Danıştay, düşük tutarlı vergi uyuşmazlıklarında davacı aleyhine yüksek vekâlet ücretine hükmedilmesine ilişkin önemli bir karara imza attı. 9 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan iki ayrı karar, özellikle dava değeri ile vekâlet ücreti arasındaki orantıya dikkat çekiyor.

Dava Konusu 174 TL, Vekâlet Ücreti 10.500 TL

Kararlara konu olan iki ayrı dosyada, uyuşmazlık tutarı yalnızca 174 TL’lik bir bedelden oluşuyor. Buna rağmen ilk derece mahkemesi, davayı kaybeden taraf aleyhine 10.500 TL vekâlet ücretine hükmetmişti.

Bu durum, hem hukuki ölçülülük hem de hak arama özgürlüğü açısından tartışma yarattı ve dosya Danıştay incelemesine taşındı.

Danıştay’dan Ölçülülük Vurgusu

Yüksek Mahkeme, kararında önemli bir ilkeye dikkat çekti: Para ile ölçülebilen davalarda vekâlet ücreti belirlenirken yalnızca tarifedeki maktu tutar esas alınamaz.

Avukatlık Asgari Ücret Tarifesi’ne göre, hükmedilecek vekâlet ücretinin dava konusu tutarı aşmaması gerektiği hatırlatıldı. Bu çerçevede, 174 TL’lik bir uyuşmazlık için 10.500 TL vekâlet ücreti belirlenmesinin hukuka uygun olmadığı sonucuna varıldı.

Hak Arama Özgürlüğü Açısından Kritik Mesaj

Danıştay kararında, aşırı yüksek vekâlet ücretlerinin bireyler üzerinde caydırıcı etki yaratabileceğine de dikkat çekildi. Özellikle düşük tutarlı işlemlere karşı dava açmak isteyen kişiler açısından bu durumun:

• mahkemeye erişim hakkını,
• hak arama özgürlüğünü,
• mülkiyet hakkını

olumsuz etkileyebileceği vurgulandı.

Bu yönüyle karar, sadece teknik bir hesaplama meselesi değil, temel haklar açısından da önemli bir değerlendirme içeriyor.

Tarifedeki Ücretler Tek Başına Belirleyici Değil

Danıştay, vergi mahkemelerinde uygulanan maktu vekâlet ücretlerinin tek başına dikkate alınamayacağını belirtti. Tarifede yer alan sabit tutarların, dava değeriyle birlikte değerlendirilmesi gerektiği ifade edildi.

Başka bir ifadeyle, tarife hükümleri birlikte yorumlanmalı ve ortaya çıkan sonuç hakkaniyete uygun olmalı.

Kararın Hukuki Sonucu Ne Oldu?

Yüksek Mahkeme, her iki dosyada da ilk derece mahkemesi kararlarının yalnızca vekâlet ücretine ilişkin kısmını bozdu. Bu bozma, “kanun yararına” gerçekleştirildi.

Bu tür bozma kararları, somut dosyada tarafların durumunu doğrudan değiştirmese de, benzer davalar için yol gösterici nitelik taşıyor ve uygulamada birlik sağlanmasına katkı sunuyor.

Vatandaşlar İçin Neden Önemli?

Karar, özellikle düşük tutarlı kamu alacakları, noter işlemleri veya benzeri küçük meblağlı uyuşmazlıklar için dava açmayı düşünen kişiler açısından önemli bir güvence oluşturuyor.

Artık bu tür durumlarda, dava değerinin çok üzerinde vekâlet ücretiyle karşılaşma endişesinin hukuki sınırlar içinde değerlendirilmesi gerektiği açık biçimde ortaya konmuş oldu.

Özetle

Danıştay’ın verdiği bu emsal kararlar, para ile ölçülebilen düşük tutarlı vergi davalarında vekâlet ücretinin dava değerini aşamayacağını ortaya koyuyor. Bu yaklaşım, hem ölçülülük ilkesini hem de bireylerin mahkemeye erişim hakkını koruyan önemli bir içtihat niteliği taşıyor.

Kripto varlıkların vergilendirilmesine yönelik kanun tasarısının Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulması, sektör temsilcileri ve uzman çevrelerde hızlı bir hareketliliğe yol açtı. Tasarının Plan ve Bütçe Komisyonu’nda görüşüleceğinin öğrenilmesi üzerine, uzun süredir bu alanda çalışan uzmanlar kısa sürede değerlendirme yaparak görüşlerini karar vericilere ulaştırmak için Ankara’ya yöneldi.

Süreci yakından takip eden isimler, tasarının teknik ve hukuki etkilerini masaya yatırırken, özellikle kripto varlıkların vergi sistemine nasıl dahil edileceği konusunda daha kapsamlı bir istişareye ihtiyaç bulunduğunu savundu.

Kripto Varlık Vergi Tasarısı Neden Dikkat Çekti?

TBMM’ye sunulan teklifin temel amacı, şimdiye kadar vergi mevzuatında açık biçimde tanımlanmayan kripto varlıkları vergisel çerçeve içine almak oldu. Uzmanlara göre bugüne kadar yaşanan temel sorun, kripto varlıkların mevcut vergi kanunlarında açık şekilde yer almamasıydı.

Anayasa’daki “verginin kanuniliği” ilkesi gereği, bir unsurun vergilendirilebilmesi için kanunda açık biçimde tanımlanması gerekiyor. Bu nedenle kripto varlıkların, vergi sistemine hangi başlık altında dahil edileceği uzun süredir tartışma konusuydu.

Komisyon Sürecinde Hangi Girişimler Yapıldı?

Tasarı Meclis gündemine geldikten sonra, sektörde çalışan uzmanlar ve ilgili çalışma grupları kısa sürede toplanarak teklif metnini değerlendirdi. Yapılan görüşmelerde, düzenlemenin içerdiği maddeler üzerinden teknik notlar hazırlandı ve bu görüşlerin komisyon üyelerine aktarılması için temaslar kuruldu.

Resmi davet listesinde yer alınmamasına rağmen, çeşitli temaslarla Plan ve Bütçe Komisyonu üyelerine ulaşılmaya çalışıldığı, gün boyunca milletvekilleriyle birebir görüşmeler yapıldığı ve sektörün çekincelerinin anlatıldığı ifade edildi.

Bu süreçte, hem platformun çalışmaları hem de tasarının doğurabileceği sonuçlar siyasi temsilcilere aktarılırken, uzmanların sınırlı süre içinde komisyonda da söz aldığı belirtildi.

Uzmanlar Tasarı İçin Ne Diyor?

Kripto varlık alanında çalışan uzmanlara göre teklif iyi niyetli bir başlangıç olarak görülse de, yalnızca birkaç maddelik bir metinle böylesine geniş ve teknik bir alanın tam anlamıyla vergilendirilmesinin kolay olmadığı düşünülüyor.

Özellikle şu eleştiriler öne çıkıyor:

• Düzenleme sürecinde ekosistem paydaşlarıyla yeterli istişare yapılmaması
• Vergi tekniği açısından kavramların daha net tanımlanması gereği
• Verginin kapsamı, oranı ve uygulama yönteminde belirlilik ihtiyacı
• İdareye ve yürütmeye bırakılan yetkilerin sınırlarının daha açık çizilmesi

Uzmanlar, kanunun yalnızca vergi koymakla sınırlı kalmaması, aynı zamanda uygulamada belirsizliğe yol açmayacak şekilde sade ve net olması gerektiğini vurguluyor.

Kripto Varlıklar İçin Hangi Vergiler Gündemde?

Tasarıya ilişkin öne çıkan başlıklar arasında kripto varlık işlemlerine özel vergi ve stopaj uygulamaları bulunuyor. Buna göre düzenlemede şu başlıkların yer aldığı belirtiliyor:

• Kripto varlık işlem vergisi
• Gelir vergisi tevkifatı yani stopaj
• Bazı kripto varlık işlemleri için KDV istisnası
• Gelir Vergisi Kanunu’nda kripto varlıkların belirli kazanç unsurlarına eklenmesi

Ayrıca Cumhurbaşkanı’na vergi oranlarını artırma ya da düşürme yönünde geniş yetkiler verilmesi, dikkat çeken unsurlar arasında yer alıyor.

Kripto Varlık İşlem Vergisi Nedir?

Tasarıda, kripto varlık işlemleri için ayrı bir işlem vergisi öngörüldüğü belirtiliyor. Buna ek olarak belirli gelirler üzerinden yüzde 10 oranında stopaj uygulanması da gündeme geliyor.

Bu yapı, kripto işlemlerinin klasik finansal enstrümanlardan farklı ama doğrudan vergisel takip altında olacak yeni bir kategoriye dönüştürülmesi anlamına geliyor.

KDV İstisnası Hangi İşlemleri Kapsıyor?

Tasarıda, yalnızca kripto varlık işlem vergisine tabi olan işlemler bakımından KDV istisnası getirildiği ifade ediliyor. Bu düzenleme, aynı işlem üzerinde birden fazla dolaylı vergi yükü oluşmaması açısından dikkat çekici bulunuyor.

Ancak uzmanlara göre uygulamada hangi işlemin hangi vergiye tabi olacağı açık biçimde tanımlanmazsa, ilerleyen dönemde yorum farklılıkları ortaya çıkabilir.

Verginin Kanuniliği İlkesi Neden Bu Kadar Önemli?

Hukuk çevrelerinin en fazla durduğu konu, verginin açık ve öngörülebilir kurallarla düzenlenmesi gereği oldu. Uzmanlara göre vergi kanunlarında;

• vergiyi doğuran olayın,
• vergi oranının,
• matrahın,
• tahsil zamanının,
• yükümlülüklerin

açık biçimde belirlenmesi gerekiyor.

Bu nedenle kripto varlıklar gibi teknik ve yeni bir alan düzenlenirken, sade ama kapsamlı bir çerçeve oluşturulmasının büyük önem taşıdığı belirtiliyor.

Tasarıda Hangi Yetkiler Cumhurbaşkanına ve Bakanlığa Veriliyor?

Düzenleme taslağında, kripto varlık işlem vergisi oranını sıfıra indirme ya da birkaç kat artırma yetkisinin Cumhurbaşkanına bırakıldığı ifade ediliyor. Benzer şekilde stopaj oranlarında da tür, süre, cüzdan yapısı ve işlem niteliğine göre farklılaştırma yetkisi öngörülüyor.

Ayrıca Hazine ve Maliye Bakanlığı’na uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi veriliyor. Bu durum, uygulamada esneklik sağlayabileceği kadar, belirlilik tartışmalarını da beraberinde getiriyor.

Kripto Vergi Düzenlemesi Neden Yeniden Gözden Geçirilmeli?

Sektör temsilcileri ve uzmanlara göre düzenleme, Türkiye’nin kripto varlıkları yasal ve vergisel zemine taşıma hedefi açısından önemli bir adım. Ancak bu sürecin sağlıklı ilerleyebilmesi için teklifin hem teknik hem de hukuki açıdan daha ayrıntılı değerlendirilmesi gerektiği düşünülüyor.

