İşverenlerin ve belirli sigortalıların prim maliyetlerini azaltan SGK indirimleri 2026 yılında da uygulanıyor. İndirim oranı, işyerinin faaliyet alanına ve sigortalının statüsüne göre değişiyor.

Özel sektör işverenleri açısından temel uygulama, malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları işveren hissesindeki 2 puanlık indirim. İmalat sektöründe faaliyet gösteren işyerlerinde ise bu oran 2026 yılı sonuna kadar 5 puan olarak uygulanıyor.

Özel sektör işverenlerine 2 puanlık prim indirimi

Şartları sağlayan özel sektör işverenlerinin çalışanları için hesaplanan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinin 2 puanlık kısmı Hazine tarafından karşılanıyor.

İndirimden yararlanabilmek için muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin yasal süresinde verilmesi ve primlerin zamanında ödenmesi gerekiyor. İşverenin Türkiye genelinde SGK'ya vadesi geçmiş borcunun bulunmaması da temel şartlardan biri. Yapılandırılmış veya tecil ve taksitlendirilmiş borçlarda ise ödemelerin düzenli devam etmesi gerekiyor.

Kayıt dışı çalışan veya sahte sigortalı tespit edilmesi de indirim hakkını etkileyebiliyor.

İmalat sektöründe indirim 5 puan

2026 yılında imalat sektörüne yönelik daha avantajlı uygulama devam ediyor. Genel olarak 2 puan olan indirim, imalat sektöründeki işyerleri için 31 Aralık 2026'ya kadar 5 puan olarak uygulanıyor.

Bu konuyu 5. haberimizde ayrıntılı olarak ele aldığımız için burada tekrar detaylandırmıyoruz. Ancak işveren açısından temel fark, faaliyet alanına göre aynı prim indiriminde uygulanacak oranın 2 puandan 5 puana çıkması.

Yurt dışına gönderilen çalışanlarda 5 puanlık indirim

Özel sektör işverenlerinin yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere Türkiye'den götürdüğü veya gönderdiği sigortalılar için de ayrı bir 5 puanlık prim indirimi bulunuyor.

Bu uygulamada sigortalının prime esas kazancı üzerinden hesaplanan genel sağlık sigortası primi işveren hissesinin 5 puanlık kısmı Hazine tarafından karşılanıyor.

Dolayısıyla buradaki 5 puanlık indirim ile imalat sektöründeki 5 puanlık uygulama aynı teşvik değil; dayanakları ve kapsamları farklı.

Bağ-Kur'lular için de 5 puanlık prim avantajı

SGK prim indirimi yalnızca çalışanı bulunan işverenlerle sınırlı değil. Primlerini düzenli ödeyen 4/1-b (Bağ-Kur) kapsamındaki sigortalılar için de 5 puanlık indirim uygulanıyor.

İsteğe bağlı sigortalılar ve muhtarlar hariç olmak üzere şartları sağlayan 4/b sigortalılarının malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primlerinin 5 puanlık kısmı Hazine tarafından karşılanıyor.

SGK'nın 2026 hesabına göre prime esas kazanç alt sınırından prim ödeyen bir 4/b sigortalısı için 5 puanlık indirim aylık 1.651,50 TL avantaj sağlıyor.

Prim indirimlerinde düzenli ödeme belirleyici

Farklı SGK prim indirimlerinin kapsamı değişse de primlerin yasal süresinde ödenmesi ve SGK borç durumunun uygun olması birçok uygulamada ortak şart olarak öne çıkıyor.

Bu nedenle işletmelerin yalnızca “5 puanlık indirim var mı?” sorusuna bakması yeterli değil. İşyerinin sektörü, çalışanın statüsü ve uygulanacak indirimin yasal dayanağı birlikte değerlendirilmeli.

Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK), Güvence Denetimlerine İlişkin Çerçeve taslak metnini 26 Ağustos 2026 tarihinde kamuoyu görüşüne açtı.

Çalışma, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi Standartları Kurulu (IAASB) tarafından yayımlanan uluslararası çerçevenin Türkiye mevzuatına kazandırılması amacıyla hazırlandı.

Yeni çerçeveyle güvence denetimlerinin temel unsurlarının ve amaçlarının daha sistematik şekilde anlaşılması hedefleniyor.

Bağımsız denetimden sürdürülebilirlik güvencesine kadar geniş kapsam

Taslak yalnızca klasik bağımsız denetim çalışmalarına odaklanmıyor.

Çerçeve; Bağımsız Denetim Standartları (BDS), Sınırlı Bağımsız Denetim Standartları (SBDS), Sürdürülebilirlik Güvence Denetimi Standartları (SGDS) ve Güvence Denetimi Standartlarının (GDS) uygulandığı denetimlerin anlaşılmasını kolaylaştırmayı amaçlıyor.

Bu yönüyle düzenleme, farklı güvence çalışmalarının ortak kavramlarını ve birbirleriyle ilişkisini açıklayan temel bir referans kaynağı niteliğinde olacak.

Yeni bir denetim standardı değil

Taslakla ilgili en önemli ayrıntılardan biri, düzenlemenin bir denetim standardı niteliği taşımaması.

KGK, çerçevenin bağımsız denetim, sınırlı bağımsız denetim, sürdürülebilirlik güvence denetimi veya diğer güvence denetimlerinin yürütülmesine ilişkin yeni bir yükümlülük getirmediğini açıkça belirtiyor.

Dolayısıyla düzenleme, mevcut standartların yerine geçmekten ziyade bu standartların uygulandığı güvence çalışmalarının daha iyi anlaşılmasını sağlayacak bir üst çerçeve oluşturuyor.

Denetçiler ve rapor kullanıcıları için referans olacak

Çerçevenin yalnızca bağımsız denetçilere yönelik olması planlanmıyor. Güvence raporlarının hedef kullanıcıları, denetçiyle sözleşme yapan taraflar ve güvence denetimine katılan diğer kişiler de düzenlemenin hedef kitlesinde bulunuyor.

Aynı zamanda gelecekte Güvence Denetimi Standartları ve bunlarla bağlantılı düzenlemeler hazırlanırken başvurulabilecek ortak bir referans oluşturulması amaçlanıyor.

Sürdürülebilirlik denetimleriyle birlikte önemi artıyor

Güvence denetimlerinin kapsamı finansal tabloların bağımsız denetiminin ötesine genişliyor. Özellikle sürdürülebilirlik raporlamasının gelişmesiyle birlikte sürdürülebilirlik bilgilerinin güvence denetimi de denetim gündeminin önemli alanlarından biri haline geliyor.

KGK'nın 2026 Türkiye Denetim Standartları setinde GDS 3000, GDS 3400, GDS 3402, GDS 3410 ve GDS 3420 gibi farklı güvence denetimi standartları bulunuyor.

Yeni çerçeve, bu farklı güvence çalışmalarının temel mantığını ortak bir yapı altında açıklaması bakımından önem taşıyor.

Görüşler 21 Eylül'e kadar iletilebilecek

KGK, taslağa ilişkin görüş ve önerilerin 21 Eylül 2026 tarihine kadar Kuruma iletilebileceğini açıkladı.

Çerçevenin nihai halinin yayımlandığı tarihte yürürlüğe girmesi planlanıyor. Bu nedenle şu anda kamuoyu görüşüne açık olan metnin nihai düzenleme olmadığı ve gelen görüşler doğrultusunda değişiklik yapılabileceği unutulmamalı.

Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK), finansal tablolara eşlik eden yönetim açıklamalarının hazırlanmasına yönelik TFRS Uygulama Bildirimi 1 “Yönetimin Açıklamaları”nı yayımladı.

14 Ağustos 2026 tarihli Kurul Kararı ile duyurulan düzenleme, finansal tablo kullanıcılarının işletmenin finansal durumu, performansı ve nakit akışlarını daha geniş bir çerçevede değerlendirebilmesini amaçlıyor.

Yönetimin açıklamaları, finansal tablolardaki rakamların ötesine geçerek işletmenin faaliyetlerini ve geleceğe yönelik değerlendirmelerini yönetimin bakış açısından aktarmasına imkân sağlıyor.

Strateji, risk ve kaynaklar finansal verilerle ilişkilendirilecek

Yeni çerçevede işletmenin faaliyet gösterdiği çevre, karşılaştığı riskler, sahip olduğu kaynaklar ve izlediği stratejilerin finansal bilgilerle bağlantılı şekilde açıklanması öne çıkıyor.

Böylece finansal tablo kullanıcılarının yalnızca dönem sonu rakamlarını değil, bu sonuçların arkasındaki gelişmeleri ve işletmenin performansını etkileyebilecek unsurları da değerlendirebilmesi hedefleniyor. KGK ayrıca yönetimin açıklamalarının taşıması gereken niteliksel özellikleri de düzenlemenin önemli unsurlarından biri olarak gösteriyor.

Finansal tabloları tamamlayan bilgiler öne çıkıyor

TFRS Uygulama Bildirimi 1, finansal tabloların yerine geçen yeni bir rapor oluşturmayı amaçlamıyor. Yönetimin açıklamalarının finansal tablolarda sunulan bilgileri tamamlaması ve kullanıcıların işletmenin durumunu daha kapsamlı değerlendirebilmesine yardımcı olması hedefleniyor.

Bu yaklaşım özellikle şirketin performansının nasıl geliştiği, yönetimin hangi riskleri önemli gördüğü ve stratejik hedeflerin finansal sonuçlarla nasıl ilişkilendirildiği gibi konuların daha sistematik aktarılmasını sağlayabilecek.

Uygulama zorunlu değil

Düzenlemenin en önemli ayrıntılarından biri uygulamanın ihtiyari olması. KGK, işletmelerin TFRS Uygulama Bildirimi 1'i uygulamak zorunda olmadığını açıkça belirtiyor.

Bununla birlikte Bildirimi uygulamayı tercih eden işletmeler açısından raporlamada ortak bir yaklaşım oluşturulması, sunumların daha tutarlı hale gelmesi ve işletmeler ile sektörler arasındaki karşılaştırılabilirliğin artırılması bekleniyor.

Finansal raporlamada şeffaflık hedefleniyor

KGK, yeni düzenlemenin yürürlükteki finansal raporlama standartlarıyla uyumlu hazırlanan raporların kalitesini yükseltmesini ve finansal tablo kullanıcılarının bilgi ihtiyacını daha güçlü şekilde karşılamasını amaçlıyor.

TFRS Uygulama Bildirimi 1'in 2026 TFRS Setinde TFRS Uygulama Bildirimleri arasında yer almasıyla birlikte yönetim açıklamaları da Türkiye'deki finansal raporlama çerçevesinde daha belirgin bir konuma gelmiş durumda.

Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK), finansal raporlama alanındaki güncel gelişmeleri değerlendirmek üzere Türkiye Finansal Raporlama Forumu düzenliyor.

