519 sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile izaha davet edilecek konuların tek tek sayılması uygulamasından vazgeçilmiş, hangi konularda izah isteneceğinin belirlenmesi büyük ölçüde idarenin değerlendirmesine bırakılmıştı. Bu kapsamda sahte veya yanıltıcı belge kullanımı da izaha davet sürecine konu edilebilen başlıklar arasında yer alıyor.

Hangi Mükellefler İzaha Davet Ediliyor?

Mevcut uygulamada hakkında vergi incelemesi veya ihbar bulunmayan mükellefler için yapılan ön tespitler esas alınıyor.

Buna göre, kullanılan sahte veya yanıltıcı belge tutarının bir takvim yılında belirlenen parasal sınırı aşmaması ya da bu tutarı aşsa bile ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının yüzde 5’ini geçmemesi halinde mükellefler izaha davet edilebiliyor.

Yeniden değerleme uygulaması nedeniyle 100 bin TL olarak belirlenen yasal eşik, 2026 yılı için 870 bin TL seviyesine ulaşmış durumda.

Ön Tespit Yazısı Sonrası Süreç Nasıl İşliyor?

Değerlendirme Komisyonu tarafından gönderilen ön tespit yazısının tebliğ edilmesinin ardından mükellefe 30 günlük süre tanınıyor.

Bu süre içerisinde;

• Verilmemiş beyannamelerin verilmesi,
• Eksik veya hatalı beyanların düzeltilmesi,
• Hesaplanan vergilerin ödenmesi,

halinde vergi ziyaı cezası indirimli olarak uygulanıyor.

Düzenlemeye göre vergi kaybına neden olunan tutar üzerinden kesilecek ceza yüzde 20 oranında hesaplanıyor. Ayrıca ödenmesi gereken vergilere gecikme zammı oranında "izah zammı" uygulanıyor.

Savunma Hakkı Tartışması

Uygulamaya yönelik en önemli eleştirilerden biri, mükellefin izah süreci başlamadan önce fiilen "sahte belge kullanıcısı" olarak değerlendirilmesi.

Eleştirilere göre, belgeyi düzenleyen ve kullanan taraflar arasındaki ticari ilişkinin niteliği, ödeme yöntemleri, mal teslimleri ve ticari faaliyetlerin gerçekliği yeterince araştırılmadan yapılan ön tespitler bazı durumlarda hatalı sonuçlara yol açabiliyor.

Özellikle sahte belge düzenlediği değerlendirilen mükelleflerin aynı zamanda gerçek ticari faaliyetlerinin de bulunabileceği, bu nedenle her işlemin otomatik olarak sahte belge kullanımına bağlanmasının doğru olmayabileceği ifade ediliyor.

Ceza Hesabında Belirsizlik İddiası

Tartışılan konulardan biri de yüzde 20 oranındaki vergi ziyaı cezasının hangi matrah üzerinden hesaplanacağı.

Kanunda cezanın uygulanacağı esas matrahın yeterince açık olmadığı, bu nedenle uygulamanın büyük ölçüde ikincil düzenlemelerle şekillendiği yönünde değerlendirmeler bulunuyor.

Benzer şekilde "izah zammı" kavramının da vergi mevzuatında ayrı bir tartışma başlığı oluşturduğu belirtiliyor. Kanunda gecikme zammı oranına atıf yapılmasına rağmen farklı bir isimlendirme tercih edilmesinin, bu tutarların gider yazılıp yazılamayacağı konusunda yorum farklılıklarına yol açtığı ifade ediliyor.

Aynı Fiile Farklı Sonuçlar Doğabiliyor

İzaha davet uygulamasına yöneltilen eleştirilerden biri de yaptırımlar arasındaki farklılık.

İzaha davet kapsamına alınan bir mükellef, yükümlülüklerini süresinde yerine getirmesi halinde yüzde 20 oranında ceza ile karşılaşırken, doğrudan vergi incelemesine sevk edilen mükellefler hakkında çok daha ağır yaptırımlar uygulanabiliyor.