Özellikle şu başlıklarda yeniden çalışma yapılması gerektiği dile getiriliyor:

• Kripto varlık tanımının vergi hukuku açısından netleştirilmesi
• Vergi oranlarının uygulanabilirlik yönünden yeniden değerlendirilmesi
• Stopaj sisteminin piyasaya etkisinin analiz edilmesi
• Yetki devrinin sınırlarının daha belirgin hale getirilmesi
• Ekosistem temsilcileriyle daha geniş istişare yapılması

Sürecin Piyasaya Etkisi Ne Olabilir?

Kripto varlıkların vergilendirilmesi, yalnızca kamu gelirleri açısından değil, piyasa davranışları bakımından da belirleyici olacak. Vergi yapısının nasıl kurulacağı; yatırımcı davranışı, platformların yükümlülükleri ve kayıtlı piyasa düzeni üzerinde doğrudan etkili olabilir.

Bu nedenle sektör, Meclis’teki görüşmelerin yalnızca kısa vadeli vergi tahsilatı değil, uzun vadeli piyasa dengeleri dikkate alınarak yürütülmesini bekliyor.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği taslağı, kurumlar vergisi uygulamasında uzun süredir tartışılan bazı alanlara yeni açıklamalar getiriyor. Taslak metinde özellikle taşınmaz gelirlerinde kâr dağıtımı şartı, istisna kapsamındaki kazanç ve zararların nasıl değerlendirileceği, geçici vergi uygulamasındaki teknik değişiklik ve asgari kurumlar vergisinde yatırıma katkı tutarının hesabı öne çıkıyor.

Düzenleme, başta yatırım teşvik belgesi bulunan şirketler, gayrimenkul yatırım ortaklıkları, fonlar ve istisna uygulayan mükellefler olmak üzere geniş bir kesimi yakından ilgilendiriyor.

Kurumlar Vergisi Tebliği Taslağı Neleri Değiştiriyor?

Taslak tebliğde öne çıkan değişiklikler dört ana başlık altında toplanıyor. Bunlar; taşınmaz kazançlarında istisna şartlarının netleştirilmesi, istisna kapsamındaki faaliyetlerde kâr ve zararın nasıl hesaplanacağı, geçici vergiye ilişkin ifade değişikliği ve asgari kurumlar vergisinde yatırım katkısı hesabının çerçevesi olarak sıralanıyor.

Yeni düzenleme ile birlikte şirketlerin sadece gelir tutarına değil, kazancın hangi faaliyet veya işlemden doğduğuna göre ayrı değerlendirme yapması gerekecek.

Taşınmaz Kazançlarında Kâr Dağıtımı Şartı Nasıl Uygulanacak?

Taslakta dikkat çeken ilk alan, Türkiye’de kurulu fonlar ve yatırım ortaklıklarının taşınmaz gelirlerine ilişkin istisna uygulaması oldu. Buna göre taşınmazlardan elde edilen kazanç hesaplanırken yalnızca satış veya gelir tutarı değil, bu faaliyet için katlanılan giderler ve maliyet unsurları da dikkate alınacak.

Eğer taşınmaz faaliyeti zararla sonuçlanırsa ya da toplam faaliyetler genel olarak zarar verirse, istisna açısından kâr dağıtımı şartı aranmayacak. Ancak taşınmaz gelirleri kârlı, diğer faaliyetler ise zararlıysa ve toplam kazanç taşınmaz gelirinin altında kalıyorsa, toplam kazancın yarısının dağıtılması yeterli sayılacak.

Taslak ayrıca önemli bir noktayı daha vurguluyor: Kârın sermayeye eklenmesi, dağıtım olarak kabul edilmeyecek. Bu nedenle yalnızca sermaye artırımı yoluyla şartın sağlandığı ileri sürülemeyecek.

Müşterek Giderler ve Amortisman Nasıl Dağıtılacak?

Taşınmaz faaliyeti ile diğer işlerin birlikte yürütüldüğü yapılarda ortak giderlerin dağıtımı da açıklığa kavuşturuluyor. Buna göre müşterek genel giderler, ilgili faaliyetlerin cari yıl maliyetleri esas alınarak paylaştırılacak.

Ortak kullanılan makine, tesisat ve araçlara ait amortismanlarda ise kullanım gün sayısı dikkate alınacak. Hangi işte ne kadar süre kullanıldığı net olarak belirlenemeyen sabit kıymetlerde amortisman, genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacak.

Bu yaklaşım, özellikle birden fazla faaliyet alanı bulunan yatırım ortaklıkları ve portföy yapıları açısından hesaplama yöntemini daha teknik hale getiriyor.

İstisna Uygulamalarında Kâr ve Zarar Nasıl Hesaplanacak?

Taslağın en önemli bölümlerinden biri, istisna kapsamındaki kazanç ve zararların faaliyet bazlı mı, işlem bazlı mı dikkate alınacağına ilişkin açıklama oldu.

Yeni yaklaşımda iki ayrı ayrım öne çıkıyor:

Faaliyet esaslı istisnalarda aynı kapsamdaki tüm faaliyetler birlikte değerlendirilecek. Yani aynı istisna rejimine giren bir projedeki zarar, başka bir projedeki kazançtan mahsup edilebilecek.

İşlem esaslı istisnalarda ise her işlem ayrı ele alınacak. Bu nedenle bir satıştan doğan zarar, başka bir satıştan doğan kazancı otomatik olarak azaltmayacak.

Hangi İstisnalar Faaliyet Esaslı, Hangileri İşlem Esaslı?

Taslakta faaliyet bazlı değerlendirilecek istisnalar arasında teknoloji geliştirme bölgesi kazançları, yurt dışı şube kazançları, yurt dışı inşaat ve teknik hizmet gelirleri, eğitim ve öğretim kazançları, serbest bölge kazançları ve bazı Ar-Ge istisnaları yer alıyor.

İşlem bazlı istisnalarda ise iştirak kazançları, iştirak hissesi satış gelirleri, taşınmaz satış kazançları, sat-kirala-geri al işlemlerinden doğan kazançlar ve benzeri işlemler öne çıkıyor.

Bu ayrımın özellikle birden fazla proje, satış veya istisna kalemi bulunan şirketler için beyanname hazırlığında belirleyici olması bekleniyor.

Taşınmaz Satışında Bir İşlem Kârlı, Diğeri Zararlıysa Ne Olacak?

Taslak metne göre işlem bazlı istisnalarda her işlem tek başına değerlendirilecek. Örneğin iki ayrı taşınmaz satışından birinde kazanç, diğerinde zarar doğarsa; kazanç istisna kapsamında ele alınırken zarar aynı grup içinde otomatik mahsup edilmeyecek.

Bu durumda zarar, doğrudan başka bir işlem kazancını düşürmeyecek ve bazı hallerde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınabilecek. Bu yaklaşım, işlem bazlı istisna kullanan kurumlar için önemli bir vergi planlama başlığı oluşturuyor.

Asgari Kurumlar Vergisinde Yatırıma Katkı Tutarı Nasıl Belirlenecek?

Taslak tebliğin en kritik başlıklarından biri de yurt içi asgari kurumlar vergisinde yatırıma katkı tutarı hesabı oldu. Düzenlemeye göre, 2 Ağustos 2024 tarihinden önce alınmış yatırım teşvik belgelerinde kayıtlı yatırım tutarı esas alınacak.

Bu tarihten sonra teşvik belgesinde yapılan revizeler sonucu yatırım tutarında oluşan artışlar ise asgari kurumlar vergisinden indirilebilecek yatırıma katkı hesabına dahil edilmeyecek.

Başka bir ifadeyle, şirket yatırım teşvik belgesini daha sonra büyütse bile, asgari vergi hesabında esas alınacak kısım eski kayıtlı yatırım tutarıyla sınırlı olacak.

Revize Edilmiş Teşvik Belgeleri İçin Ne Anlama Geliyor?

Bu düzenleme, yatırım teşvik belgesini 2 Ağustos 2024’ten önce alıp sonrasında revize ettiren şirketler açısından doğrudan önem taşıyor. Taslak, bu mükelleflere iki yöntem sunuyor.

İlk yöntemde, 2 Ağustos 2024 öncesindeki yatırım tutarına isabet eden yatırıma katkı tutarı esas alınabiliyor. İkinci yöntemde ise öncesi ve sonrası tutarlar oranlanarak hesaplama yapılabiliyor. Ancak revizeyle gelen artışın tamamı asgari vergiden indirilebilir kabul edilmiyor.

Bu yaklaşım, özellikle büyük ölçekli yatırım projelerinde vergi yükünü ve teşvikten yararlanma biçimini doğrudan etkileyebilecek nitelikte.

Geçici Vergi Uygulamasında Ne Değişiyor?

Taslakta ayrıca geçici vergiye ilişkin teknik bir ifade değişikliği de yer alıyor. Metindeki ibare güncellemesi doğrudan hesaplama mantığını kökten değiştirmese de, uygulamada döneme ilişkin yorum farklarını azaltmayı hedefliyor.

Bu tür teknik değişiklikler özellikle beyanname dönemlerinde uygulama birliği açısından önem taşıyor.

Kimler Bu Taslaktan Doğrudan Etkilenecek?

Yeni açıklamaların özellikle şu mükellef grupları için yakından takip edilmesi gerekiyor:

• Gayrimenkul yatırım ortaklıkları
• Türkiye’de kurulu fonlar ve yatırım ortaklıkları
• Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren şirketler
• Serbest bölge ve Ar-Ge istisnası kullanan kurumlar
• Yatırım teşvik belgesi bulunan şirketler
• Taşınmaz veya iştirak satışı nedeniyle işlem bazlı istisna uygulayan mükellefler

Bu gruplar açısından hem kurumlar vergisi beyannamesi hem de vergi planlaması sürecinde yeni çerçevenin dikkatle değerlendirilmesi gerekecek.

Şirketler İçin Pratik Etki Ne Olacak?

Taslak düzenleme, istisna ve indirim uygulamalarında daha ayrıntılı bir hesaplama dönemine işaret ediyor. Şirketler artık yalnızca kazanç tutarına değil, bu kazancın hangi faaliyet bütünlüğü içinde oluştuğuna, zararların hangi kapsamda mahsup edilebileceğine ve yatırım teşvik belgesinin hangi tarihte hangi tutarla düzenlendiğine daha fazla dikkat etmek zorunda kalacak.

Özellikle taşınmaz geliri olan kurumlar, işlem bazlı istisna kullanan şirketler ve asgari kurumlar vergisi hesabı yapan yatırımcılar için bu taslak, beyan süreçlerinde yeni bir kontrol listesi anlamına geliyor.