Forum, 24 Eylül 2026 Perşembe günü saat 09.30–16.00 arasında İstanbul Finans Merkezi, VakıfBank Genel Merkezi Konferans Salonu’nda gerçekleştirilecek. KGK, etkinliğin her yıl düzenlenmesini planlıyor.

Forumda yalnızca yeni düzenlemeler değil, standartların uygulamada oluşturduğu etkiler, karşılaşılan sorunlar ve sektörel ihtiyaçlar da değerlendirilecek.

TFRS 18 finansal raporlamada yeni dönemi gündeme taşıyor

Forumun öne çıkan başlıklarından biri TFRS 18 Finansal Tablolarda Sunum ve Açıklama olacak.

1 Ocak 2027'de yürürlüğe girecek TFRS 18, finansal tabloların sunumu açısından önemli değişiklikler getiriyor. Forumda yeni standardın finansal raporlama üzerindeki uygulama etkileri ele alınacak. KGK programında bu oturumu “Finansal Raporlamada Yeni Dönem” başlığıyla duyurdu.

TFRS 18'i önceki haberimizde ayrıntılı ele aldığımız için burada aynı bilgileri tekrar uzatmıyoruz; forum haberinde asıl odak etkinliğin gündemi.

TFRS 17 ve Pillar Two da programda

Finansal Raporlama Forumu'nun bir diğer önemli gündem maddesi TFRS 17 Sigorta Sözleşmeleri olacak. Standart kapsamında sigorta sözleşmelerinin finansal tablolara yansıtılması ve uygulamadaki gelişmeler değerlendirilecek.

Programda ayrıca son dönemde şirketlerin vergi ve finansal raporlama gündeminde öne çıkan Sütun 2 (Pillar Two) Vergileri için ayrı bir oturum bulunuyor.

KGK ve Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulunun (IASB) son düzenlemeleri ile bunların uygulamaya etkileri de forumun ana program başlıkları arasında.

Finansal raporlamanın farklı tarafları bir araya gelecek

KGK, forum kapsamında kamu kurumları, düzenleyici ve denetleyici kuruluşlar, finansal tablo hazırlayıcıları ve kullanıcıları, bağımsız denetim kuruluşları, meslek mensupları ve akademisyenleri bir araya getirmeyi amaçlıyor.

Böylece standartlardaki değişikliklerin yalnızca mevzuat yönüyle değil, şirketler ve meslek mensupları açısından uygulamadaki sonuçlarıyla da değerlendirilmesi hedefleniyor.

Bağımsız denetçilere 2 sürekli eğitim kredisi

Foruma katılan bağımsız denetçiler, Sürekli Eğitim Tebliği kapsamında 2 kredi elde edebilecek. KGK'nın güncel etkinlik duyurusunda kayıtların Etkinlik Yönetim Sistemi üzerinden gerçekleştirildiği belirtiliyor.

Türkiye Finansal Raporlama Forumu, özellikle 2027'de başlayacak TFRS 18 dönemi öncesinde finansal raporlama alanındaki düzenlemelerin ve uygulama sorunlarının birlikte değerlendirileceği güncel bir buluşma olacak.

Pillar Two, çok uluslu işletme gruplarının faaliyet gösterdikleri ülkelerde belirli bir asgari efektif vergi yüküne tabi olmasını amaçlayan uluslararası vergi düzenlemesi.

OECD tarafından geliştirilen sistemde temel oran yüzde 15. Türkiye’de düzenleme “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” adıyla uygulanıyor.

Amaç, büyük çok uluslu şirket gruplarının kazançlarının düşük vergili ülkelerde toplanması nedeniyle ortaya çıkan vergi farklarının tamamlayıcı vergiler yoluyla giderilmesi.

Pillar Two hangi şirketleri kapsıyor?

Düzenleme bütün şirketleri kapsamıyor. Esas olarak büyük ölçekli çok uluslu işletme grupları için uygulanıyor.

Genel kapsama, ilgili mali yıldan önceki dört mali yılın en az ikisinde 750 milyon avro veya daha fazla konsolide yıllık gelire sahip çok uluslu işletme grupları giriyor. Türkiye’de bu gruplara bağlı şirket ve işyerlerinin de düzenleme açısından değerlendirilmesi gerekiyor.

Bu nedenle yalnızca ana şirketin değil, grubun Türkiye’de faaliyet gösteren şirketlerinin de Pillar Two hesaplamalarından etkilenmesi mümkün.

Yüzde 15 asgari vergi nasıl hesaplanıyor?

Pillar Two sisteminde yalnızca Türkiye’deki nominal kurumlar vergisi oranına bakılmıyor.

Grubun ilgili ülkedeki gelirleri, kapsanan vergileri ve finansal tablo verileri kullanılarak ülke bazında efektif vergi oranı hesaplanıyor. Bu oranın yüzde 15’in altında kalması halinde belirli şartlarla tamamlayıcı vergi gündeme gelebiliyor.

Dolayısıyla yüksek nominal vergi oranına sahip bir ülkede faaliyet gösterilmesi, tek başına ek vergi çıkmayacağı anlamına gelmiyor. İstisnalar, teşvikler ve diğer vergi uygulamaları efektif vergi oranını etkileyebiliyor.

Pillar Two finansal raporlamayı neden ilgilendiriyor?

Pillar Two hesaplamalarında finansal tablo verileri önemli bir başlangıç noktası oluşturuyor. Grup şirketlerinin gelirleri, vergi giderleri, ertelenmiş vergi kalemleri ve ülke bazlı finansal verilerin doğru şekilde sınıflandırılması gerekiyor.

Bu nedenle konu yalnızca vergi departmanlarının değil; muhasebe, finansal raporlama ve bağımsız denetim ekiplerinin de gündeminde.

KGK’nın 24 Eylül 2026 tarihinde düzenleyeceği Türkiye Finansal Raporlama Forumu’nda Pillar Two vergilerinin ayrı bir başlık altında ele alınacak olması da finansal raporlama açısından konunun önemini gösteriyor.

2026’da güvenli liman uygulaması neden önemli?

Pillar Two kapsamında geçiş dönemine yönelik bazı güvenli liman düzenlemeleri bulunuyor.

Geçici Ülke Bazlı Rapor Güvenli Liman uygulamasında 2026 yılı için basitleştirilmiş vergi yükü testindeki oran yüzde 17 olarak uygulanıyor. Ayrıca de minimis ve rutin kârlar gibi başka testler de bulunuyor.

Bu nedenle kapsama giren grupların yalnızca yüzde 15 oranını kontrol etmesi yeterli değil; güvenli liman şartlarının da ayrıca değerlendirilmesi gerekiyor.

Şirketlerin 2026’da ne yapması gerekiyor?

Pillar Two kapsamına girme ihtimali bulunan şirketlerin öncelikle grup konsolide gelir eşiğini ve hangi ülkelerde faaliyet gösterildiğini kontrol etmesi gerekiyor.

Ardından finansal tablo verilerinin, ülke bazlı raporlamanın ve vergi hesaplamalarında kullanılacak bilgilerin birbiriyle uyumlu hale getirilmesi önem taşıyor. Düzenleme yalnızca hesaplanan vergi tutarını değil, beyan süreçlerini ve grup içi veri akışını da etkiliyor.

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında evde kendi emeğiyle ürettiği ürünleri internet üzerinden satan kişiler, belirlenen şartları sağlamaları halinde esnaf muaflığından yararlanabiliyor.

Muafiyet; ayrı bir işyeri açmadan ve sanayi tipi ya da seri üretim yapabilen makine kullanmadan, kişinin oturduğu evde ürettiği ürünlerin internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satılması halinde uygulanıyor.

Bu nedenle hazır ürünü satın alıp internetten yeniden satanlar için aynı muafiyet söz konusu değil.

2026 esnaf muaflığı hasılat sınırı ne kadar?

2026 yılında bu muafiyet kapsamında internet üzerinden gerçekleştirilen satışlardan elde edilen yıllık hasılatın 1.900.000 TL’yi aşmaması gerekiyor.

Birden fazla ürün satılması halinde sınır her ürün için ayrı ayrı değil, yıl boyunca elde edilen toplam hasılat üzerinden değerlendiriliyor.

Yıl içinde 1,9 milyon TL sınırının aşılması halinde muafiyet aynı yıl için hemen sona ermiyor; kişi izleyen takvim yılının başından itibaren bu muafiyetten yararlanamıyor.

Hangi ürünler internetten vergiden muaf satılabilir?

GİB’in güncel açıklamasında evde üretilen havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, örgü ve dantel ürünleri, turistik eşya, sepet, yapma çiçek, boncuk ve tığ işleri ile tarhana, erişte ve mantı gibi ev yapımı ürünler örnek olarak sayılıyor.

Burada temel ölçüt, ürünün kişinin oturduğu evde kendi üretimi olması ve sanayi tipi ya da seri üretim ekipmanı kullanılmaması.

Esnaf muaflığı için banka hesabı açmak gerekiyor mu?

Evet. Bu muafiyetten yararlanmak isteyen kişinin Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alması ve Türkiye’de bir bankada ticari hesap açması gerekiyor.

İnternet satışlarından elde edilen hasılatın tamamının bu hesap üzerinden tahsil edilmesi şart. Bankalar hesaba aktarılan tutarlar üzerinden genel olarak yüzde 4 gelir vergisi tevkifatı yapıyor.

Muafiyet kapsamında bir veya daha fazla işçi çalıştırılması halinde ise şartları karşılayan durumlarda tevkifat oranı yüzde 2 olarak uygulanabiliyor.

Vergi muafiyetinden yararlananlar beyanname verecek mi?

Şartları sağlayarak bu esnaf muaflığından yararlananların söz konusu faaliyetleri nedeniyle gelir vergisi mükellefiyeti tesis ettirmesi, defter tutması, belge düzenlemesi ve yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmiyor.

Ancak muafiyet şartlarından birinin kaybedilmesi veya satış faaliyetinin kapsam dışına çıkması halinde vergilendirme durumu değişebiliyor.

Vergi Usul Kanunu’nun 376’ncı maddesi kapsamında mükellefler ve vergi sorumluları, adlarına kesilen belirli vergi cezalarını şartları sağlamaları halinde indirimli olarak ödeyebiliyor.

Uygulama; vergi ziyaı cezası, usulsüzlük cezası ve özel usulsüzlük cezalarını kapsıyor. Amaç, mükellefin uyuşmazlığı yargıya taşımadan ve belirlenen sürede ödeme yaparak cezanın bir bölümünden indirimli şekilde yararlanabilmesini sağlamak.

Vergi cezasında indirim oranı ne kadar?

Genel uygulamada vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının yarısı indirilebiliyor.