Bu durumun benzer fiiller bakımından farklı sonuçlar doğurabildiği ve uygulamanın eşitlik ilkesi yönünden tartışılmasına neden olduğu belirtiliyor.

VDK’nın Yaklaşımı Ne Anlama Geliyor?

Vergi Denetim Kurulu’nun son dönemde yayımladığı çalışmalar ve analizler, sahte belge kullanımının tespitine yönelik denetim araçlarının daha etkin kullanılacağına işaret ediyor. Özellikle risk analiz sistemleri ve dijital denetim altyapısının gelişmesiyle birlikte, sahte veya yanıltıcı belge kullanımına ilişkin ön tespitlerin daha sık gündeme gelmesi bekleniyor.

Bununla birlikte uzmanlar, izaha davet mekanizmasının hem vergi idaresi hem de mükellefler açısından etkin bir araç olmaya devam edebilmesi için savunma hakkı, ceza hesaplamaları ve uygulama kriterleri gibi konularda daha net düzenlemelere ihtiyaç duyulduğuna dikkat çekiyor.

KVKK tarafından yayımlanan kamuoyu duyurusunda, hukuki dayanağı bulunmayan canlı yayınların ivedilikle sonlandırılması ve kişisel veri içermeyen alternatif yöntemlerin tercih edilmesi gerektiği vurgulandı.

Yüz Görüntüleri ve Plakalar Kişisel Veri Sayılıyor

Kurumun yaptığı incelemelerde, birçok belediyenin turistik tanıtım amacıyla yerleştirdiği kameraların gerçek kişilerin yüzlerini ve araç plakalarını net şekilde görüntülediği tespit edildi.

KVKK, bu bilgilerin kişisel veri niteliğinde olduğunu ve görüntülerin kaydedilmese bile internet üzerinden canlı yayınlanmasının 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu kapsamında veri işleme faaliyeti olarak değerlendirilmesi gerektiğini belirtti.

Bu nedenle belediyelerin, veri sorumlusu sıfatıyla kişisel verilerin hukuka aykırı işlenmesini ve yetkisiz erişimi önlemek amacıyla gerekli teknik ve idari tedbirleri almakla yükümlü olduğu hatırlatıldı.

Turistik Tanıtım Yetkisi Tek Başına Yeterli Görülmedi

Duyuruda, 5393 sayılı Belediye Kanunu'nun belediyelere turizm ve tanıtım faaliyetleri yürütme yetkisi verdiği kabul edilmekle birlikte, bu hükmün kişilerin görüntülerini içeren canlı yayınların yapılmasına açık bir hukuki dayanak oluşturmadığı ifade edildi.

Ayrıca söz konusu yayınların, güvenlik amacıyla kamu kurumları tarafından gerçekleştirilen kamera izleme faaliyetleri kapsamında da değerlendirilemeyeceği belirtildi.

KVKK'dan Ölçülülük ve Mahremiyet Vurgusu

Kurul değerlendirmesinde, meydanlar, yürüyüş yolları, sahiller, parklar ve dinlenme alanları gibi kamusal bölgelerde bulunan kişilerin davranışlarının sürekli izlenmeyeceği yönünde makul bir mahremiyet beklentisine sahip olduğu vurgulandı.

Canlı yayın görüntülerinin internet üzerinden sınırsız sayıda kişiye ulaştırılmasının, görüntülerin üçüncü kişiler tarafından kaydedilmesi, paylaşılması veya farklı amaçlarla kullanılabilmesi riskini artırdığına dikkat çekildi.

Kuruma göre bu durum, kişilerin özel hayatın gizliliği ve kişisel verilerin korunması haklarına yönelik ölçüsüz bir müdahale oluşturabiliyor.

Belediyelere Alternatif Yöntem Çağrısı

KVKK, turizm ve kent tanıtımı amacıyla kişisel veri içermeyen yöntemlerin kullanılmasının mümkün olduğunu belirtti.