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, yatırım teşvik uygulamalarına ilişkin önemli bir değişikliği Resmi Gazete’de yayımladı. Yeni tebliğ ile yatırım tamamlama vizesi sürecinde istenen belgelerde dikkat çeken bir güncelleme yapıldı.

9 Nisan 2026 tarihli düzenleme, hem mevcut teşvik belgelerini hem de önceki yıllarda alınmış teşvikleri kapsayacak şekilde uygulama alanını genişletiyor.

Yatırım Tamamlama Vizesi Nedir?

Yatırım tamamlama vizesi, teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımın tamamlandığının resmi olarak tespit edilmesini sağlayan süreç olarak biliniyor. Bu aşamada yatırımın teşvik şartlarına uygun şekilde gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği inceleniyor.

Yeni düzenleme, bu süreçte talep edilen belgelerle ilgili önemli bir değişiklik getiriyor.

YMM Raporu Hangi Durumlarda Zorunlu Olacak?

Tebliğde yapılan değişikliğe göre, elektrik üretimine yönelik yatırımlar hariç olmak üzere, diğer tüm yatırım türlerinde belirli durumlarda Yeminli Mali Müşavir (YMM) raporu istenebilecek.

Bu kapsamda:

• YMM raporu, Bakanlık tarafından belirlenecek durumlarda talep edilecek
• Rapor, belirlenen standart forma uygun hazırlanacak
• Uygulama, yalnızca yeni teşvik belgeleriyle sınırlı olmayacak

Eski Teşvik Belgeleri de Kapsama Alındı mı?

Evet. Düzenlemenin en dikkat çekici yönlerinden biri, geçmiş yıllarda alınmış teşvik belgelerini de kapsaması oldu.

Buna göre:

• Önceki Bakanlar Kurulu kararlarına dayanılarak düzenlenen teşvik belgeleri de yeni kurala tabi olacak
• Yani sadece yeni yatırımlar değil, devam eden veya tamamlanma aşamasındaki eski yatırımlar da bu değişiklikten etkilenebilecek

EK-5 Formunda Ne Değişti?

Tebliğ ile birlikte, YMM raporuna ilişkin formatın yer aldığı EK-5 belgesinde de güncelleme yapıldı. Yeni formatın, raporların daha standart ve denetlenebilir şekilde hazırlanmasını amaçladığı belirtiliyor.

Düzenleme Ne Zaman Yürürlüğe Girdi?

Yapılan değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı tarih itibarıyla yürürlüğe girdi. Bu nedenle yatırımcıların ve teşvik belgesi sahiplerinin yeni kuralları derhal dikkate alması gerekiyor.

Yatırımcılar İçin Ne Anlama Geliyor?

Yeni düzenleme, yatırım tamamlama vizesi sürecinde belge yükümlülüklerini artırabilecek bir adım olarak değerlendiriliyor. Özellikle YMM raporu talep edilebilecek durumların genişletilmesi, yatırımcılar açısından ek hazırlık gerektirebilir.

Uzmanlara göre bu değişiklik:

• Denetim süreçlerini güçlendirebilir
• Teşvik uygulamalarında standartlaşmayı artırabilir
• Yatırım süreçlerinde daha fazla belge kontrolü anlamına gelebilir

Bu nedenle yatırımcıların, tamamlama vizesi aşamasına gelmeden önce gerekli belgeleri eksiksiz hazırlaması ve yeni şartlara uyum sağlaması önem taşıyor.

Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bağlı Gelir İdaresi Başkanlığı, kurumlar vergisi uygulamasına yön verecek önemli bir taslak tebliğ yayımladı. Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde yapılması planlanan değişiklikler; taşınmaz kazançları, istisna uygulamaları, asgari kurumlar vergisi ve yatırım teşvikleri başlıklarında dikkat çekici yenilikler içeriyor.

Taslak düzenleme, özellikle yatırım teşvik belgesi bulunan şirketler, istisna uygulayan kurumlar ve gayrimenkul yatırım ortaklıkları açısından önemli sonuçlar doğurabilecek nitelikte.

Kurumlar Vergisi Tebliği Taslağı Neleri Değiştiriyor?

Yeni taslak dört ana alanda önemli açıklamalar getiriyor:

• Taşınmaz kazançlarında kâr dağıtımı şartı
• İstisna uygulamalarında kâr ve zarar değerlendirmesi
• Geçici vergiye ilişkin teknik düzenleme
• Asgari kurumlar vergisinde yatırıma katkı hesabı

Bu düzenlemeler, son yıllarda yapılan yasal değişikliklerin uygulamadaki karşılığını netleştirmeyi amaçlıyor.

Taşınmaz Kazançlarında Kâr Dağıtımı Şartı Nasıl Uygulanacak?

Taslağa göre, taşınmazlardan elde edilen kazanç hesaplanırken sadece gelir değil, bu faaliyetlere ilişkin gider ve maliyetler de dikkate alınacak.

Yeni yaklaşımda öne çıkan noktalar:

• Taşınmaz faaliyetinden ya da toplam faaliyetlerden zarar doğarsa kâr dağıtımı şartı aranmayacak
• Taşınmaz faaliyetleri kârlı, diğer faaliyetler zararlıysa, toplam kazancın belirli kısmının dağıtılması yeterli olacak
• Kârın sermayeye eklenmesi dağıtım olarak kabul edilmeyecek

Bu düzenleme, özellikle gayrimenkul yatırım ortaklıkları için uygulamada önemli değişiklikler anlamına geliyor.

İstisna Uygulamalarında Kâr ve Zarar Nasıl Değerlendirilecek?

Tebliğ taslağı, istisna kapsamındaki kazanç ve zararların nasıl dikkate alınacağına da açıklık getiriyor.

İki farklı yaklaşım öne çıkıyor:

Faaliyet bazlı istisnalarda:

• Aynı kapsamdaki tüm faaliyetler birlikte değerlendirilecek
• Bir projedeki zarar, diğer projeden elde edilen kazançtan düşülebilecek

İşlem bazlı istisnalarda:

• Her işlem ayrı ele alınacak
• Bir işlemde oluşan zarar, başka bir işlemdeki kazançla otomatik olarak mahsup edilmeyecek
• Bazı zararlar kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınabilecek

Bu ayrım, özellikle birden fazla işlem yapan şirketler için vergi hesaplamasında kritik hale geliyor.

Asgari Kurumlar Vergisinde Yatırıma Katkı Nasıl Hesaplanacak?

Taslağın en dikkat çeken başlıklarından biri de yatırım teşvik belgelerine ilişkin yeni yaklaşım oldu.

Buna göre:

• 2 Ağustos 2024’ten önce alınan teşvik belgelerindeki yatırım tutarı esas alınacak
• Bu tarihten sonra yapılan belge revizeleriyle artan yatırım tutarları, asgari kurumlar vergisi hesaplamasında dikkate alınmayacak

Şirketler, ister doğrudan eski tutarı esas alabilecek ister belirli bir oranlama yöntemi kullanarak hesaplama yapabilecek.

Bu düzenleme, teşvik belgesini sonradan güncelleyen şirketler için önemli bir sınır getiriyor.

Geçici Vergide Ne Değişti?

Taslakta yer alan bir diğer düzenleme, geçici vergi uygulamasına ilişkin teknik bir ifade değişikliği oldu. Bu değişiklikle, belirli dönemlere ilişkin hesaplamalarda uygulama birliğinin sağlanması hedefleniyor.

Yeni Düzenleme Kimleri Etkileyecek?

Yapılan değişiklikler özellikle şu mükellef gruplarını yakından ilgilendiriyor:

• Gayrimenkul yatırım ortaklıkları
• Yatırım fonları ve portföy şirketleri
• Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren firmalar
• Yatırım teşvik belgesi bulunan şirketler
• İstisna uygulayan kurumlar

Bu gruplar için hem beyan sürecinde hem de vergi planlamasında yeni kuralların dikkate alınması gerekecek.

Şirketler Açısından Pratik Etki Ne Olacak?

Taslak tebliğ, kurumlar vergisi uygulamasında daha net bir çerçeve çizse de, bazı alanlarda hesaplama yöntemlerini daha teknik hale getiriyor.

Özellikle:

• Taşınmaz kazançlarında dağıtım şartı
• İstisna kapsamında zararların değerlendirilmesi
• Yatırım teşviklerinin vergiye etkisi

gibi konularda şirketlerin daha dikkatli hareket etmesi gerekecek.

Uzmanlara göre, düzenleme yürürlüğe girdiğinde vergi planlaması ve beyan süreçlerinde önemli değişiklikler yaşanabilir.

Katma Değer Vergisi (KDV) uygulamasında dövizli işlemlerle ilgili önemli bir hatırlatma yapıldı. Buna göre, bedelin döviz cinsinden ya da dövize bağlı olarak belirlendiği yurt içi satışlarda, teslim tarihi ile ödeme tarihi arasında oluşan kur farklarının KDV’ye tabi olduğu açıklandı.

Özellikle döviz bazlı satış yapan işletmeler için kur farklarının vergisel etkisi yeniden gündeme gelirken, uygulamada dikkat edilmesi gereken temel kurallar netleşti.

Dövizli Satışlarda KDV Nasıl Hesaplanır?

Bir mal teslimi veya hizmet ifasında bedel döviz üzerinden belirlenmişse, KDV açısından esas alınan tarih “vergiyi doğuran olay” yani teslimin gerçekleştiği andır. Ancak ödeme bu tarihten sonra yapılırsa, aradaki kur değişimi nedeniyle ortaya çıkan farklar da vergisel sonuç doğuruyor.

Bu kapsamda:

• Teslim tarihi ile ödeme tarihi arasında kur farkı oluşursa
• Bu fark satış bedelini etkiliyorsa
• Matrahta artış veya azalış yaratıyorsa

oluşan kur farkı KDV’ye tabi tutuluyor.

Kur Farkı Neden KDV’ye Dahil Ediliyor?

Vergi uygulamasında kur farkı, satış bedelinin bir parçası olarak değerlendiriliyor. Bu nedenle sonradan ortaya çıkan farklar, KDV matrahında değişiklik olarak kabul ediliyor.

Yani dövizli satışlarda sadece ilk fatura tutarı değil, ödeme anına kadar oluşan kur farkı da vergi hesabına dahil ediliyor.

Kur Farkı İçin Fatura Kesmek Zorunlu mu?

Evet. Kur farkı oluşması halinde, bu fark için ayrıca fatura düzenlenmesi gerekiyor. Düzenlenen bu faturada:

• Kur farkı tutarı açıkça gösteriliyor
• İşleme ait KDV hesaplanıyor
• İlk satışta geçerli olan KDV oranı esas alınıyor

Bu durum, hem lehe hem de aleyhe oluşan kur farkları için geçerli.

KDV Hangi Oran Üzerinden Hesaplanacak?