2026 yılında ise usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında ayrıca önemli bir parasal sınır bulunuyor. 40.000 TL ve altındaki usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında Vergi Usul Kanunu’nun 376’ncı maddesindeki indirim oranı yüzde 50 artırımlı uygulanıyor.

Bu nedenle uygulanacak nihai indirim oranı yalnızca cezanın türüne değil, tutarına da bağlı olarak değişebiliyor.

Cezada indirim için kaç gün içinde başvuru yapılmalı?

Mükellefin vergi veya ceza ihbarnamesinin kendisine tebliğ edilmesinden itibaren 30 gün içinde cezada indirim talebinde bulunması gerekiyor.

Aynı 30 günlük dönem içerisinde mükellefin dava açma veya şartları varsa diğer uyuşmazlık çözüm yollarına başvurma hakkı da bulunuyor. Cezada indirim tercih edildiğinde ise Vergi Usul Kanunu’nun 376’ncı maddesinde belirlenen şartların yerine getirilmesi gerekiyor.

Her vergi cezasında indirim uygulanıyor mu?

Hayır. İndirim uygulaması esas olarak vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına yönelik.

Bununla birlikte Vergi Usul Kanunu’nun 153/A maddesi kapsamında istenilen teminatın süresinde verilmemesi veya tamamlanmaması nedeniyle kesilen bazı özel usulsüzlük cezaları indirim uygulamasının dışında bulunuyor.

Bu nedenle yalnızca “vergi cezası kesildi” bilgisine bakmak yerine cezanın hangi maddeye dayanılarak ve hangi türde kesildiğinin kontrol edilmesi gerekiyor.

2026’da 40 bin TL sınırı neden önemli?

2026 yılında 40.000 TL, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında önemli bir eşik oluşturuyor.

Bu tutar ve altındaki cezalarda 376’ncı madde kapsamında uygulanacak indirim oranı artırımlı olarak hesaplanırken, 40.000 TL’nin üzerindeki usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları tarhiyat öncesi uzlaşma açısından da farklı kurallara tabi olabiliyor.

Bu nedenle cezanın tutarı, mükellefin hangi yoldan ilerlemesinin mümkün olduğunu belirleyen unsurlardan biri haline geliyor.

İndirim talebinde bulunmadan önce neye dikkat edilmeli?

Cezada indirim uygulaması her olayda otomatik olarak en uygun seçenek anlamına gelmiyor. Mükellefin cezanın hukuka uygun olmadığını düşündüğü durumlarda dava, uzlaşma veya diğer yasal yolların şartları ayrıca değerlendirilebilir.

Ancak indirimden yararlanılacaksa özellikle 30 günlük başvuru süresinin kaçırılmaması, cezanın türünün ve 2026 için geçerli parasal sınırların doğru belirlenmesi önem taşıyor.

İşletmelerde kullanılan binek otomobiller için gider ve amortisman uygulamasında 2026 yılına ait yeni tutarlar geçerli. Ticari veya mesleki faaliyet kapsamında kullanılan araçlarda kira gideri, araçla ilgili harcamalar ve satın alma bedeline ilişkin vergi avantajları belirli sınırlar dahilinde dikkate alınabiliyor.

2026 yılında kiralanan her bir binek otomobil için gider olarak dikkate alınabilecek aylık kira bedeli 46.000 TL olarak uygulanıyor. Bu sınırı aşan kısım vergi matrahının hesabında gider olarak indirilemiyor.

Binek otomobil giderlerinin ne kadarı gider yazılabilir?

Binek otomobillere ilişkin yakıt, bakım, onarım, sigorta ve benzeri cari giderlerin yüzde 70’i ticari veya mesleki kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabiliyor.

Giderlerin kalan yüzde 30’luk kısmı ise kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendiriliyor.

Bu oran 2026 yılı için de değişmedi. Dolayısıyla işletmelerin araçla ilgili harcamaları kaydederken yalnızca toplam tutarı değil, gider kısıtlamasını da dikkate alması gerekiyor.

Araç satın alırken ÖTV ve KDV’nin ne kadarı gider yazılabilir?

2026 yılında binek otomobil satın alınırken ödenen ÖTV ve KDV toplamının en fazla 1.200.000 TL’si doğrudan gider olarak dikkate alınabiliyor.

Bu tutarı aşan vergi kısmının doğrudan gider yazılması mümkün değil. Mükellefin vergileri aracın maliyetine eklemeyi tercih etmesi halinde ise amortisman uygulamasındaki farklı sınırlar devreye giriyor.

2026 amortisman sınırı ne kadar?

ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli üzerinden amortisman ayrılması halinde 2026 yılı için gider olarak dikkate alınabilecek amortismana esas tutar 1.380.000 TL.

ÖTV ve KDV’nin aracın maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak satın alındığı durumlarda ise amortismana esas üst sınır 2.600.000 TL olarak uygulanıyor.

Burada önemli bir ayrıntı var: amortisman sınırının belirlenmesinde aracın satın alındığı tarihte geçerli olan tutar dikkate alınıyor. Araç daha önceki bir yılda alınmışsa yalnızca 2026 sınırına bakılarak yeniden hesaplama yapılmıyor.

2026 binek otomobil sınırları kısaca

2026 için uygulanacak temel tutarlar şöyle:

• Aylık kira gideri sınırı: 46.000 TL
• Araç giderlerinin indirilebilecek kısmı: %70
• ÖTV + KDV doğrudan gider sınırı: 1.200.000 TL
• Vergiler hariç amortisman sınırı: 1.380.000 TL
• Vergiler maliyete eklenmiş veya ikinci el araçlarda amortisman sınırı: 2.600.000 TL

Binek otomobil kullanan işletmeler ve serbest meslek erbabı açısından bu sınırların doğru uygulanması, giderlerin vergi matrahına hatalı şekilde yansıtılmasının önüne geçilmesi bakımından önem taşıyor.

e-Defter uygulamasına dahil olan mükelleflerin elektronik defterlerini belirlenen sürelerde oluşturması, imzalaması veya onaylaması ve ilgili berat dosyalarını Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine yüklemesi gerekiyor.

2026 yılında son yükleme tarihi, mükellefin aylık yükleme veya geçici vergi dönemleri bazında yükleme tercihine göre değişiyor. Bu nedenle tüm mükellefler için geçerli tek bir e-Defter berat yükleme tarihi bulunmuyor.

Aylık e-Defter berat yükleme süreleri ne zaman?

Aylık yükleme tercihinde bulunan mükelleflerde genel takvime göre ocak dönemine ait e-Defter ve berat işlemleri mayıs ayının 10'uncu günü, şubat dönemi haziranın 10'u, mart dönemi ise temmuzun 10'u sonuna kadar tamamlanıyor.

Takvim aynı sistemle devam ediyor. Nisan dönemi için ağustosun 10'u, mayıs için eylülün 10'u, haziran için ekimin 10'u; temmuz için kasımın 10'u ve ağustos için aralığın 10'u son gün olarak uygulanıyor.

Üç aylık e-Defter yükleme tarihleri nasıl?

Geçici vergi dönemleri bazında yükleme tercihinde bulunan mükelleflerde farklı bir takvim uygulanıyor.

Genel takvime göre Ocak-Mart dönemi haziranın 10'una, Nisan-Haziran dönemi eylülün 10'una ve Temmuz-Eylül dönemi aralığın 10'una kadar tamamlanıyor.

Örneğin GİB'in 2026 vergi takviminde, geçici vergi dönemleri bazında yükleme tercihinde bulunan gelir vergisi mükelleflerinin Haziran 2026 dönemine ait elektronik defter beratları için 10 Eylül 2026 tarihi gösteriliyor.

2026'da e-Defter süreleri uzatıldı mı?

2026 içerisinde bazı e-Defter oluşturma, imzalama ve berat yükleme sürelerinde uzatmalar yapıldı.

GİB'in 8 Haziran 2026 tarihli 202 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 10 Haziran ve 15 Haziran 2026'ya kadar tamamlanması gereken ilgili e-Defter ve berat işlemlerinin süresi 30 Haziran 2026 gün sonuna kadar uzatıldı.

Bu nedenle e-Defter takibi yapılırken yalnızca yıllık genel takvime bakılması yeterli olmayabilir. GİB tarafından dönem içinde yayımlanan süre uzatımlarının da kontrol edilmesi gerekiyor.

e-Defter berat süresi geçirilirse ne olur?

e-Defterlerin ve berat dosyalarının mevzuatta belirlenen sürelerde oluşturulması ve GİB sistemine yüklenmesi mükellefin elektronik defter yükümlülüğünün bir parçası.

Bu nedenle işletmelerin aylık veya geçici vergi dönemleri bazında seçtikleri yükleme tercihine göre kendi takvimlerini takip etmeleri ve olası GİB süre uzatımlarını ayrıca kontrol etmeleri önem taşıyor.

e-Arşiv Fatura uygulamasında 1 Ocak 2026 itibarıyla önemli bir değişiklik yürürlüğe girdi. e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan ancak fatura düzenlemek zorunda olan mükellefler, artık fatura tutarına bakılmaksızın faturalarını elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak düzenlemek zorunda.

2025 yılında vergiler dahil toplam tutarı 3.000 TL'yi aşan faturalar için uygulanan e-Arşiv zorunluluğunda böylece parasal sınır kaldırılmış oldu.

2026'da e-Arşiv Fatura kimler için zorunlu?

Yeni uygulama, e-Arşiv Fatura sistemine dahil olmayan ancak Vergi Usul Kanunu kapsamında fatura düzenlemek zorunda olan mükellefleri ilgilendiriyor.

Bu mükelleflerin 1 Ocak 2026'dan itibaren düzenleyecekleri faturalar, tutarı ne olursa olsun e-Arşiv Fatura olarak oluşturuluyor.

Dolayısıyla daha önce 3.000 TL'nin altında olduğu için kâğıt ortamında düzenlenebilen faturalar açısından 2026 itibarıyla yeni bir dönem başlamış durumda.

3 bin TL'nin altındaki faturalar da e-Arşiv mi olacak?

Evet. 2025 yılında e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerin vergiler dahil toplam tutarı 3.000 TL'yi aşan faturalarını e-Arşiv olarak düzenlemeleri gerekiyordu.

1 Ocak 2026'dan itibaren 3.000 TL sınırı kaldırıldı. Fatura düzenlenmesini gerektiren bir işlem varsa tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura düzenlenmesi gerekiyor.

Ancak bu değişiklik, fatura düzenleme zorunluluğu bulunmayan her perakende satış için mutlaka fatura kesileceği anlamına gelmiyor. Perakende satış fişi gibi fatura yerine geçen belgelerin kullanılabildiği işlemlere ilişkin hükümler ayrıca devam ediyor.

e-Fatura ile e-Arşiv Fatura arasındaki fark ne?

e-Fatura uygulamasına kayıtlı bir mükellef, yine e-Fatura sistemine kayıtlı başka bir mükellefe yaptığı mal teslimi veya hizmet için e-Fatura düzenliyor.

