksit süresi, borç tutarına göre bankaca belirlenecek.Yapılandırmadan dönem borcunu kısmen ya da tamamen ödeyemeyen bireysel kredi kartı müşterileri, anapara ve/veya faiz ödemeleri geciken ihtiyaç kredisi müşterileri, daha önce yeniden yapılandırılmış bireysel kredi kartı ve ihtiyaç kredisi müşterileri yararlanabilecek.

Kredi kartı yapılandırmasında artık sadece asgari tutarı ödenmeyen değil, dönem borcu kısmen ya da tamamı ödenmeyen bireysel kartlar da yapılandırmaya konu olabilecek. Öte yandan ihtiyaç kredisi yapılandırmasında gecikme süresi artık "30 günü aşan" değil, "her türlü gecikmiş ödeme" olarak güncellendi.

YAPILANDIRMA BAŞVURUSU NEREYE YAPILIR?

Yapılandırma başvurusu, borcun bulunduğu banka üzerinden gerçekleştirilir. Başvuru kanalları şunlardır:

Banka şubeleri: Kimlik ve varsa gelir belgenizle doğrudan şubeye başvurabilirsiniz.

Mobil bankacılık: Bankanızın uygulamasından "Yapılandırma" ya da "Borç Transferi" sekmesini kontrol edin.

İnternet bankacılığı: Bireysel menülerden kredi kartı yapılandırma bölümüne girerek talep oluşturabilirsiniz.

Telefon bankacılığı: Müşteri hizmetlerini arayarak yapılandırma talebinde bulunabilirsiniz.

KREDİ KARTI YAPILANDIRMA BAŞVURUSU NASIL YAPILIR?

Başvurular, ilgili bankaların şubelerinden, mobil bankacılık uygulamalarından ya da internet bankacılığı üzerinden yapılabiliyor.

Başvuru esnasında gelir belgesi ya da SGK dökümü gibi belgeler talep edilebiliyor

Yapılandırma başvurusu olumlu sonuçlanan kullanıcılarla yapılandırma sözleşmesi imzalanacak.