Kur farkına uygulanacak KDV oranı, işlemin ilk gerçekleştiği tarihte geçerli olan oran olacak. Yani sonradan oluşan farklar için yeni bir oran belirlenmiyor; ana işlem hangi orana tabiyse aynı oran kullanılıyor.

Ayrıca, KDV dahil bedelin dövize endeksli olması durumunda kur farkı hesaplanırken iç yüzde yöntemi uygulanması gerekiyor.

Kur Farkı Her Durumda KDV’ye Tabi mi?

Kur farkının KDV’ye tabi olması için bazı şartların birlikte oluşması gerekiyor:

• Kur farkı, teslim ile ödeme arasında ortaya çıkmalı
• İşlemle doğrudan bağlantılı olmalı
• Vergi matrahını etkileyen bir unsur olmalı

Bu şartlar sağlanmadığı durumlarda her kur farkı otomatik olarak KDV kapsamına girmiyor.

İşletmeler İçin Ne Anlama Geliyor?

Dövizle veya dövize endeksli satış yapan işletmeler açısından bu uygulama önemli bir yükümlülük anlamına geliyor. Özellikle tahsilatın geciktiği işlemlerde kur farklarının doğru hesaplanması, zamanında fatura edilmesi ve KDV’nin eksiksiz beyan edilmesi gerekiyor.

Aksi durumda:

• Eksik KDV hesaplama riski oluşabilir
• Vergi incelemelerinde cezai sonuçlarla karşılaşılabilir
• Muhasebe kayıtlarında uyumsuzluk yaşanabilir

Bu nedenle şirketlerin, dövizli işlemlerde teslim ve ödeme tarihlerini dikkatle takip etmesi ve kur farkı hesaplamalarını doğru yapması büyük önem taşıyor.

Gelir İdaresi Başkanlığı, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi (Küresel ATV) uygulamasına ilişkin merak edilen konular hakkında yeni bir duyuru yayımladı. Yapılan açıklamada, mükellefiyet kapsamı, beyan süreci ve bildirim yükümlülüklerine dair önemli detaylara yer verildi.

Duyuru, özellikle çok uluslu şirket gruplarına bağlı Türkiye’deki işletmeleri doğrudan ilgilendiriyor.

Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Nedir?

Küresel ATV, çok uluslu şirketlerin faaliyet gösterdikleri ülkelerde belirli bir asgari vergi seviyesinin altında kalmasını engellemeyi amaçlayan bir düzenleme olarak öne çıkıyor. Türkiye’de bu uygulama, Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen düzenlemelerle hayata geçirildi.

Vergi hesaplamasında iki temel yöntem esas alınıyor:

• Gelirin dahil edilmesi yöntemi (IIR)
• Yetersiz vergilendirilen ödemeler yöntemi (UTPR)

Bu sistem, uluslararası vergi uyumunu artırmayı ve vergi matrahının aşınmasını önlemeyi hedefliyor.

Küresel ATV Mükellefi Kimlerdir?

Düzenlemeye göre, çok uluslu işletme gruplarına bağlı olup Türkiye’de faaliyet gösteren bazı şirketler küresel ATV mükellefi sayılıyor.

Buna göre Türkiye’de bulunan:

• Nihai ana şirketler
• Ara ana şirketler
• Kısmen sahip olunan ana şirketler

küresel ATV kapsamında mükellefiyet tesis etmek zorunda olacak.

Bu kapsamda yer alan şirketlerin, bağlı oldukları vergi dairesinde kendi adlarına özel bir mükellefiyet açtırmaları gerekiyor.

Küresel ATV Mükellefiyeti Nasıl Tesis Edilecek?

Yetkili açıklamaya göre, kapsama giren şirketlerin vergi dairesinde “0064 – Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” kodu ile ayrı bir mükellefiyet oluşturması zorunlu olacak.

Bu işlem, mevcut kurumlar vergisi mükellefiyetinden bağımsız olarak ayrıca yapılacak ve beyan süreçleri bu başlık altında yürütülecek.

Küresel ATV Beyannamesi Nasıl Verilecek?

Küresel ATV kapsamındaki mükelleflerin, beyan döneminde iki temel belge sunması gerekiyor:

• Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi
• Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Bilgi Beyannamesi

Bu beyannamelere ilişkin taslaklar ön bilgilendirme amacıyla erişime açıldı. Böylece mükelleflerin sürece hazırlıklı olması hedefleniyor.

Türkiye’deki Bağlı Şirketler İçin Bildirim Zorunluluğu Var mı?

Küresel ATV mükellefi olmasa bile, çok uluslu bir grubun Türkiye’deki bağlı şirketleri için de bildirim yükümlülüğü bulunuyor.

Bu kapsamda:

• “Küresel Asgari Kurumlar Vergisi Bildirim Formu”
• Gerekli durumlarda “Çok Uluslu İşletme Grubu Genel Bilgiler Formu”

doldurulacak.

Özellikle uluslararası bilgi paylaşım anlaşmasına taraf ülkelerde beyan yapılmamışsa, ek formların doldurulması zorunlu hale geliyor.

Beyanlar Hangi Sistem Üzerinden Yapılacak?

Yeni dönemde beyannameler teknik dosya formatında gönderilmeyecek. Açıklamaya göre:

• XML veya JSON formatında dosya yükleme yapılmayacak
• Tüm bildirimler e-beyan sistemi üzerinden hazırlanacak
• Mükellefler, ilgili ekranları kullanarak formları doğrudan dolduracak

Bu uygulama ile sürecin daha standart ve kullanıcı dostu hale getirilmesi amaçlanıyor.

Düzenleme Şirketleri Nasıl Etkileyecek?

Küresel ATV uygulaması, özellikle uluslararası faaliyet gösteren şirketler için yeni bir yükümlülük alanı oluşturuyor. Hem mükellefiyet tesis işlemleri hem de beyan ve bildirim süreçleri, şirketlerin vergi uyum süreçlerinde daha dikkatli hareket etmesini gerektirecek.

Uzmanlara göre, bu düzenleme ile:

• Küresel vergi uyumu güçlenecek
• Çok uluslu şirketlerin vergi planlaması daha sıkı izlenecek
• Türkiye’deki bağlı şirketlerin sorumlulukları artacak

Bu nedenle kapsama giren şirketlerin, süreci yakından takip etmesi ve gerekli hazırlıkları zamanında yapması önem taşıyor.

Vergi cezalarına ilişkin uzlaşma başvurularında hangi komisyonun yetkili olacağına dair uygulamada öne çıkan esaslar yeniden gündeme geldi. Buna göre, vergi ziyaı cezası ile usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında yetkili komisyon belirlenirken ihbarnamede yer alan ceza tutarı temel alınıyor.

Özellikle birden fazla ihbarname bulunan dosyalarda, en yüksek ceza tutarını içeren belge esas alınırken, diğer uzlaşma talepleri de aynı komisyonda değerlendiriliyor. Uygulamanın, dağınık kararların önüne geçmesi ve daha istikrarlı bir süreç oluşturması amaçlanıyor.

Vergi Ziyaı Cezasında Yetkili Komisyon Nasıl Belirleniyor?

Vergi ziyaı cezasına ilişkin uzlaşma başvurularında ilk bakılan unsur, vergi ya da ceza ihbarnamesinde yer alan ceza miktarı oluyor. Yetkili komisyon bu tutara göre belirleniyor.

Dosyada aynı yıla ya da farklı yıllara ait birden fazla vergi ziyaı cezası bulunması halinde ise ayrı ayrı komisyon belirlenmiyor. Bunun yerine, en yüksek ceza tutarını içeren ihbarname esas alınıyor. Böylece dosyadaki diğer uzlaşma talepleri de aynı komisyon tarafından ele alınıyor.

Birden Fazla Ceza Varsa Hangi İhbarname Dikkate Alınıyor?

Birden fazla vergi cezasının bulunduğu durumlarda uygulamanın temel mantığı net: En yüksek tutarlı cezanın yer aldığı ihbarname belirleyici kabul ediliyor.

Bu yöntem sayesinde:

• Aynı dosyada farklı komisyonlara başvuru yapılmasının önüne geçiliyor
• Uzlaşma sürecinde karar birliği sağlanıyor
• Ceza dosyalarının daha merkezi bir yapıda değerlendirilmesi mümkün hale geliyor

Özellikle çok sayıda ihbarname içeren başvurularda bu yaklaşım, sürecin daha düzenli yürütülmesine katkı sağlıyor.

Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında Yetki Kuralı Aynı mı?

Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında da benzer bir sistem uygulanıyor. Yetkili komisyon, yine ihbarnamede yazılı ceza tutarına göre belirleniyor.

Birden fazla ceza olması halinde burada da en yüksek tutar öne çıkıyor. Diğer cezalar için yapılan uzlaşma talepleri aynı komisyon bünyesinde görüşülüyor. Böylece hem vergi ziyaı cezası hem de usulsüzlük kaynaklı yaptırımlarda daha tutarlı bir uzlaşma zemini oluşturuluyor.

2026 Uzlaşma Sınırı Ne Kadar Oldu?

Dikkat çeken başlıklardan biri de 2026 yılı için belirlenen uzlaşma sınırı oldu. Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının uzlaşma kapsamına girip girmediği, yeniden değerleme oranı dikkate alınarak güncellenen eşik üzerinden hesaplanıyor.

2026 yılı itibarıyla bu sınır 40 bin TL olarak uygulanıyor. Bu tutar, özellikle tarhiyat sonrası uzlaşma başvurularında kritik eşik olarak öne çıkıyor.

40 Bin TL Sınırı Neden Önemli?

Uzlaşma başvurularında her ceza otomatik olarak kapsam içine girmiyor. Burada belirleyici olan unsurlardan biri de güncel parasal sınır. 2026 yılı için 40 bin TL olarak belirlenen eşik, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının uzlaşmaya konu edilip edilemeyeceği açısından doğrudan önem taşıyor.

Bu nedenle mükelleflerin ve meslek mensuplarının, başvuru öncesinde ceza türünü ve tutarını birlikte değerlendirmesi gerekiyor.

Uygulamanın Pratik Etkisi Ne Olacak?

Yeni dönemde yetkili komisyonun en yüksek ceza tutarına göre belirlenmesi, özellikle çoklu ihbarname içeren dosyalarda daha sade ve öngörülebilir bir süreç sağlayacak.

Bu yaklaşımın öne çıkan etkileri şöyle sıralanıyor:

• Uzlaşma başvurularında yetki tartışmaları azalabilir
• Aynı dosyada farklı değerlendirmelerin önüne geçilebilir
• Mükellefler açısından daha net bir başvuru süreci oluşabilir
• Komisyon kararlarında bütünlük sağlanabilir

Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında merkezileşen bu sistemin, uygulamada hem idare hem de mükellef tarafında daha düzenli bir işleyiş yaratması bekleniyor.