Alıcının e-Fatura sistemine kayıtlı olmaması durumunda ise işlem e-Arşiv Fatura ile belgelendiriliyor.

Bu nedenle e-Fatura ve e-Arşiv Fatura birbirinin yerine kullanılan iki farklı isim değil; alıcının sisteme kayıt durumuna göre kullanılacak elektronik belge türü değişiyor.

e-Arşiv Fatura nasıl düzenlenebilir?

GİB, elektronik belge uygulamalarının kullanılabilmesi için farklı yöntemler sunuyor. Mükellefler durumlarına göre GİB'in elektronik belge sistemlerinden veya yetkilendirilmiş özel entegratörlerden yararlanabiliyor.

2026 yılında getirilen değişiklik özellikle düşük tutarlı ancak fatura düzenlenmesi gereken işlemler açısından önem taşıyor. İşletmelerin kullandıkları muhasebe ve faturalama sistemlerinin yeni kurala uygun olup olmadığını kontrol etmeleri gerekiyor.

30.000 TL'yi aşan mal ve hizmet alımlarında tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar üzerinden yapılması gerekiyor. Vergi Usul Kanunu kapsamında uygulanan tevsik zorunluluğu, yalnızca işletmeler arasındaki işlemleri değil, belirli durumlarda nihai tüketicilerin yaptığı ödemeleri de kapsıyor.

Bu nedenle 30.000 TL'yi aşan bir mal veya hizmet bedelinin elden nakit olarak ödenmesi taraflar açısından özel usulsüzlük cezası riski doğurabiliyor.

30 bin TL sınırı kimleri kapsıyor?

Tevsik zorunluluğu; birinci ve ikinci sınıf tüccarları, serbest meslek erbabını, kazancı basit usulde tespit edilenleri, defter tutmak zorunda olan çiftçileri ve vergiden muaf esnafı kapsıyor.

Ayrıca vergi mükellefi olmayan kişiler de bu kapsamdaki kişi veya işletmelerden 30.000 TL'yi aşan mal veya hizmet satın aldıklarında ödemelerini aracı finansal kurumlar üzerinden yapmak zorunda.

Örneğin bir tüketicinin mağazadan 45.000 TL'lik mobilya satın alması halinde ödemenin elden nakit yerine tevsik edilebilir şekilde yapılması gerekiyor.

Ödemeler hangi kanallardan yapılabilir?

30.000 TL'yi aşan kapsamdaki tahsilat ve ödemeler; bankalar, yetkilendirilmiş ödeme kuruluşları veya PTT aracılığıyla gerçekleştirilebiliyor.

Ödeme yapan kişinin banka hesabı veya kredi kartının bulunmaması da zorunluluğu ortadan kaldırmıyor. Kişi, satıcının hesabının bulunduğu banka şubesine giderek işlem açıklamasını belirtip doğrudan hesaba ödeme yapabiliyor. Banka tarafından düzenlenen belgeyle işlem tevsik edilmiş sayılıyor.

Ödemeyi parçalara bölmek zorunluluğu kaldırıyor mu?

İşlem bedelinin 30.000 TL'yi aşması halinde ödemenin daha küçük tutarlara bölünmesi tevsik zorunluluğunu ortadan kaldırmıyor.

Örneğin toplam bedeli 160.000 TL olan bir hizmet için ödemelerin 15.000 TL'lik taksitler halinde yapılması durumunda da her ödemenin aracı finansal kurumlar üzerinden gerçekleştirilmesi gerekiyor.

Aynı kişi veya kurumla aynı gün gerçekleştirilen işlemlerin toplamının 30.000 TL'yi aşması halinde de sınırın aşıldığı işlemden itibaren tevsik zorunluluğu devreye giriyor.

Elden ödeme yapılırsa ceza uygulanabilir

Tevsik zorunluluğuna uyulmaması halinde Vergi Usul Kanunu kapsamında özel usulsüzlük cezası uygulanabiliyor. Üstelik işlemde hem ödeme yapan hem de tahsilatı gerçekleştiren tarafın yükümlülük kapsamında olması durumunda taraflara ayrı ayrı ceza kesilebiliyor.

Bu nedenle özellikle yüksek tutarlı mal ve hizmet alımlarında yalnızca fatura veya fiş düzenlenmesi yeterli olmayabiliyor. Ödemenin de mevzuatta kabul edilen finansal kanallardan gerçekleştirilmesi ve ödeme belgesinin saklanması gerekiyor.

Vergi borçlarını yeni tecil düzenlemesi kapsamında taksitlendiren mükellefler için ödeme dönemi başladı. 31 Ağustos 2026 tarihine kadar başvurusunu yapan mükellefler, ilk taksitlerini Eylül 2026'dan itibaren aylık eşit taksitler halinde ödeyecek.

Düzenleme kapsamında şartları sağlayan borçlar için yıllık yüzde 39 olan cari tecil faizi yerine yüzde 29 tecil faizi uygulanıyor. Borcun durumuna göre ödeme süresi ise 72 aya kadar çıkabiliyor.

Vergi borçları herkese 72 ay taksitlendiriliyor mu?

72 aylık süre her borçlu için otomatik olarak uygulanmıyor. Taksit sayısı borçlunun mali durumu, borcun türü ve hukuki statüsü dikkate alınarak belirleniyor.

Genel olarak 36 aya kadar taksit imkânı bulunurken, borçlunun zor durumda olması halinde süre 48 aya, çok zor durumda olması halinde ise 72 aya kadar çıkabiliyor.

KDV ve banka ve sigorta muameleleri vergisi borçlarında ise taksit süresi en fazla 12 ay olarak uygulanıyor.

Hangi vergi borçları taksitlendirilebiliyor?

Düzenleme, vergi dairelerince takip edilen ve vadesi 5 Haziran 2026 ve öncesine ait belirli kamu alacaklarını kapsıyor.

Gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV, harçlar, trafik idari para cezaları, ecrimisil, adli para cezaları ve öğrenim kredileri gibi çeşitli kamu alacakları kapsama girebiliyor.

Özel tüketim vergisi (ÖTV) ile 2026 yılı gelir veya kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi ve bunlarla bağlantılı bazı alacaklar ise kapsam dışında bulunuyor.

10 milyon TL'ye kadar teminat istenmiyor

Düzenlemenin önemli avantajlarından biri de teminat sınırı. 10 milyon TL'yi aşmayan taksitlendirilebilir borçlar için teminat aranmıyor.

Borç tutarının 10 milyon TL'yi aşması halinde ise aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilmesi gerekiyor.

Ayrıca taksitlendirilen borcun en az yüzde 10'unun ödenmesi ve diğer şartların sağlanması halinde bu borç, borç durumunu gösteren belgelerde dikkate alınmıyor.

Yüzde 29 tecil faizi nasıl uygulanıyor?

Yeni düzenlemede yıllık tecil faizi yüzde 29 olarak uygulanıyor. Bu oran, yüzde 39 olan cari tecil faizinden 10 puan daha düşük.

Ancak yüzde 29'luk oran borcun silindiği veya faizsiz yapılandırıldığı anlamına gelmiyor. Tecil faizi ödeme planındaki taksitler ve ödeme süreleri dikkate alınarak hesaplanıyor.

Bu nedenle 72 aylık azami vade aylık ödeme yükünü azaltabilse de vade uzadıkça toplam ödenecek tecil faizi de artabiliyor.

İlk taksitler Eylül 2026'da ödenecek

Başvurular 31 Ağustos 2026 tarihinde sona erdi. Süresi içinde başvurarak tecil talebi uygun bulunan mükelleflerin taksit ödemeleri ise Eylül 2026 itibarıyla başlıyor.

Ödeme planının bozulmaması için taksitlerin belirlenen sürelerde ve hesaplanan tecil faiziyle birlikte ödenmesi gerekiyor. Bu nedenle düzenlemeden yararlanan mükelleflerin kendileri için oluşturulan ödeme planındaki tarihleri takip etmeleri önem taşıyor.

Turizm sektöründeki belirli konaklama tesislerine yönelik yeni ücret desteğinin uygulama ayrıntıları belli oldu. Kültür ve Turizm Bakanlığından turizm işletmesi belgesi bulunan özel sektör konaklama tesisleri, şartları sağlamaları halinde çalışanlarının prim ödeme günleri üzerinden SGK desteğinden yararlanabiliyor.

Destek 2026 yılının Mayıs-Aralık dönemini kapsıyor. Günlük destek tutarı 116,67 TL olarak uygulanırken, 30 gün bildirilen bir çalışan için aylık destek 3.500,10 TL'ye ulaşıyor.

3.500 TL turizm desteğinden hangi işletmeler yararlanabilir?

Destek tüm turizm işletmelerini kapsamıyor. İşyerinin özel sektöre ait bir konaklama tesisi olması, faaliyetine devam etmesi ve Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından düzenlenen turizm işletmesi belgesine sahip olması gerekiyor.

Bu nedenle yalnızca turizm alanında faaliyet göstermek destekten yararlanmak için yeterli değil. İşletmenin SGK tarafından belirlenen işyeri ve bildirim şartlarını da karşılaması gerekiyor.

Turizm ücret desteği nasıl hesaplanıyor?

Destek, kapsamdaki çalışanların prim ödeme gün sayısı üzerinden hesaplanıyor. Her prim günü için 116,67 TL destek sağlanıyor.

Bir çalışanın ilgili ayda 30 prim günü bulunması halinde hesaplama:

30 × 116,67 TL = 3.500,10 TL

şeklinde yapılıyor.

Hesaplanan tutar işverene ayrıca nakit olarak ödenmiyor. Destek, işyerinin SGK'ya ödeyeceği sigorta primlerinden mahsup ediliyor ve İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanıyor.

Hangi çalışanlar için 3.500 TL destek alınamaz?

Turizm ücret desteği işyerindeki her çalışan için uygulanmıyor. Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar, yabancı uyruklu sigortalılar ve yurt dışında çalıştırılan sigortalılar destek hesabına dahil edilmiyor.

Destek esas olarak 5510 sayılı Kanunun 4/1-a maddesi kapsamında uzun vadeli sigorta kollarına tabi olarak bildirilen çalışanların prim ödeme günleri üzerinden hesaplanıyor.

Turizm desteğinden yararlanma şartları neler?

İşverenin muhtasar ve prim hizmet beyannamesini yasal süresinde vermesi ve primlerini zamanında ödemesi gerekiyor. SGK'ya vadesi geçmiş borç bulunmaması da şartlar arasında yer alıyor. Yapılandırılmış veya tecil ve taksitlendirilmiş borçlarda ise ödemelerin düzenli şekilde sürdürülmesi gerekiyor.