Vergi dönemlerinde en çok tartışılan başlıklardan biri yine gündemde: Harcama yapıldıysa ve belge de varsa, neden vergi matrahından indirilemiyor? Özellikle mart ayında gelir vergisi beyannameleri, nisan ayında ise kurumlar vergisi beyannameleri hazırlanırken bu soru daha sık soruluyor. Ancak vergi uygulamasında her ödeme, muhasebede gider görünse bile aynı şekilde vergi avantajı sağlamıyor.

Uzmanlara göre asıl belirleyici olan, paranın işletmeden çıkması değil; harcamanın vergi mevzuatına göre indirilebilir nitelik taşıyıp taşımadığı. İşte tam bu noktada “kanunen kabul edilmeyen giderler” yani KKEG kavramı devreye giriyor.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Nedir?

Kanunen kabul edilmeyen giderler, işletme kayıtlarında gider olarak yer alsa bile vergi matrahının hesaplanmasında indirimi kabul edilmeyen harcamaları ifade ediyor. Başka bir deyişle, şirket kasasından para çıkmış ve fatura alınmış olsa da bazı ödemeler vergi hesabında dikkate alınmıyor.

Bu alan, yalnızca birkaç yasak kalemden ibaret değil. Muhasebe sistemi ile vergi hukukunun aynı harcamaya farklı yaklaşabildiği teknik bir başlık olarak öne çıkıyor. Gelir vergisinde bu ayrımın temel çerçevesi Gelir Vergisi Kanunu’nun 40 ve 41. maddelerinde, kurumlar vergisinde ise Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11. maddesinde yer alıyor.

Faiz Giderleri Neden Her Zaman İndirilemiyor?

Faiz giderleri, mükelleflerin en çok itiraz ettiği kalemlerin başında geliyor. Çünkü kredi gerçekten çekiliyor, banka tahsilat yapıyor ve ödeme fiilen gerçekleşiyor. Buna rağmen vergi mevzuatı, faiz giderinin tamamını otomatik olarak kabul etmiyor.

Burada belirleyici olan unsurlar arasında şunlar bulunuyor:

• Faizin işletme dışı öz kaynağa mı yoksa borçlanmaya mı dayandığı
• Kredi ilişkisinin kimle kurulduğu
• Finansmanın ortak ya da ilişkili kişilerden gelip gelmediği
• Şirketin yabancı kaynak ve öz kaynak dengesi

Özellikle işletme sahibinin kendi sermayesine faiz işletmesi ya da aile bireylerine ait alacaklar üzerinden faiz hesaplaması, gider olarak kabul edilmiyor. Şirketlerde ise ortaklardan veya ilişkili kişilerden alınan borçlar bazı şartlarda örtülü sermaye sayılabiliyor. Böyle durumlarda faiz, kur farkı ve benzeri ödemeler KKEG kapsamına girebiliyor.

Finansman Gider Kısıtlaması Nedir, Kimleri Kapsıyor?

Son yıllarda daha fazla gündeme gelen başlıklardan biri de finansman gider kısıtlaması oldu. Düzenlemeye göre işletmenin yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşıyorsa, aşan kısma ilişkin belirli finansman giderlerinin bir bölümü vergi matrahından indirilemiyor.

Bu kapsamda değerlendirmeye alınabilen giderler arasında:

• Faiz
• Komisyon
• Kur farkı
• Vade farkı
• Benzeri finansman giderleri

yer alıyor.

Uygulanan oran halen yüzde 10 seviyesinde bulunuyor. Ancak yatırım maliyetine eklenen finansman giderleri bu sınırlamanın dışında tutuluyor. Bu nedenle her faiz ödemesi için aynı sonuç çıkmıyor; önce harcamanın niteliğine bakılması gerekiyor.

Binek Otomobil Giderlerinde Neden Tam Vergi Avantajı Yok?

Vergi mevzuatında en çok kafa karıştıran alanlardan biri de binek otomobil giderleri. Araç işletmede kullanılıyor olsa bile, her harcama tam olarak vergi indirimi sağlamıyor.

2026 yılı uygulamalarına göre öne çıkan sınırlar şöyle:

• Kiralanan binek otomobillerde aylık kira giderinin belirli kısmı kabul ediliyor
• Araç alımında doğrudan gider yazılabilecek ÖTV ve KDV için üst limit uygulanıyor
• Amortisman hesabında araç bedeline göre ayrı sınırlar devreye giriyor
• Faaliyet konusu araç kiralama olmayan işletmelerde cari giderlerin yalnızca yüzde 70’i indirilebiliyor

Bu nedenle yakıt, bakım, sigorta, kira ve amortisman gibi giderler işletme açısından gerçek maliyet oluştursa da, vergi hesabında tamamı aynı şekilde düşülemiyor.

KKEG Olan Harcamalarda KDV İndirimi de Sorun Olur mu?

Evet, birçok durumda sorun sadece gelir veya kurumlar vergisiyle sınırlı kalmıyor. KDV Kanunu uyarınca, kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen bazı giderlere ait KDV de indirim konusu yapılamıyor.

Bu durum özellikle binek otomobillerde daha görünür hale geliyor. Yani bir harcama KKEG sayıldığında, sadece matraha eklenmekle kalmıyor; o harcamaya ilişkin KDV de ayrıca yük oluşturabiliyor.

Eğitim ve Sağlık Harcamaları Şirket Gideri Yazılır mı?

Mükelleflerin en çok yanıldığı konulardan biri de eğitim ve sağlık harcamalarının doğrudan şirket gideri sayılması. Çocuğun okul taksiti, servis bedeli, özel yurt ödemesi veya kişisel sağlık harcamaları, kural olarak ticari kazancın gideri olarak değerlendirilmiyor.

Ancak bu ödemelerin tamamen vergi dışı kaldığını söylemek de doğru değil. Şartların sağlanması halinde, bazı eğitim ve sağlık harcamaları yıllık beyannamede indirim olarak dikkate alınabiliyor.

Bunun için genel olarak şu şartlar aranıyor:

• Harcamanın Türkiye’de yapılmış olması
• Belgelendirilmiş olması
• Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi kişilerden alınmış olması
• Beyan edilen gelirin belirli oranını aşmaması

Sağlık harcamalarında fatura veya serbest meslek makbuzu önem taşıyor. Sadece ödeme fişi bulunması çoğu zaman yeterli olmuyor.

Estetik İşlemler Vergi İndirimi Sağlar mı?

Son dönemde en çok sorulan başlıklardan biri de estetik işlemler oldu. Botoks, dolgu, saç ekimi ve benzeri uygulamalar açısından belirleyici olan unsur, işlemin tıbbi zorunluluk taşıyıp taşımadığı.

Teşhis ve tedavi sürecinin parçası olmayan, yalnızca estetik amaçla yapılan işlemler için vergi indirimi konusunda daha ihtiyatlı yaklaşılması gerekiyor. Yani her sağlık harcaması görünümü taşıyan ödeme, doğrudan indirim hakkı doğurmuyor.

Sigorta Primleri Gider Yazılır mı?

Hayat sigortası, şahıs sigortası, Bağ-Kur primi ve BES ödemeleri de sık karıştırılan alanlar arasında yer alıyor. Bu ödemelerin önemli kısmı doğrudan ticari gider olarak değil, belirli şartlarda beyanname üzerinden indirim olarak değerlendirilebiliyor.

Özellikle:

• Hayat sigortalarında belirli oranlar geçerli oluyor
• Şahıs sigortalarında kapsam ve sınırlar önem taşıyor
• Bağ-Kur primleri şirket gideri değil, çoğu durumda kişisel beyan indirimi niteliği taşıyor
• BES katkı paylarında ise ödemeyi kimin yaptığı belirleyici oluyor

Kişinin kendi adına ödediği BES katkı payı genellikle vergi avantajı sağlamazken, işveren tarafından çalışan adına yapılan ödemeler belirli sınırlar içinde gider yazılabiliyor.

Bağış ve Yardımlar Doğrudan Gider Yazılabilir mi?

Bağış ve yardımlar da en çok yanlış değerlendirilen başlıklardan biri. Mükellef açısından para çıkışı gerçek olsa da her bağış doğrudan gider niteliği taşımıyor.

Bazı bağışlar belirli oranlar dahilinde indirilebiliyor, bazıları ise kanunda özel olarak sayıldığı için tamamıyla beyanname üzerinden düşülebiliyor. Ancak uygulamada şirketler açısından önemli olan nokta şu: Bağış önce muhasebede gider gibi görünse bile, çoğu durumda beyannamede önce KKEG olarak dikkate alınıyor, daha sonra indirim şartları varsa ayrı satırda düşülüyor.

Öğrenci Bursları Ne Zaman Gider Sayılır?

Öğrencilere verilen burslar da otomatik olarak ticari gider kabul edilmiyor. Vergi uygulamasında, bursun işletmenin faaliyetiyle ilişkili olması, objektif kriterlere dayanması ve öğrencinin ileride işletmede çalışmasına yönelik bir bağ kurulması gibi unsurlar önem taşıyor.

Aksi durumda iyi niyetle verilen burs ödemeleri bile vergi açısından KKEG niteliği taşıyabiliyor.

Hangi Giderler Doğrudan KKEG Sayılıyor?

Vergi uygulamasında doğrudan kanunen kabul edilmeyen gider sayılan bazı kalemler daha net durumda. Bunların başında şu ödemeler geliyor:

• Para cezaları
• Vergi cezaları
• Gecikme faizleri ve gecikme zamları
• İşletmeden çekilen şahsi harcamalar
• Aile lehine yapılan bazı ödemeler
• Suçtan doğan tazminatlar

Burada önemli ayrım, her tazminatın otomatik olarak KKEG olmaması. Sözleşmeden kaynaklanan bazı ödemeler ile suçtan doğan tazminatlar aynı kapsamda değerlendirilmiyor.

Ödenmeyen SGK Primleri Neden Risk Oluşturuyor?

Personel giderleri içinde en sık gözden kaçan alanlardan biri de SGK primleri. Bordroda yer almış ve muhasebe kaydı yapılmış olması tek başına yeterli sayılmıyor. Vergi mevzuatına göre, SGK’ya fiilen ödenmeyen primler gider olarak indirilemiyor.

Bu nedenle şirketlerin dönem sonunda:

• Tahakkuk eden primleri
• Fiilen ödenen tutarları
• Ödenmeyen bakiyeleri

ayrı ayrı kontrol etmesi gerekiyor. Ödenmeyen primler beyanname döneminde KKEG olarak dikkate alınabiliyor.

Transfer Fiyatlandırması Neden KKEG Riski Doğuruyor?

Kurumlar vergisi mükellefleri açısından en önemli alanlardan biri de transfer fiyatlandırması. Özellikle ilişkili kişilerle yapılan işlemlerde, faturanın ve ödemenin mevcut olması tek başına yeterli görülmüyor.

Vergi idaresi şu soruya odaklanıyor: Bağımsız iki taraf arasında da aynı fiyat uygulanır mıydı?