Kayıt dışı çalışan, sahte sigortalı veya prime esas kazancın eksik bildirildiğinin tespit edilmesi halinde yararlanılan destek geri alınabiliyor ve sonraki dönemlerde destek hakkı kaybedilebiliyor.

3.500 TL turizm desteği için başvuru gerekiyor mu?

Destekten yararlanmak için işverenlerin ayrıca bir başvuru yapması gerekmiyor. Gerekli şartları sağlayan işyerleri için destek SGK sistemi üzerinden uygulanıyor.

Turizm ücret desteği Mayıs-Aralık 2026 döneminde, tesisin faaliyette bulunduğu aylarla sınırlı olarak geçerli. Bu nedenle turizm işletmesi belgesine sahip konaklama tesislerinin çalışan ve prim bildirimlerini kontrol etmesi, yararlanabilecekleri destek tutarının doğru hesaplanması açısından önem taşıyor.

2026 yılında işverenlere sağlanan asgari ücret desteği günlük 42,33 TL, aylık yaklaşık 1.270 TL olarak uygulanıyor. Destek, şartları sağlayan özel sektör işyerlerinde sigortalıların prim ödeme gün sayısı üzerinden hesaplanıyor.

Uygulama 1 Ocak-31 Aralık 2026 dönemini kapsıyor. Hesaplanan tutar işverenin SGK'ya ödeyeceği sigorta primlerinden mahsup ediliyor ve İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanıyor.

2026 asgari ücret desteği nasıl hesaplanıyor?

Destek her çalışan için otomatik olarak sabit 1.270 TL ödenmesi şeklinde uygulanmıyor. Destek kapsamındaki prim gün sayısı 42,33 TL ile çarpılarak hesaplanıyor.

Tam ay çalışan ve 30 prim günü bildirilen bir sigortalı için:

30 × 42,33 TL = 1.269,90 TL

Bu nedenle aylık destek tutarı yaklaşık 1.270 TL oluyor.

Hangi çalışanlar için destek alınabilir?

2025 yılında faaliyette bulunan işyerlerinde, 2025'in aynı ayında prime esas günlük kazancı 1.300 TL ve altında olan sigortalılar destek hesabında dikkate alınıyor.

Toplu iş sözleşmesi uygulanan işyerlerinde bu sınır 2.600 TL, linyit ve taşkömürü işyerlerinde ise 3.467 TL olarak uygulanıyor.

2026 yılında ilk defa tescil edilen işyerlerinde ise diğer şartların sağlanması halinde sigortalılar için ayrıca bu ücret sınırı uygulanmıyor.

İşverenlerin hangi şartları sağlaması gerekiyor?

Destekten yararlanmak için aylık prim ve hizmet belgesi veya muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin süresinde verilmesi, primlerin zamanında ödenmesi ve SGK'ya vadesi geçmiş borcun bulunmaması gerekiyor. Yapılandırılmış veya tecil edilmiş borçlarda ödemelerin düzenli devam etmesi halinde destekten yararlanılabiliyor.

Kayıt dışı çalışan, sahte sigortalı veya eksik prime esas kazanç bildiriminin tespit edilmesi halinde ise destek geri alınabiliyor.

Asgari ücret desteği için başvuru gerekiyor mu?

Destekten yararlanmak için ayrıca bir başvuru yapılması gerekmiyor. Şartları sağlayan işyerlerinde destek SGK sistemi üzerinden hesaplanıyor.

Bu nedenle işverenler açısından en önemli konu, prim ve çalışan bildirimlerinin doğru ve süresinde yapılması ile destek şartlarının ilgili ay boyunca korunması.

İmalat sektöründe faaliyet gösteren özel sektör işverenleri için önemli bir prim avantajı 2026 yılında da devam ediyor. Sosyal Güvenlik Kurumunun güncel açıklamasına göre malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları işveren hissesinde genel olarak 2 puan uygulanan indirim, imalat sektöründeki işyerlerinde 2026 yılı sonuna kadar 5 puan olarak uygulanıyor.

İndirim, işverenin SGK'ya ödeyeceği prim yükünü azaltıyor. Ancak uygulamadan yararlanabilmek için işyerinin sektör ve prim ödeme şartlarını karşılaması gerekiyor.

5 puanlık SGK prim indiriminden kimler yararlanabilir?

İndirimden özel sektör işverenleri yararlanabiliyor. İmalat sektöründe faaliyet gösteren işyerleri için 2026 yılı sonuna kadar 5 puanlık oran korunurken, diğer kapsamdaki özel sektör işyerlerinde indirim 2 puan olarak uygulanıyor.

SGK'nın açıklamasına göre işyerinin imalat sektöründe olup olmadığının belirlenmesinde NACE Rev.2 Ekonomik Faaliyet Sınıflamasında “C (İmalat)” bölümünde yer alması esas alınıyor.

5 puanlık prim indiriminin şartları neler?

İşverenin indirimden yararlanabilmesi için çalışanlara ilişkin aylık prim ve hizmet belgesi veya muhtasar ve prim hizmet beyannamesini yasal süresi içinde vermesi gerekiyor.

Tahakkuk eden sigorta primlerinin de süresinde ödenmesi ve işverenin SGK'ya vadesi geçmiş prim, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması gerekiyor.

Borçların yapılandırılmış veya tecil ve taksitlendirilmiş olması halinde ise ilgili ödeme şartlarının düzenli şekilde yerine getirilmesi durumunda indirimden yararlanılması mümkün olabiliyor.

Kayıt dışı çalışan tespit edilirse indirim devam eder mi?

SGK teşvik ve indirimlerinde kayıt dışı istihdam önemli sonuçlar doğuruyor. Çalıştırılan kişilerin sigortalı olarak bildirilmediğinin veya bildirilen bir sigortalının fiilen çalışmadığının tespit edilmesi halinde prim indiriminden yararlanma hakkı kaybedilebiliyor.

Bu nedenle yalnızca primlerin zamanında ödenmesi değil, çalışan bildirimlerinin gerçeğe uygun ve eksiksiz yapılması da indirim açısından önem taşıyor.

5 puanlık indirim ne zamana kadar uygulanacak?

İmalat sektöründeki işyerleri için 5 puanlık indirim 31 Aralık 2026 tarihine kadar uygulanacak. SGK'nın güncel açıklamasında, Cumhurbaşkanına bu süreyi 31 Aralık 2027 tarihine kadar uzatma yetkisi verildiği de belirtiliyor.

Bu nedenle imalat sektöründe faaliyet gösteren işverenlerin hem işyerlerinin NACE kodunu hem de prim indirimi için gerekli SGK şartlarını kontrol etmeleri, 2026 yılı boyunca uygulanabilecek prim avantajından doğru şekilde yararlanabilmeleri açısından önem taşıyor.

Yurt dışından gelir elde eden ve belirli şartlarla Türkiye'ye yerleşen gerçek kişiler için önemli bir gelir vergisi istisnası uygulanmaya başladı. Gelir İdaresi Başkanlığı, uygulamanın ayrıntılarını içeren “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Vergi İstisnası Rehberi”ni Eylül 2026'da yayımladı.

Düzenleme kapsamında gerekli koşulları sağlayan kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna tutulabiliyor. Ancak uygulama, yurt dışından gelir elde eden herkesi kapsamıyor.

Yurt dışı gelir vergisi istisnasından kimler yararlanabilir?

İstisnadan yararlanabilmek için kişinin Türkiye'de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması gerekiyor.

Bu şartları sağlayarak Türkiye'de yerleşik hale gelen gerçek kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna edilebiliyor.

Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye'de yerleşmiş sayılan ve gerekli koşulları sağlayan kişiler için uygulanıyor.

Daha önce Türkiye'de gelir elde edenler istisnadan yararlanabilir mi?

Burada önemli bir istisna bulunuyor. Kişinin düzenleme kapsamına girmeden önce Türkiye'de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması, tek başına 20 yıllık istisnadan yararlanmasına engel oluşturmuyor.

Dolayısıyla geçmişte Türkiye'de kira, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyet oluşmuş olması durumunda şartların ayrıca değerlendirilmesi gerekiyor.

İstisna kapsamındaki yurt dışı gelirleri beyan edilecek mi?

İstisna kapsamına giren yurt dışı kazanç ve iratları için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmiyor.

Kişinin Türkiye'deki diğer gelirleri nedeniyle yıllık beyanname vermesi gerekiyorsa da istisna kapsamındaki yurt dışı gelirleri bu beyannameye dahil edilmiyor.

Bu yönüyle uygulama yalnızca vergi ödenmemesini değil, kapsama giren gelirler açısından beyan yükümlülüğünü de ortadan kaldırıyor.

Yurt dışında ödenen vergiler Türkiye'de mahsup edilebilir mi?

İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye'de hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilemiyor.

Aynı şekilde istisna kapsamındaki gelirlerin elde edilmesi için yapılan gider ve maliyetler de Türkiye'de vergiye tabi diğer kazanç ve iratların hesaplanmasında dikkate alınamıyor.

İstisna şartları sağlanmazsa ne olur?

İstisnadan yararlanmak için gerekli koşulların aslında sağlanmadığının daha sonra tespit edilmesi halinde zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler vergi ziyaına uğramış sayılıyor.

Bu nedenle özellikle Türkiye'ye yerleşme tarihi, önceki üç takvim yılındaki ikamet durumu ve vergi mükellefiyeti bilgilerinin doğru değerlendirilmesi önem taşıyor.

Yurt dışı gelirlerinde 20 yıllık istisna önemli bir avantaj sağlasa da uygulamanın herkesi kapsayan genel bir yurt dışı gelir vergisi muafiyeti olmadığı unutulmamalı.

İşverenlerin çalışan maliyetlerini azaltmaya yönelik SGK prim teşvikleri 2026 yılında da devam ediyor. Sosyal Güvenlik Kurumunun güncel verilerine göre farklı kanunlar kapsamında toplam 15 sigorta primi teşviki, destek ve indirim uygulanıyor.

Desteklerin kapsamı işyerinin faaliyet alanına, çalışanın durumuna ve istihdam şartlarına göre değişiyor. Bazı uygulamalarda işveren priminin belirli bir bölümü karşılanırken, kadın, genç, engelli veya işsizlik ödeneği alan kişilerin istihdamında farklı teşviklerden yararlanılabiliyor.

2026 SGK prim teşvikleri neler?

İşverenlerin yararlanabileceği uygulamalar arasında malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası işveren hissesinde prim indirimi, yurt dışında çalıştırılan sigortalılara yönelik 5 puanlık indirim ve bölgesel yatırım teşvikleri bulunuyor.

Bunların yanında 2026 asgari ücret desteği, işsizlik ödeneği alanların istihdamı, genç ve kadın çalışanlara yönelik prim teşviki, engelli istihdamı, sosyal yardım alanların işe alınması ve iş sağlığı ve güvenliği destekleri de SGK'nın güncel teşvikleri arasında yer alıyor.