Eğer cevap hayırsa, emsali aşan kısım gider olarak kabul edilmeyebiliyor. Bu durum şu işlemlerde sık gündeme geliyor:

• Grup içi danışmanlık hizmetleri
• Ortaklardan alınan borçlar
• İlişkili kişilere yapılan kira ödemeleri
• Lisans ve hizmet bedelleri
• Düşük ya da yüksek bedelli mal satışları

Bu nedenle kurumlar vergisi döneminde ilişkili kişi işlemleri sıradan bir muhasebe kalemi gibi değerlendirilmiyor.

KKEG Neden Bu Kadar Önemli?

Vergi denetimlerinde dijital izlerin daha yoğun incelendiği bir dönemde, yanlış gider yazılan kalemler mükellef açısından ciddi risk oluşturuyor. Özellikle beyanname dönemlerinde gözden kaçan her KKEG unsuru, ileride vergi incelemesi, ceza ve ek tarhiyatla sonuçlanabiliyor.

Bu yüzden işletmeler için temel kural artık daha net: Her harcama gider değildir, her gider de vergi avantajı sağlamaz.

Engelli araç alımında uygulanan ÖTV istisnasına ilişkin önemli bir uyuşmazlık Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu kararıyla netlik kazandı. Kurul, engelli birey adına istisna kapsamında satın alınan aracın tescil işlemi tamamlanmadan önce kişinin vefat etmesi halinde, mirasçılar adına sonradan vergi tarh edilmesini hukuka aykırı buldu.

8 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan kararda, vergi dairelerinin vârisler adına yaptığı resen ÖTV ve buna bağlı KDV tarhiyatlarının yasal dayanağının bulunmadığı belirtildi.

Engelli Araç Alımında Danıştay Kararı Ne Anlama Geliyor?

Kararın odağında, yüzde 90 ve üzeri engellilik oranı bulunan kişi adına ÖTV muafiyetli araç alınması sürecinde yaşanan bir ölüm olayı yer aldı. Araç için kapora ödendi, fatura düzenlendi ve satış işlemleri tamamlandı. Ancak araç tescil edilmeden hemen önce engelli kişi vefat etti. Tescil işlemi aynı gün daha sonra yapıldı.

Bunun ardından vergi idaresi, istisnanın geçersiz hale geldiği gerekçesiyle mirasçılar adına ÖTV, KDV, vergi ziyaı cezası ve faiz uyguladı. Danıştay ise bu yaklaşımı hukuka uygun bulmadı.

Murisin Tescilden Önce Vefatı Halinde ÖTV İstisnası Devam Eder mi?

Danıştay’ın değerlendirmesine göre asıl belirleyici unsur, vergiyi doğuran olayın hangi aşamada gerçekleştiği oldu. Kurul, araç alımına ilişkin fatura düzenlenmesi ve edinim işlemlerinin murisin ölümünden önce tamamlandığına dikkat çekti.

Bu nedenle, sadece tescil işlemi ölümden sonra yapıldı diye istisnanın ortadan kalktığı kabul edilmedi. Kararda, engelli kişi gerekli yasal şartları fatura tarihinde taşıyorsa, sonradan yaşanan ölümün tek başına istisnayı düşürmeyeceği vurgulandı.

Vârislere ÖTV Tarhiyatı Neden Hukuka Aykırı Bulundu?

Kurulun en dikkat çekici tespiti, vergi yükümlülüğünün tebliğle genişletilemeyeceği yönünde oldu. İdarenin dayanak gösterdiği genel tebliğde, tescilden önce ölüm halinde istisnadan yararlanılamayacağına dair ifade yer alsa da Danıştay, bu düzenlemenin kanunda açıkça bulunmadığını belirtti.

Kararda, verginin ancak kanunla konulabileceği ve vergiye ilişkin temel unsurların idari yorumla daraltılamayacağı hatırlatıldı. Başka bir ifadeyle, kanunda yer almayan bir yükümlülüğün tebliğ üzerinden mirasçılara yüklenmesi hukuka uygun görülmedi.

İlk İktisap Ne Zaman Gerçekleşmiş Sayılıyor?

Uyuşmazlığın temelinde “ilk iktisap” kavramının hangi tarihte oluştuğu sorusu yer aldı. Danıştay, kayıt ve tescile tabi araçlarda, motorlu araç satıcısı tarafından alıcı adına fatura düzenlenmesini de ilk iktisap sürecinin bir parçası olarak değerlendirdi.

Bu yorumla birlikte, aracın ediniminin tescil anına bırakılmadığı, satış ve fatura aşamasının da vergisel sonuç doğurduğu kabul edildi. Böylece murisin ölümünden önce satış işlemleri tamamlandıysa, vergi istisnasının sırf tescil gecikti diye ortadan kalkmayacağı yönünde içtihat oluştu.

KDV ve Vergi Cezaları İçin Ne Karar Verildi?

Dosyada yalnızca ÖTV değil, buna bağlı KDV ve vergi ziyaı cezaları da tartışma konusu oldu. Danıştay, ÖTV yönünden yapılan tarhiyatın hukuka aykırı olduğuna hükmedince, bu vergiye bağlı şekilde çıkarılan KDV ve cezai işlemlerin de geçerli olmayacağı sonucuna vardı.

Özellikle vergi ziyaı cezası bakımından, mirasçıların vergilendirme ödevini eksik ya da geç yerine getirdiğinin somut biçimde ortaya konulamadığına işaret edildi.

Karar Kimleri Kapsıyor?

Bu karar, engelli raporu ile ÖTV istisnasından yararlanılarak alınan araçlarda, satın alma işlemleri tamamlandığı halde tescil öncesinde vefat yaşanması gibi özel durumları ilgilendiriyor.

Özellikle şu kişiler açısından önem taşıyor:

• Engelli araç alımı sürecinde muris adına işlem yapan aileler
• Tescil aşamasında vergi ihtilafı yaşayan mirasçılar
• ÖTV istisnası nedeniyle sonradan vergi-ceza ihbarnamesi alan vârisler
• Benzer dosyalarda dava açmayı değerlendiren mükellefler

Kararın Pratik Etkisi Ne Olacak?

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu’nun aykırılığı giderme kararı, benzer uyuşmazlıklarda yol gösterici olacak. Bundan sonra vergi dairelerinin, sadece tescil ölümden sonra yapıldı diye otomatik şekilde mirasçılar adına ÖTV ve bağlı vergiler tarh etmesi daha tartışmalı hale gelecek.

Karar, özellikle engelli araç alımı dosyalarında fatura tarihi, satış sürecinin tamamlanma anı ve vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti gibi unsurların daha dikkatli değerlendirilmesini gerektirecek.

Karşı Oyda Ne Savunuldu?

Karara katılmayan üyeler ise farklı bir görüş benimsedi. Karşı oyda, ilk iktisabın tescil aşamasında tamamlandığı, tescil anında adına işlem yapılan kişinin hayatta olmaması nedeniyle istisna şartlarının oluşmadığı savunuldu.

Ancak çoğunluk, bu yaklaşım yerine kanunilik ilkesi ve vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti üzerinden değerlendirme yaptı ve vârisler aleyhine yapılan tarhiyatı hukuka aykırı buldu.

Türk müziğinin usta isimlerinden İbrahim Tatlıses hakkında sosyal medyada yayılan “yurt dışı konseri sonrası rahatsızlanarak hastaneye kaldırıldı” iddiası kısa sürede gündem oldu. Peki, bu haber doğru mu, Tatlıses’in sağlık durumu nasıl?

İbrahim Tatlıses Hastaneye Kaldırıldı mı?

Son günlerde dolaşıma giren iddialara rağmen, İbrahim Tatlıses’in hastaneye kaldırıldığına dair resmi bir doğrulama bulunmuyor. Sanatçının yakın çevresinden ya da yetkili kaynaklardan konuyla ilgili net bir açıklama yapılmadı.

Yurt Dışı Konseri Sonrası Rahatsızlandı mı?

İddiaların merkezinde yer alan “yurt dışı konseri sonrası fenalaşma” bilgisi de şu an için doğrulanmış değil. Konuya ilişkin güvenilir medya organlarında yer alan somut bir veri bulunmuyor.

Sağlık Durumu Nasıl, Açıklama Var mı?

Mevcut bilgilere göre Tatlıses’in sağlık durumuna ilişkin olumsuz bir gelişme paylaşılmış değil. Sanatçının sağlık durumunun stabil olduğu yönündeki genel tablo korunuyor.

Sosyal Medyada Neden Bu Tür İddialar Yayılıyor?

İbrahim Tatlıses, geçmişte yaşadığı ciddi sağlık sorunları nedeniyle zaman zaman benzer iddialarla gündeme geliyor. Bu durum, özellikle sosyal medyada doğrulanmamış haberlerin hızla yayılmasına neden oluyor.

Bu Tür Haberlere Nasıl Yaklaşılmalı?

Uzmanlar, özellikle ünlü isimlerle ilgili sağlık haberlerinde:

• Resmi açıklamaların takip edilmesini
• Güvenilir kaynakların esas alınmasını
• Sosyal medya paylaşımlarına temkinli yaklaşılmasını öneriyor

Yanıltıcı içerikler, kısa sürede geniş kitlelere ulaşabildiği için doğrulama yapılmadan paylaşılması yanlış bilgilere yol açabiliyor.

Şirketlerin ortaklarıyla olan finansal ilişkilerinde uzun süredir kullanılan adat uygulaması, son dönemde hem muhasebe kayıtları hem de vergisel etkileri açısından yeniden tartışılmaya başlandı. Özellikle uygulamanın nasıl kayda alınması gerektiği ve bunun finansal tablolar üzerindeki etkisi, uzmanlar arasında farklı yaklaşımların ortaya çıkmasına neden oluyor.

Adat uygulaması nedir ve neden uygulanır?

Adat, şirketin ortağına kullandırdığı tutarlar üzerinden belirli bir süreye bağlı olarak faiz hesaplanmasını ifade eder. Bu yöntemle amaç, şirket kaynaklarının karşılıksız kullanımını önlemek ve ticari hayatta emsaline uygun bir finansman yapısı oluşturmaktır.

Aynı zamanda bu uygulama, vergi açısından da önemli bir işlev görür. Özellikle ortaklara sağlanan finansman nedeniyle ortaya çıkabilecek “örtülü kazanç dağıtımı” riskini azaltmak için adat hesaplaması yapılması gereklidir. Bu yönüyle adat, sadece muhasebe tekniği değil, aynı zamanda vergi güvenliği sağlayan bir mekanizma olarak değerlendirilmektedir.

Tartışmanın merkezinde ne var?

Güncel tartışmaların odağında, hesaplanan faiz tutarının muhasebeleştirilme yöntemi yer alıyor. Uygulamada en yaygın yöntem, hesaplanan adat tutarının doğrudan “131 Ortaklardan Alacaklar” hesabına eklenmesi şeklinde görülüyor.