İşverenler için 2 puanlık SGK prim indiriminin şartları neler?

Özel sektör işverenleri için uygulanan önemli indirimlerden biri malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları işveren hissesindeki 2 puanlık prim indirimi.

Bu indirimden yararlanabilmek için prim bildiriminin yasal süresinde yapılması, primlerin zamanında ödenmesi ve işverenin SGK'ya vadesi geçmiş borcunun bulunmaması gerekiyor. Yapılandırılan veya tecil ve taksitlendirilen borçların düzenli ödenmesi halinde de indirimden yararlanılabiliyor.

Ayrıca kayıt dışı çalışan veya sahte sigortalı tespitinin bulunmaması gerekiyor.

Kadın ve genç çalışan istihdamında SGK teşviki var mı?

2026 yılında devam eden teşviklerden biri de genç, kadın ve mesleki belge sahibi kişilerin istihdamına yönelik uygulama.

Belirlenen şartları taşıyan çalışanların özel sektör işverenleri tarafından işe alınması halinde sigorta primi işveren payının tamamı İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanabiliyor. Teşvik süresi çalışanın yaşı, cinsiyeti, mezuniyeti ve sahip olduğu mesleki belgelere göre 6 ila 54 ay arasında değişebiliyor.

Bu teşvik için çalışanın işe alınmadan önceki altı aylık dönemde işsiz olması ve mevcut çalışan sayısına ilave olarak istihdam edilmesi gibi şartlar bulunuyor.

Her işveren aynı SGK teşvikinden yararlanabilir mi?

Her teşvik bütün işverenlere otomatik olarak uygulanmıyor. İşyerinin sektörü, çalışan sayısı, işe alınan kişinin özellikleri ve SGK borç durumu hangi desteklerden yararlanılabileceğini etkiliyor.

Örneğin engelli çalışan istihdamı, yatırım teşvikleri, sosyal yardım alanların işe alınması ve çok tehlikeli sınıfta faaliyet gösteren işyerleri için farklı uygulamalar bulunuyor.

Bu nedenle işverenlerin yalnızca genel prim indirimini değil, çalışan ve işyeri özelliklerine uygun diğer SGK teşviklerini de ayrı ayrı değerlendirmesi gerekiyor.

Kayıt dışı istihdam teşvik hakkını etkiliyor

SGK teşviklerinden yararlanırken çalışanların doğru ve eksiksiz bildirilmesi önem taşıyor. Yapılan denetimlerde kayıt dışı çalışan veya gerçekte çalışmadığı halde sigortalı gösterilen kişi tespit edilmesi halinde bazı teşviklerden belirli sürelerle yararlanılamıyor.

Bu nedenle 2026 yılında personel istihdam edecek işverenlerin işe alım öncesinde hangi SGK teşviklerinin uygulanabileceğini kontrol etmesi, işveren maliyetinin doğru hesaplanması açısından önem taşıyor.

İnternet üzerinden yayımlanan satış ve kiralama ilanlarına ilişkin bildirimlerde yeni dönem başladı. 5 Eylül 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 595 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile dijital ortamdaki ilanlara ilişkin bilgi verme yükümlülüğünün kapsamı genişletildi.

Düzenleme özellikle internet üzerinden satış veya kiralama ilanı yayımlanmasına aracılık eden platformları ilgilendiriyor. Satış ve kiralamanın yanı sıra dijital ortamdaki ilan ve reklam faaliyetlerine ilişkin bilgiler de yeni düzenlemede daha açık bir çerçeveye alındı.

VUK 595 kimleri kapsıyor?

Yeni düzenleme kapsamında aracı hizmet sağlayıcıları ile sosyal ağ ve yer sağlayıcılarına ilişkin bildirim esasları yeniden düzenlendi.

Kapsama giren platformların, hizmet sundukları gerçek veya tüzel kişiler ile bu kişiler adına yayımlanan satış ve kiralama ilanlarına ilişkin belirlenen bilgileri Gelir İdaresi Başkanlığına elektronik ortamda iletmesi gerekiyor.

İnternetten ilan veren herkes GİB’e bildirim yapacak mı?

Düzenleme, internetten ilan veren herkesin doğrudan GİB’e ayrıca bildirim göndermesi gerektiği anlamına gelmiyor.

İlan verenlerin, bildirim yükümlülüğü kapsamında platform tarafından talep edilen bilgileri eksiksiz şekilde sağlaması gerekiyor. İlan konusu mal veya taşınmaz ilanı veren kişiye ait değilse, mülkiyet sahibine ilişkin belirlenen bilgilerin de platforma verilmesi gerekiyor.

Bu nedenle değişiklik doğrudan platformların bildirim yükümlülüğünü düzenlerken, bu platformları kullanarak satış veya kiralama ilanı veren kişileri de bilgi sağlama yönünden ilgilendiriyor.

GİB’e hangi bilgiler bildirilecek?

Bildirim kapsamında hizmetin sunulduğu internet adresi ile hizmet verilen gerçek veya tüzel kişilerin mükellefiyet tespitinde kullanılabilecek bilgileri yer alıyor.

Aracı hizmet sağlayıcıları açısından satış ve kiralama işlemlerine ilişkin tahsilat veya satış tutarı ve tarihi ile ilgili banka hesap bilgileri de bildirilecek bilgiler arasında bulunuyor.

Sosyal ağ ve yer sağlayıcıları için ise satış veya kiralamaya konu ilanlara ilişkin ilan numarası, ilanın yayınlandığı internet adresi, ilan konusu varlığın türü ve işleme ilişkin diğer belirlenen bilgiler bildirimin kapsamına giriyor.

Bildirimler ne zaman yapılacak?

Düzenleme kapsamındaki bilgiler aylık dönemler halinde elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerine aktarılıyor.

Bu nedenle yükümlülük kapsamındaki platformların yalnızca kullanıcı bilgilerini toplaması değil, ilan ve işlem verilerini bildirim sistemine uygun şekilde kayıt altında tutması da önem taşıyor.

Yeni düzenleme ne zaman yürürlüğe girdi?

595 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, 5 Eylül 2026 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Düzenlemeyle internet üzerinden gerçekleştirilen satış ve kiralama faaliyetlerine ilişkin verilerin vergi idaresine aktarılmasında daha kapsamlı bir yapı oluşturuldu. İlan platformları ve düzenleme kapsamındaki diğer sağlayıcıların mevcut bilgi toplama ve bildirim süreçlerini yeni hükümler doğrultusunda değerlendirmesi gerekiyor.

İşverenler tarafından çalışanlara sunulan her türlü mali imkân veya yapılan ek ödemeler otomatik olarak sosyal güvenlik primine tabi tutulmaz. 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 80’inci maddesi gereğince, çalışanlara sağlanan hakların bir kısmı tamamen prime esas kazanç (PEK) dışında tutulurken, bir kısmı ise belirli parasal ve oransal üst sınırlar (istisnalar) dahilinde primden muaf kılınır.

Sosyal Güvenlik Kurumunun (SGK) 2026 yılı için açıkladığı güncel prime esas kazanç verilerine göre ayni yardımlar, nakdi doğum-evlenme-ölüm yardımları, görev yollukları ve yasal tazminatlar primden tam muafiyet taşımaktadır. Buna karşın yemek, çocuk ve aile yardımları ile özel sağlık sigortası ve bireysel emeklilik sistemi (BES) ödemeleri için brüt asgari ücret üzerinden hesaplanan yasal limitler geçerlidir.

Ayni Yardımlardan SGK Primi Kesilmiyor

İşveren tarafından çalışana doğrudan mal veya hizmet olarak sunulan ayni yardımlar, parasal değerine bakılmaksızın prime esas kazanç matrahına dahil edilmez.

Çalışana fiziki olarak sağlanan giyecek, erzak kolisi veya benzeri tüketim malları ayni yardım kapsamında primden tamamen istisnadır. Ancak burada kritik husus ödemenin yapılış biçimidir:

• Fiziki Mal Teslimi: Tamamen muaf.

• Nakdi Ödeme (Yağ parası, giyim bedeli, ayakkabı parası vb.): Ayni yardım yerine nakit ödeme yapıldığında tutar ne olursa olsun SGK primine tabi tutulur.

Bu nedenle bordro düzenlemelerinde ödemenin unvanı değil, fiilen mal olarak verilip verilmediği dikkate alınmalıdır.

Ölüm, Doğum ve Evlenme Yardımları Tamamen Muaf

Çalışanın şahsi veya ailevi durumundaki değişiklikler nedeniyle işveren tarafından yapılan bazı nakdi yardımlar tutarı ne olursa olsun prime esas kazanç dışında bırakılır:

1. Evlenme Yardımı: Çalışanın evlenmesi sebebiyle yapılan tek seferlik veya maktu ödemeler,

2. Doğum Yardımı: Çalışanın kendisinin veya eşinin çocuk sahibi olması halinde ödenen tutarlar,

3. Ölüm Yardımı: Çalışanın ana, baba, eş veya çocuğunun ölümü üzerine yapılan sosyal yardımlar.

Söz konusu muafiyetlerin uygulanabilmesi için ödemelerin niteliğinin evlilik cüzdanı, doğum raporu veya ölüm belgesi gibi resmi dokümanlarla doğrulanması zorunludur.

Görev Yollukları Prime Esas Kazanca Dahil Edilmez

Çalışanın geçici bir görevle başka bir yere gönderilmesi, görev yerinin değiştirilmesi veya iş seyahatleri nedeniyle ödenen gerçek görev yollukları prim kesintisinden muaftır.

Bu kapsamda;

• Gerçekleştirilen yol masrafları,

• Gündelik (harcırah) ödemeleri,

• Nakil ve aile taşıma giderleri,

SGK matrahına eklenmez. Buna karşılık, çalışanın ikametgahı ile işyeri arasındaki günlük ulaşımını sağlamak üzere nakit olarak verilen rutin şehir içi yol parası görev yollığı niteliğinde değerlendirilmez ve kural olarak SGK primine tabi tutulur.

İş Sonunda Ödenen Kıdem ve İhbar Tazminatında Prim Yok

İş akdinin sona ermesine bağlı olarak mevzuat uyarınca ödenen yasal tazminat kalemlerinden SGK primi kesilmez.

Prime esas kazanca dahil edilmeyen temel tazminatlar şunlardır:

• Kıdem Tazminatı: Yasal tavanı aşmayan ve kıdem tazminatı niteliğinde olan ödemeler,

• İhbar Tazminatı: İş akdinin feshinde yasal ihbar sürelerine ait ödenen tutarlar,

• İş Sonu Tazminatı: Belirli süreli iş sözleşmeleri veya özel kanunlar uyarınca ödenen iş sonu tazminatları,

• Keşif Ücreti: İlgili mevzuat uyarınca yapılan keşif ödemeleri.

Ancak ödemenin bordroda yalnızca "tazminat" olarak gösterilmesi muafiyet için yeterli değildir. Yapılan ödemenin İş Kanunu veya ilgili mevzuattaki yasal fesih şartlarına ve tazminat niteliğine tam uyum sağlaması şarttır.

Seyyar Görev Tazminatı İstisna Kapsamında

6245 sayılı Harcırah Kanunu kapsamındaki şartları taşıyan ve görev yeri dışında fiilen seyyar olarak görev yapan personele ödenen seyyar görev tazminatları da SGK primine tabi tutulmaz.

Yemek Yardımında 2026 Günlük İstisna Tutar: 158 TL

Yemek yardımlarında tam muafiyet yerine günlük maktu tutar üzerinden istisna uygulanmaktadır.

SGK’nın 2026 yılı için belirlediği günlük yemek parası prim istisnası 158 TL’dir. İşyerinde veya müştemilatında yemek verilmediği durumlarda, çalışana nakit olarak veya yemek kartları/çekleri/kuponları aracılığıyla sağlanan yemek yardımının fiilen çalışılan gün sayısına isabet eden 158 TL'lik kısmı primden istisnadır.

Örnek Hesaplama:

Bir çalışanın ay içerisinde fiilen 22 gün çalıştığı ve işverenin çalışana toplam 5.000 TL yemek yardımı ödediği varsayalım:

• Aylık İstisna Tutarı: $158 \text{ TL} \times 22 \text{ Gün} = \mathbf{3.476 \text{ TL}}$

• SGK Primine Tabi Tutulacak Kısım: $5.000 \text{ TL} - 3.476 \text{ TL} = \mathbf{1.524 \text{ TL}}$

Çocuk Yardımında Aylık İstisna Tutar: 660,60 TL

2026 yılında çocuk yardımı prim istisnası, aylık brüt asgari ücretin %2’si oranında uygulanır. 2026 yılı aylık brüt asgari ücretinin 33.030 TL olması nedeniyle:

• Çocuk Başına Aylık İstisna: $33.030 \text{ TL} \times \%2 = \mathbf{660,60 \text{ TL}}$

İstisna uygulaması en fazla iki çocuk için geçerlidir. İki çocuğu bulunan bir çalışan için uygulanabilecek maksimum aylık çocuk yardımı prim istisnası 1.321,20 TL olacaktır. Çocukların evli olmaması, belirli yaş/eğitim sınırları içinde kalması ve kendilerine ait sigortalı bir işte çalışmaması gibi kriterler göz önünde bulundurulur.

Aile Yardımında Aylık İstisna Tutar: 3.303 TL

2026 yılı aile yardımı (eş yardımı) prim istisnası, aylık brüt asgari ücretin %10’u olarak hesaplanır.

• Aylık Aile Yardımı İstisnası: $33.030 \text{ TL} \times \%10 = \mathbf{3.303 \text{ TL}}$

Bu istisnanın uygulanabilmesi için sigortalının eşinin zorunlu sigortalı olarak çalışmaması ve SGK’dan kendi adına aylık ya da gelir almaması gerekmektedir. İşveren tarafından ödenen aile yardımının 3.303 TL’yi aşan kısmı prime esas kazanç matrahına eklenir.

Özel Sağlık Sigortası ve BES Katkılarında %30 Sınırı

İşverenler tarafından çalışanlar adına ödenen özel sağlık sigortası primleri ile Bireysel Emeklilik Sistemi (BES) / Otomatik Katılım Sistemi (OKS) katkı paylarının toplamı, brüt asgari ücretin %30’una kadar olan kısmı üzerinden SGK primine tabi tutulmaz.

2026 brüt asgari ücreti üzerinden aylık üst limit şu şekilde hesaplanır:

• Aylık Toplam İstisna Sınırı: $33.030 \text{ TL} \times \%30 = \mathbf{9.909 \text{ TL}}$

Örnek Hesaplama:

İşveren bir çalışanı için aylık 6.000 TL özel sağlık sigortası, 5.000 TL de BES katkı payı olmak üzere toplam 11.000 TL ödeme yapmaktadır:

• İstisna Tutarı: 9.909 TL

• Prime Tabi Tutulacak Matrah: $11.000 \text{ TL} - 9.909 \text{ TL} = \mathbf{1.091 \text{ TL}}$

5510 Sayılı Kanundaki Temel Yaklaşım: İstisna Değilse Prime Tabidir

5510 sayılı Kanun’un 80’inci maddesindeki temel kural şudur: Kanun metninde açıkça istisna kılındığı belirtilmeyen tüm ödemeler, hangi ad altında yapılırsa yapılsın (sosyal yardım, teşvik ödemesi, ek ödeme, prim, ikramiye vb.) prime esas kazanca dahil edilir.

Bu kapsamda SGK denetimlerinde öne çıkan bazı nakdi sosyal yardımlar şunlardır:

• Yakacak yardımı,

• Temizlik yardımı,

• Aydınlatma ve ısınma yardımı,

• Tahsil (eğitim) yardımı,

• Konut/mesken yardımı.

Bu ödemeler kanunda açıkça istisna sayılmadığı için tamamen nakdi ücret gibi değerlendirilir ve brüt tutarları üzerinden SGK primine tabi tutulur.

2026 Yılı SGK Prim İstisna Özet Tablosu

Bordro ve Denetim Açısından Kritik Hususlar

İşverenler ve mali müşavirler açısından yan hakların bordrolaştırılmasında dikkat edilmesi gereken adımlar şunlardır:

1. Ödeme Şekli Kontrol Edilmeli: Ayni yardım iddiasıyla yapılan nakit transferlerinin istisna kapsamında değerlendirilemeyeceği unutulmamalıdır.

2. Fiili Çalışma Günü Hesabı: Yemek yardımı muafiyetinde yalnızca çalışanın fiilen işbaşında olduğu günler hesaba katılmalı; yıllık izin, rapor ve resmi tatil günleri istisna hesabından düşülmelidir.

3. Belgeleme İlkesi: Doğum, evlenme, ölüm ve yolluk ödemelerine ilişkin dayanak belgeler personel özlük dosyasında saklanmalıdır.

Bordroda hatalı kodlama yapılması veya kanunen istisna kapsamına girmeyen ödemelerin prim dışı bırakılması, geriye dönük SGK denetimlerinde ek prim tarhiyatı, gecikme zammı ve cezası ile idari para cezası risklerini beraberinde getirecektir.

Şirket ortaklarının işletmeden gelir elde ederken karşılaştığı en temel sorulardan biri, nakit çekiminin huzur hakkı yoluyla mı yoksa kâr dağıtımı şeklinde mi yapılacağıdır. İki yöntem aynı ekonomik sonucu doğurmaz; kurumlar vergisi, gelir vergisi, tevkifat (stopaj) ve şirketin gider yapısı açısından birbirinden tamamen farklı mali tablolar oluşturur.

2026 yılında genel kurumlar vergisi oranının %25 olması, ücret gelirlerinde %15 ile %40 arasında değişen artan oranlı tarifeli gelir vergisinin uygulanması ve kâr payı dağıtımındaki %15 stopaj oranı nedeniyle, tercihin tek bir vergi parametresine bakılarak yapılması mümkün değildir. Bu durum, şirket kazancının ve ortağın şahsi gelir durumunun birlikte dikkate alındığı hibrit modelleri (huzur hakkı + kâr dağıtımı) ön plana çıkarmaktadır.

Huzur Hakkı Vergi Mevzuatında Ücret Sayılır

Gelir Vergisi Kanunu (GVK) uyarınca, şirketlerin yönetim ve denetim kurulu üyelerine ya da müdürlerine bu sıfatları nedeniyle ödenen tutarlar ücret kapsamında vergilendirilir.

Huzur hakkı ödemelerinde şirket tarafından ücret bordrosu düzenlenir ve tutar artan oranlı gelir vergisi tarifesine tabi tutulur.

2026 Ücret Vergisi Tarifesi

Huzur hakkının vergisel maliyetini belirleyen ana unsur, ödemenin net tutarı büyüdükçe bir üst vergi dilimine girmesidir. 2026 yılı ücret gelir vergisi dilimleri şu şekildedir:

• 190.000 TL'ye kadar: %15

• 190.000 TL – 400.000 TL arası: %20

• 400.000 TL – 1.500.000 TL arası: %27

• 1.500.000 TL – 5.300.000 TL arası: %35

• 5.300.000 TL üzeri: %40

Huzur hakkı ödemelerinde, GVK 23/18 maddesi kapsamında aylık net asgari ücrete isabet eden gelir vergisi ve damga vergisi istisnası uygulanabilmektedir.

Huzur Hakkı Şirket Açısından Gider Oluşturur

Kâr dağıtımı ile huzur hakkı arasındaki en temel fark kurumlar vergisi matrahına olan etkisidir:

• Kâr Payı: Kurumlar vergisi ödendikten sonra kalan net kârdan dağıtılır, şirket için gider niteliği taşımaz.

• Huzur Hakkı: Gerçek bir yönetim hizmetinin karşılığı olmak, şirket faaliyetleriyle orantılı bulunmak ve yasal organ kararlarına dayanmak şartıyla kurum kazancının tespitinde gider yazılabilir.

Transfer Fiyatlandırması Riski:

Şirket ortağına ödenen huzur hakkının emsallerine göre aşırı yüksek tutulması (şirket kârını tamamen sıfırlamak amacıyla) Gelir İdaresi Başkanlığı denetimlerinde transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı olarak değerlendirilebilir. Emsal tutarı aşan ödemelerin gider kaydı reddedilebilir.

Kâr Dağıtımında Çifte Vergilendirme Mekanizması

Kâr dağıtımı yöntemi seçildiğinde vergilendirme iki aşamada gerçekleşir:

1. Şirket Aşaması (Kurumlar Vergisi): Şirket öncelikle yıllık ticari kazancı üzerinden genel oran olan %25 kurumlar vergisini öder (İhracatçılarda %20, imalatçılarda %24 uygulanır).

2. Stopaj Aşaması: Vergi sonrası kalan dağıtılabilir kâr gerçek kişi ortağa aktarılırken şirket tarafından %15 oranında gelir vergisi tevkifatı kesilir.

Kâr Payının Yarısı Gelir Vergisinden İstisnadır

Gerçek kişi ortakların tam mükellef kurumlardan elde ettiği brüt kâr payının %50’si gelir vergisinden istisnadır.

Kalan %50'lik tutar, 2026 yılı beyan sınırı olan 400.000 TL’yi aşarsa, ortağın şahsi gelir vergisi beyannamesine dahil edilir. Yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, şirket tarafından dağıtım aşamasında kesilen %15’lik stopajın tamamı mahsup edilir.