Ancak bu yaklaşım bazı önemli sorunlara yol açabiliyor:

• Hesaplanan faiz tahsil edilmediğinde alacak bakiyesi sürekli artıyor
• Artan tutar üzerinden sonraki dönemlerde yeniden faiz hesaplanıyor
• Bu durum zamanla “faizin faizi” etkisi yaratabiliyor
• Finansal tablolar gerçeğe uygun olmayan şekilde şişebiliyor

Bu nedenle bazı uzmanlar, faiz tutarının doğrudan ana alacağa eklenmesi yerine ayrı bir gelir hesabında izlenmesini daha sağlıklı bir yöntem olarak öneriyor.

Vergisel etkiler neden önemli?

Adat uygulaması vergi açısından doğrudan sonuç doğuran bir işlem olduğu için dikkatle ele alınması gerekiyor. Çünkü:

• Hesaplanan faiz, kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilir
• KDV açısından değerlendirilmesi gerekebilir
• Transfer fiyatlandırması kapsamında incelemeye konu olabilir

Bu noktada, özellikle şirket ile ortak arasındaki işlemlerin emsallere uygun olup olmadığı önem kazanır. Aksi durumda vergi incelemelerinde cezalı tarhiyat riski doğabilir.

Denetimlerin artması konuyu öne çıkardı

Son dönemde vergi denetimlerinin yoğunlaşması ve şirket içi finansal işlemlerin daha detaylı incelenmesi, adat uygulamasını yeniden gündeme taşıdı. Özellikle ortaklardan alacaklar hesabının yüksek bakiyeler vermesi, incelemelerde dikkat çeken bir unsur haline geldi.

Bu durum, şirketlerin sadece adat hesaplaması yapmasını değil, aynı zamanda bu hesaplamayı doğru şekilde muhasebeleştirmesini de zorunlu hale getiriyor.

Şirketler için kritik uyarı

Adat uygulaması, basit bir faiz hesaplaması gibi görünse de yanlış uygulandığında hem finansal tabloları hem de vergi yükümlülüklerini doğrudan etkileyebilir. Bu nedenle:

• Faiz hesaplamalarının düzenli yapılması
• Muhasebe kayıt yönteminin doğru seçilmesi
• Vergisel etkilerin analiz edilmesi

büyük önem taşıyor.

Uzun süredir tartışma konusu olan elektronik tebligat uygulamasıyla ilgili önemli bir karar çıktı. Anayasa Mahkemesi, Vergi Usul Kanunu’nda yer alan ve idareye geniş yetkiler tanıyan bir düzenlemeyi iptal etti.

Elektronik tebligat sistemi, vergi idaresi başta olmak üzere farklı kamu kurumları tarafından aktif şekilde kullanılıyordu. Ancak uygulamanın ilk gününden itibaren özellikle mükellef hakları açısından çeşitli eleştiriler gündeme gelmişti.

Uygulamaya yöneltilen başlıca eleştiriler

Sisteme yönelik eleştiriler genellikle şu noktalarda yoğunlaşıyordu:

• Tebligatın fiilen idarenin kendi sistemi üzerinden yapılması ve bunun klasik tebligat anlayışından uzak olması
• Sisteme girişin zorunlu tutulması ve çıkış imkanının sınırlı olması
• Mükellefiyet sona erse bile sistem kaydının devam etmesi
• Bildirim alınmasa dahi tebligatın yapılmış sayılması nedeniyle hak kayıpları yaşanması
• Sürekli sistem kontrolü yükümlülüğünün mükellefler açısından ağır bir külfet oluşturması
• Tarafsız bir aracı kurum bulunmaması ve kayıtların doğrudan idare tarafından tutulması

Bu eleştirilerin ortak noktası, uygulamanın mükellefler üzerinde ciddi bir sorumluluk ve risk oluşturduğu yönündeydi.

Anayasa Mahkemesi neyi iptal etti?

Anayasa Mahkemesi, ilgili düzenlemede yer alan ve idareye;

• Elektronik adres kullanımını zorunlu kılma
• Kimlere e-tebligat yapılacağını belirleme
• Uygulamaya ilişkin usul ve esasları düzenleme

yetkisi veren hükmü Anayasa’ya aykırı bularak iptal etti.

Kararın temel gerekçeleri

Mahkeme kararında özellikle şu hususlara dikkat çekildi:

• Yargıya erişim hakkı: Elektronik tebligatın zorunlu hale getirilmesi ve bu yolla yapılan bildirimlere hukuki sonuç bağlanması, dava açma hakkını sınırlayabilir.
• Belirsiz yetki devri: Sınırları açıkça çizilmemiş geniş yetkilerin idareye bırakılması hukuk devleti ilkesiyle bağdaşmaz.
• Kanunla düzenleme gerekliliği: Elektronik tebligatın kapsamı, kimleri kapsayacağı ve uygulama şartlarının açık şekilde kanunda yer alması gerekir.

Ayrıca başvuru sürecinde, mükelleflerin sistemden çıkamaması, düzenli kontrol yükümlülüğü ve ağır yaptırımlarla karşı karşıya kalması gibi durumların da değerlendirmeye alındığı görülüyor.

Tartışmaların odağı: Haklar mı, kolaylık mı?

Uygulama savunulurken genellikle kağıt tasarrufu ve işlemlerde hız gibi avantajlar öne çıkarıldı. Ancak eleştiriler, bu faydaların temel haklar karşısında yeterli olup olmadığı noktasında yoğunlaştı.

Anayasa Mahkemesi’nin kararı, bu tartışmada hukuki güvenlik ve hak arama özgürlüğünün öncelikli olduğunu ortaya koymuş oldu.

Kurumlar vergisi sisteminde yapılan son düzenlemeler kapsamında önemli bir adım daha atıldı. 7524 sayılı Kanun ile getirilen “yurt içi asgari kurumlar vergisi” uygulamasına ilişkin kapsamlı bir rehber yayımlanarak kamuoyunun kullanımına sunuldu.

Yeni düzenleme, Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen hükümle birlikte bazı mükellefler için asgari vergi uygulamasını zorunlu hale getiriyor. Bu kapsamda hazırlanan rehberde, uygulamanın detaylarına yönelik açıklamalar ve örnek hesaplamalar yer alıyor.

Rehberde öne çıkan başlıklar arasında; hangi mükelleflerin kapsama girdiği, kimlerin bu uygulama dışında kaldığı ve verginin nasıl hesaplanacağı gibi temel konular bulunuyor. Ayrıca geçici vergi dönemlerinde uygulamanın nasıl yürütüleceği de detaylı şekilde ele alınıyor.

Bunun yanı sıra, enflasyon düzeltmesinin asgari vergi üzerindeki etkileri, indirimli oran uygulamaları ve mahsup işlemleri gibi teknik konular da rehberde açıklanıyor. Tasfiye, birleşme ve devir gibi özel durumlara ilişkin değerlendirmelere de yer veriliyor.

Rehber, aynı zamanda istisna ve indirimlerin asgari vergi matrahına nasıl yansıyacağı konusunda da yol gösterici bilgiler içeriyor. Böylece mükelleflerin uygulamayı daha doğru ve sağlıklı şekilde takip edebilmesi amaçlanıyor.

KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ İÇİN TIKLAYIN

Sanayi sicil belgesine sahip işletmeler için yıllık işletme cetveli bildirim süreci devam ediyor. Mevzuat gereği, işletmelerin bir önceki yıla ait faaliyet bilgilerini içeren bu bildirimi her yıl 1 Ocak – 30 Nisan tarihleri arasında elektronik ortamda tamamlaması gerekiyor.

Bildirimler, e-Devlet üzerinden erişilebilen “Sanayi Sicil İşlemleri” sistemi aracılığıyla yapılırken, işlem gerçekleştirebilmek için aktif bir UETS (Ulusal Elektronik Tebligat Sistemi) kaydının bulunması şart.

Süreyi kaçıranlara ceza var

Belirlenen süre içinde bildirim yapmayan işletmelere, ilgili kanun kapsamında 2026 yılı için 15.029 TL idari para cezası uygulanıyor. Yetkililer, yaşanabilecek yoğunluk nedeniyle işlemlerin son günlere bırakılmaması gerektiğini özellikle vurguluyor.

Yeni düzenleme geliyor

14 Nisan 2026 itibarıyla yürürlüğe girecek yeni düzenlemeyle birlikte önemli bir değişiklik de devreye giriyor. Buna göre:

• Sanayi sicil belgesinin geçerliliği, yıllık cetvelin verilmiş olmasına bağlanacak
• Bildirim yapılmayan işletmeler belge avantajlarından yararlanamayacak

Bu durum, teşvik ve muafiyetlerden faydalanan işletmeler açısından kritik önem taşıyor.

Sağlanan başlıca avantajlar

Geçerli bir sanayi sicil belgesine sahip olan işletmeler;

• İhracat işlemlerinde KDV avantajlarından
• Döviz işlemlerinde vergi muafiyetlerinden
• Daha uygun elektrik tarifelerinden
• Kredi ve kamu desteklerinden
• Kamu ihalelerinde yerli avantajlarından

yararlanabiliyor.

Bilgilendirme çağrısı

İlgili kurumlar ve meslek örgütlerinden, üyelerini bu yükümlülük konusunda e-posta, SMS ve benzeri kanallarla bilgilendirmeleri isteniyor.

Ortaklardan alacaklar hesabında adat tutarının nasıl muhasebeleştirileceği, son dönemde vergi ve muhasebe çevrelerinde en çok tartışılan başlıklardan biri haline geldi.

Uygulamada en yaygın tercih edilen yöntem, hesaplanan adat tutarının doğrudan 131 Ortaklardan Alacaklar hesabına eklenmesi olarak öne çıkıyor. Ancak bu yaklaşım bazı riskleri de beraberinde getiriyor.

Uzmanlara göre, söz konusu yöntemde faiz tahsil edilmediği durumlarda ilgili hesabın bakiyesi her dönem artış gösteriyor. Bu durum, zamanla faiz üzerinden yeniden faiz hesaplanmış gibi bir etki yaratarak sistemde bir “kısır döngü” oluşmasına neden olabiliyor.

Bu nedenle işletmelerin, hem vergi etkilerini hem de finansal tablo sonuçlarını dikkate alarak daha dikkatli bir muhasebe politikası belirlemesi gerektiği ifade ediliyor.

Denetim kuruluşlarının her yıl düzenli olarak ödemekle yükümlü olduğu harçlara ilişkin 2026 yılı tutarları netleşti. Yetkili kuruluşların ödemelerini doğru ve zamanında yapabilmesi için belirlenen esasların dikkatle takip edilmesi gerekiyor.

Kimler yıllık harç öder?

Yetkili otorite tarafından lisans verilen tüm denetim kuruluşları, faaliyetlerini sürdürdükleri sürece yıllık harç ödemekle yükümlüdür. Bu yükümlülük, kuruluşun büyüklüğünden veya faaliyet kapsamından bağımsız olarak geçerlidir.