Karşılaştırma Senaryoları

Huzur hakkı ile kâr dağıtımının maliyet etkisi şirket kârlılık seviyesine göre değişiklik gösterir:

Hibrit Model (Huzur Hakkı + Kâr Dağıtımı)

Vergi optimizasyonu sağlamak amacıyla tek bir yönteme bağlı kalmak yerine Hibrit Model uygulanabilir.

Hibrit modelde;

1. Ortağa, fiilen üstlendiği yönetim sorumluluğuna ve sektör emsallerine uygun makul bir tutarda huzur hakkı ödenir. Bu ödeme, gelir vergisi tarifesinin alt dilimlerinde (%15 - %20 - %27) kalarak şirkete verimli bir gider kalemi sağlar.

2. Şirkette kalan ve %25 kurumlar vergisi ödenmiş net kârın bir kısmı ise yıl sonunda kâr payı olarak dağıtılır.

Bu sayede hem huzur hakkının sunduğu kurumlar vergisi matrahı düşürücü gider avantajından yararlanılır hem de ortağın şahsi gelir vergisi üst dilimlere (%35-%40) tırmanmadan kâr payı istisnasıyla fon çekimi tamamlanır.

Şirketler Hukuku Boyutu

Şirketten ortağa nakit aktarılırken vergi hesabının yanı sıra Türk Ticaret Kanunu (TTK) hükümleri gözetilmelidir:

• Kâr dağıtımı yapılabilmesi için genel kurul kararı alınması, geçmiş yıl zararlarının mahsup edilmesi ve 1. ile 2. tertip kanuni yedek akçelerin ayrılması zorunludur.

• Huzur hakkı ödemeleri için şirket esas sözleşmesinde hüküm bulunmalı veya genel kurul/yönetim organı kararı tescil/ilan edilmelidir.

• Belgeye dayanmayan veya sonradan huzur hakkı/kâr payı olarak adlandırılan tutarsız para transferleri vergi incelemelerinde ortaklardan alacaklar (131/231 hesap) kapsamında adat faizi ve KDV tarhiyatına yol açabilir.

Ortakların nakit çekim stratejileri belirlenirken; şirketin yıllık brüt kârı, ortağın diğer gelirleri ve emsal sınırları dikkate alınarak simülasyon hesaplamaları yapılmalı ve süreç hukuki zemin üzerine kurgulanmalıdır.

• YENİ TTK GÖRE TUTULACAK DEFTERLER
• YENİ TTK GÖRE KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI
• YENİ TTK GÖRE KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI
• YENİ TTK GÖRE DEFTERLERİN İSPATI
• BİLANÇO ESASINA GEÇİŞ HÜKÜMLERİ
• E-DEFTER GÖNDERME SÜRESİ
• E-DEFTER AYLIK VE 3 AYLIK
• GÖNDERME TERCİH ZAMANI
• BASİT USULDE VERGİ DÜZENLEMESİ 2026’DA YÜRÜRLÜĞE GİRİYOR
• BASİT USULDE VERGİLEMENİN
• ÖZEL ŞARTLARI
• KURGAN SİSTEMİ NEDİR ?
• KURGAN VE MASAK DÜZENLEMELERİ
• MESLEK MENSUPLARINI ZORLUYOR
• DÖNEM SONU İŞLEMLERİ NELERDİR ?
• TİCARİ KAR – MALİ KAR
• HAZIR DEĞERLER BANKALAR HESABI
• HAZIR DEĞERLER MENKUL KIYMETLER HESABI
• HAZIR DEĞERLER ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ DEĞERSİZ ALACAKLAR
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ REESKONT UYGULAMASI
• STOKLARIN DEĞERLEMESİ
• GELECEK AYLARA / YILLARA AİT GİDERLER
• DURAN VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ
• SABİT KIYMET ALIMINDAN DOĞAN KREDİ FAİZLERİNİN VE KUR FARKLARININ DURUMU
• AMORTİSMANLAR (FAYDALI ÖMÜR İLKESİ) 333-339-365-389-399 NOLU TEBLİĞLER
• YENİLEME FONU
• ÖZEL MALİYET BEDELİ
• 2025 ENFLASYON DÜZELTMESİ
• DİĞER ÖZKAYNAK KALEMLERİNİN DEĞERLEMESİ
• KDV YÖNÜNDEN ÖZELLİKLİ HUSUSLAR
• STOK SAYIM FAZLA VE NOKSANLARI
• ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
• E-FATURA ZORUNLULUĞU
• E-FATURA İPTALİ
• E-FATURA DÜZENLEMEME CEZASI
• E-DEFTER SIK SORULAN SORULAR
• E-DEFTER MÜCBİR SEBEP HALLERİ

2017 yılında keşfedilen ‘Oumuamua, Güneş Sistemi’ne giren ve yıldızlararası kökeni doğrulanan ilk gök cismi olarak tarihe geçti. Havai dilinde “uzaktan gelen ilk haberci” anlamına gelen adıyla anılan bu nesne, şekli ve hareket tarzıyla bilim dünyasının ilgisini çekti.

Yaklaşık 400 metre uzunluğa sahip olduğu tahmin edilen cisim, oldukça ince ve uzamış bir yapıya sahip. Yüzeyindeki kırmızımsı ton, uzun süreli kozmik ışın bombardımanına maruz kaldığını düşündürüyor. Güneş’e yakın geçişi sırasında herhangi bir gaz veya toz kuyruğu oluşturmadığı için klasik bir kuyrukluyıldız gibi davranmadı; bu da kayalık ya da metal ağırlıklı bir gövdesi olabileceğini gösteriyor.

‘Oumuamua kendi ekseni etrafında yaklaşık 7 saatte bir dönüyor ve bu dönüş sırasında parlaklığındaki dalgalanmalar, şeklinin sıradışı orantılarından kaynaklanıyor. Bilim insanları, bu gök cisminin başka bir yıldız sisteminden koparak milyonlarca yıl boyunca uzayda dolaştığını ve tesadüfen Güneş Sistemi’nden geçtiğini değerlendiriyor.

Bu keşif, yıldızlararası nesnelerin incelenmesinde bir dönüm noktası oldu ve astronomlara, Güneş Sistemi dışından gelen cisimlerin yapısı hakkında yeni ipuçları sundu.

Nasa Görüntüsü İçin Tıklayın

Gökyüzü meraklıları için yılın en etkileyici doğa olaylarından biri gerçekleşti.

12 Ağustos ve 13 Ağustos'ta, Perseid Meteor Yağmuru en yoğun ve parlak dönemine giriyor.

Saatte yaklaşık 150 meteorun gökyüzünü aydınlatması beklenen yılın bu en büyük gökyüzü şöleninin en yoğun dönemi bu gece yaşansa da, 24 Ağustos’a kadar izlenebilecek.

Türkiye'de Perseid Meteor Yağmuru’nu gözlemlemek isteyen gökyüzü tutkunları yüksek rakımlı ve ışıktan uzak bölgelerde buluştu.

EN İYİ GÖZLEM İÇİN ÖNERİLER

Uzmanlar, meteor yağmurunu izlemek isteyenlerin öncelikle yapay ışıklardan uzak bir noktaya gitmesini tavsiye eetti.

Yaz aylarında havanın kararması geç saatleri bulabileceğinden, en iyi görüntü için gece yarısına kadar beklemek öneriliyor.

PERSEİD METEOR YAĞMURU NEDİR?

Tüm meteor yağmurları gibi Perseid’ler, Dünya’nın yörüngesinde dolaşan bir toz bulutunun içinden geçmesiyle oluşuyor.

Dünya bu enkaz bulutunun içinden geçerken, küçük kaya ve toz parçaları saniyede 59 kilometre hızla atmosfere çarpıyor. Çarpma sırasında oluşan yoğun ısı, meteorları saniyeler içinde yakıyor. Küçük parçalar parlak izler bırakırken, daha büyük olanlar “ateş topu” şeklinde patlıyor.

Perseid Meteor Yağmuru’nun ne zaman başladığı kesin olarak bilinmiyor.

Ancak ilk gözlemler yaklaşık 2 bin yıl önce Antik Çin kayıtlarında yer alıyor.

EDİRNE

İşte Türkiye'nin birçok noktasından görüntülenen Perseid fotoğrafları...

MALATYA

KONYA

ERZURUM

ŞANLIURFA

ANKARA

AİZANOİ ANTİK KENTİ

ZERZEVAN KALESİ

Diyarbakır'ın Çınar ilçesindeki, Roma İmparatorluğu döneminde "askeri yerleşim" olarak kullanılan ve yeraltı tapınağı Mithras'ın da bulunduğu 3 bin yıllık Zerzevan Kalesi, gece saatlerinde fotoğraflandı.

HATAY

KÜTAHYA

GİRESUN

Maksimum 48 aya kadar taksitlendirme imkânı verilecek. Taksit süresi, borç tutarına göre bankaca belirlenecek.Yapılandırmadan dönem borcunu kısmen ya da tamamen ödeyemeyen bireysel kredi kartı müşterileri, anapara ve/veya faiz ödemeleri geciken ihtiyaç kredisi müşterileri, daha önce yeniden yapılandırılmış bireysel kredi kartı ve ihtiyaç kredisi müşterileri yararlanabilecek.

Kredi kartı yapılandırmasında artık sadece asgari tutarı ödenmeyen değil, dönem borcu kısmen ya da tamamı ödenmeyen bireysel kartlar da yapılandırmaya konu olabilecek. Öte yandan ihtiyaç kredisi yapılandırmasında gecikme süresi artık "30 günü aşan" değil, "her türlü gecikmiş ödeme" olarak güncellendi.

YAPILANDIRMA BAŞVURUSU NEREYE YAPILIR?

Yapılandırma başvurusu, borcun bulunduğu banka üzerinden gerçekleştirilir. Başvuru kanalları şunlardır:

Banka şubeleri: Kimlik ve varsa gelir belgenizle doğrudan şubeye başvurabilirsiniz.

Mobil bankacılık: Bankanızın uygulamasından "Yapılandırma" ya da "Borç Transferi" sekmesini kontrol edin.

İnternet bankacılığı: Bireysel menülerden kredi kartı yapılandırma bölümüne girerek talep oluşturabilirsiniz.

Telefon bankacılığı: Müşteri hizmetlerini arayarak yapılandırma talebinde bulunabilirsiniz.

KREDİ KARTI YAPILANDIRMA BAŞVURUSU NASIL YAPILIR?

Başvurular, ilgili bankaların şubelerinden, mobil bankacılık uygulamalarından ya da internet bankacılığı üzerinden yapılabiliyor.

Başvuru esnasında gelir belgesi ya da SGK dökümü gibi belgeler talep edilebiliyor

Yapılandırma başvurusu olumlu sonuçlanan kullanıcılarla yapılandırma sözleşmesi imzalanacak.