Harç tutarı nasıl hesaplanır?

Yıllık harç tutarları her yıl yayımlanan genel tebliğ ile belirlenir. 2026 yılı için esas alınan düzenlemeye göre hesaplama, denetim kuruluşunun bir önceki yıl elde ettiği brüt gelir üzerinden yapılır.

Temel hesaplama yöntemi şu şekildedir:
Bir önceki yılın bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilen toplam gelirinin binde 5,75’i alınır. Ancak bu hesaplanan tutar belirli bir alt sınırın altına düşemez.

• KAYİK kapsamında denetim yapma yetkisi olan kuruluşlar için minimum tutar 349.600,20 TL
• KAYİK dışı denetim yetkisine sahip kuruluşlar için minimum tutar 174.794,10 TL

Hesaplama sonucu bu tutarların üzerinde ise bulunan rakam ödenir; altında kalıyorsa asgari tutar esas alınır.

Ödeme süreci nasıl işler?

Harçların tahakkuku, kurumlar vergisi beyannamesi sürecinde verilen bildirimlere göre yapılır. Hesaplanan tutarın Mayıs ayı sonuna kadar ödenmesi gerekir. Bu süre içinde ödeme yapılmaması durumunda gecikme ve yaptırım riskleri doğabilir.

Dikkat edilmesi gereken noktalar

• Gelir hesaplamasında yalnızca bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilen hasılat dikkate alınmalıdır.
• Yanlış hesaplama yapılması eksik veya fazla ödeme riskine yol açabilir.
• Sürelerin kaçırılmaması için muhasebe ve finans ekiplerinin süreci yakından takip etmesi önemlidir.

2026 yılı için belirlenen bu çerçeve, denetim kuruluşlarının mali yükümlülüklerini planlamasında belirleyici olacaktır.

• YENİ TTK GÖRE TUTULACAK DEFTERLER
• YENİ TTK GÖRE KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI
• YENİ TTK GÖRE KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI
• YENİ TTK GÖRE DEFTERLERİN İSPATI
• BİLANÇO ESASINA GEÇİŞ HÜKÜMLERİ
• E-DEFTER GÖNDERME SÜRESİ
• E-DEFTER AYLIK VE 3 AYLIK
• GÖNDERME TERCİH ZAMANI
• BASİT USULDE VERGİ DÜZENLEMESİ 2026’DA YÜRÜRLÜĞE GİRİYOR
• BASİT USULDE VERGİLEMENİN
• ÖZEL ŞARTLARI
• KURGAN SİSTEMİ NEDİR ?
• KURGAN VE MASAK DÜZENLEMELERİ
• MESLEK MENSUPLARINI ZORLUYOR
• DÖNEM SONU İŞLEMLERİ NELERDİR ?
• TİCARİ KAR – MALİ KAR
• HAZIR DEĞERLER BANKALAR HESABI
• HAZIR DEĞERLER MENKUL KIYMETLER HESABI
• HAZIR DEĞERLER ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ DEĞERSİZ ALACAKLAR
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ REESKONT UYGULAMASI
• STOKLARIN DEĞERLEMESİ
• GELECEK AYLARA / YILLARA AİT GİDERLER
• DURAN VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ
• SABİT KIYMET ALIMINDAN DOĞAN KREDİ FAİZLERİNİN VE KUR FARKLARININ DURUMU
• AMORTİSMANLAR (FAYDALI ÖMÜR İLKESİ) 333-339-365-389-399 NOLU TEBLİĞLER
• YENİLEME FONU
• ÖZEL MALİYET BEDELİ
• 2025 ENFLASYON DÜZELTMESİ
• DİĞER ÖZKAYNAK KALEMLERİNİN DEĞERLEMESİ
• KDV YÖNÜNDEN ÖZELLİKLİ HUSUSLAR
• STOK SAYIM FAZLA VE NOKSANLARI
• ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
• E-FATURA ZORUNLULUĞU
• E-FATURA İPTALİ
• E-FATURA DÜZENLEMEME CEZASI
• E-DEFTER SIK SORULAN SORULAR
• E-DEFTER MÜCBİR SEBEP HALLERİ

2017 yılında keşfedilen ‘Oumuamua, Güneş Sistemi’ne giren ve yıldızlararası kökeni doğrulanan ilk gök cismi olarak tarihe geçti. Havai dilinde “uzaktan gelen ilk haberci” anlamına gelen adıyla anılan bu nesne, şekli ve hareket tarzıyla bilim dünyasının ilgisini çekti.

Yaklaşık 400 metre uzunluğa sahip olduğu tahmin edilen cisim, oldukça ince ve uzamış bir yapıya sahip. Yüzeyindeki kırmızımsı ton, uzun süreli kozmik ışın bombardımanına maruz kaldığını düşündürüyor. Güneş’e yakın geçişi sırasında herhangi bir gaz veya toz kuyruğu oluşturmadığı için klasik bir kuyrukluyıldız gibi davranmadı; bu da kayalık ya da metal ağırlıklı bir gövdesi olabileceğini gösteriyor.

‘Oumuamua kendi ekseni etrafında yaklaşık 7 saatte bir dönüyor ve bu dönüş sırasında parlaklığındaki dalgalanmalar, şeklinin sıradışı orantılarından kaynaklanıyor. Bilim insanları, bu gök cisminin başka bir yıldız sisteminden koparak milyonlarca yıl boyunca uzayda dolaştığını ve tesadüfen Güneş Sistemi’nden geçtiğini değerlendiriyor.

Bu keşif, yıldızlararası nesnelerin incelenmesinde bir dönüm noktası oldu ve astronomlara, Güneş Sistemi dışından gelen cisimlerin yapısı hakkında yeni ipuçları sundu.

Nasa Görüntüsü İçin Tıklayın

Gökyüzü meraklıları için yılın en etkileyici doğa olaylarından biri gerçekleşti.

12 Ağustos ve 13 Ağustos'ta, Perseid Meteor Yağmuru en yoğun ve parlak dönemine giriyor.

Saatte yaklaşık 150 meteorun gökyüzünü aydınlatması beklenen yılın bu en büyük gökyüzü şöleninin en yoğun dönemi bu gece yaşansa da, 24 Ağustos’a kadar izlenebilecek.

Türkiye'de Perseid Meteor Yağmuru’nu gözlemlemek isteyen gökyüzü tutkunları yüksek rakımlı ve ışıktan uzak bölgelerde buluştu.

EN İYİ GÖZLEM İÇİN ÖNERİLER

Uzmanlar, meteor yağmurunu izlemek isteyenlerin öncelikle yapay ışıklardan uzak bir noktaya gitmesini tavsiye eetti.

Yaz aylarında havanın kararması geç saatleri bulabileceğinden, en iyi görüntü için gece yarısına kadar beklemek öneriliyor.

PERSEİD METEOR YAĞMURU NEDİR?

Tüm meteor yağmurları gibi Perseid’ler, Dünya’nın yörüngesinde dolaşan bir toz bulutunun içinden geçmesiyle oluşuyor.

Dünya bu enkaz bulutunun içinden geçerken, küçük kaya ve toz parçaları saniyede 59 kilometre hızla atmosfere çarpıyor. Çarpma sırasında oluşan yoğun ısı, meteorları saniyeler içinde yakıyor. Küçük parçalar parlak izler bırakırken, daha büyük olanlar “ateş topu” şeklinde patlıyor.

Perseid Meteor Yağmuru’nun ne zaman başladığı kesin olarak bilinmiyor.

Ancak ilk gözlemler yaklaşık 2 bin yıl önce Antik Çin kayıtlarında yer alıyor.

EDİRNE

İşte Türkiye'nin birçok noktasından görüntülenen Perseid fotoğrafları...

MALATYA

KONYA

ERZURUM

ŞANLIURFA

ANKARA

AİZANOİ ANTİK KENTİ

ZERZEVAN KALESİ

Diyarbakır'ın Çınar ilçesindeki, Roma İmparatorluğu döneminde "askeri yerleşim" olarak kullanılan ve yeraltı tapınağı Mithras'ın da bulunduğu 3 bin yıllık Zerzevan Kalesi, gece saatlerinde fotoğraflandı.

HATAY

KÜTAHYA

GİRESUN

Tarım ve Orman Bakanlığı Tarım İşletmeleri Genel Müdürlüğünün (TİGEM) ikinci ve üçüncü büyük işletmeleri Altınova ile Gözlü Tarım İşletmelerindeki hububat ekili dairesel tarlalarda hasat sezonu kapandı.

Kırşehir'deki Malya Tarım İşletmesi'nde, yaklaşık 70 bin dekar alanda sertifikalı tohum için hububat ve yem bitkisi hasadı yapılıyor.

Maksimum 48 aya kadar taksitlendirme imkânı verilecek. Taksit süresi, borç tutarına göre bankaca belirlenecek.Yapılandırmadan dönem borcunu kısmen ya da tamamen ödeyemeyen bireysel kredi kartı müşterileri, anapara ve/veya faiz ödemeleri geciken ihtiyaç kredisi müşterileri, daha önce yeniden yapılandırılmış bireysel kredi kartı ve ihtiyaç kredisi müşterileri yararlanabilecek.

Kredi kartı yapılandırmasında artık sadece asgari tutarı ödenmeyen değil, dönem borcu kısmen ya da tamamı ödenmeyen bireysel kartlar da yapılandırmaya konu olabilecek. Öte yandan ihtiyaç kredisi yapılandırmasında gecikme süresi artık "30 günü aşan" değil, "her türlü gecikmiş ödeme" olarak güncellendi.

YAPILANDIRMA BAŞVURUSU NEREYE YAPILIR?

Yapılandırma başvurusu, borcun bulunduğu banka üzerinden gerçekleştirilir. Başvuru kanalları şunlardır:

Banka şubeleri: Kimlik ve varsa gelir belgenizle doğrudan şubeye başvurabilirsiniz.

Mobil bankacılık: Bankanızın uygulamasından "Yapılandırma" ya da "Borç Transferi" sekmesini kontrol edin.

İnternet bankacılığı: Bireysel menülerden kredi kartı yapılandırma bölümüne girerek talep oluşturabilirsiniz.

Telefon bankacılığı: Müşteri hizmetlerini arayarak yapılandırma talebinde bulunabilirsiniz.

KREDİ KARTI YAPILANDIRMA BAŞVURUSU NASIL YAPILIR?

Başvurular, ilgili bankaların şubelerinden, mobil bankacılık uygulamalarından ya da internet bankacılığı üzerinden yapılabiliyor.

Başvuru esnasında gelir belgesi ya da SGK dökümü gibi belgeler talep edilebiliyor

Yapılandırma başvurusu olumlu sonuçlanan kullanıcılarla yapılandırma sözleşmesi imzalanacak.