Bu kapsamda;

• Kişilerin tanımlanamayacağı şekilde görüntüleme yapılması,
• Yüz ve plaka bilgilerinin görünmediği kamera açıları kullanılması,
• Kişisel veri içermeyen fotoğraf ve görüntülerin paylaşılması,

gibi alternatif yöntemlerle aynı tanıtım amacına ulaşılabileceği ifade edildi.

İdari Yaptırım Uyarısı

Kurum, kişisel veri işlenmesine ilişkin yükümlülüklere ve Kurul kararlarına aykırı hareket eden belediyeler hakkında 6698 sayılı Kanun'un 18'inci maddesi kapsamında idari yaptırım uygulanabileceğini de duyurdu.

Bu nedenle belediyelerin mevcut canlı yayın uygulamalarını gözden geçirmeleri, kişisel veri içeren yayınları sonlandırmaları ve KVKK mevzuatına uygun yeni yöntemler geliştirmeleri bekleniyor.

Küresel ölçekte iklim değişikliği, kaynakların etkin kullanımı, kurumsal yönetişim uygulamaları ve artan paydaş beklentilerinin işletmeler üzerindeki etkilerinin giderek arttığına dikkat çekilen çalışmada, sürdürülebilirliğin artık yalnızca çevresel bir yaklaşım olmaktan çıkarak şirketlerin yönetim, raporlama ve karar alma süreçlerinin merkezine yerleştiği vurgulanıyor.

Sürdürülebilirlik Mesleğin Yeni Uzmanlık Alanlarından Biri Haline Geliyor

El kitapçığında, muhasebe ve denetim mesleğinin güvenilir bilgi üretimi, şeffaflık ve hesap verebilirlik fonksiyonları nedeniyle sürdürülebilirlik dönüşümünde önemli bir rol üstlendiği belirtiliyor.

Bu kapsamda sürdürülebilirlik raporlaması, sürdürülebilirlik denetimi ve kurumsal sürdürülebilirlik uygulamalarının meslek mensupları için yeni uzmanlık alanları oluşturduğu ifade ediliyor.

Artan düzenlemeler ve uluslararası standartlar doğrultusunda, işletmelerin sürdürülebilirlik performanslarını raporlama yükümlülüklerinin genişlemesiyle birlikte meslek mensuplarının da yeni yetkinlikler kazanmasının önem kazandığına dikkat çekiliyor.

Mevzuattan Denetçiliğe Kadar Geniş Kapsam

TÜRMOB Sürdürülebilirlik Kurulu tarafından hazırlanan kitapçıkta;

• Sürdürülebilirlik kavramı,
• Ulusal ve uluslararası mevzuat düzenlemeleri,
• Sürdürülebilirlik raporlama standartları,
• Sürdürülebilirlik denetçiliği,
• Kurumsal sürdürülebilirlik raporlama uzmanlığı,
• Meslek mensupları için yeni kariyer alanları

gibi birçok konuya yer veriliyor.

Çalışma, sürdürülebilirlik alanında bilgi sahibi olmak isteyen muhasebe meslek mensupları ile bağımsız denetçi adayları için temel başvuru kaynaklarından biri olmayı hedefliyor.

Eğitim ve Yetkinlik Çalışmaları Devam Ediyor

TÜRMOB, sürdürülebilirlik alanındaki eğitim faaliyetlerini SÜRGEM aracılığıyla sürdürüyor. Kurum tarafından düzenlenen eğitim programlarıyla meslek mensuplarının sürdürülebilirlik raporlaması, denetimi ve ilgili standartlar konusunda uzmanlaşmalarına katkı sağlanması amaçlanıyor.

Sürdürülebilirlik alanındaki düzenlemelerin hızla arttığı bir dönemde yayımlanan el kitapçığının, meslek mensuplarının yeni döneme uyum sağlamalarına yardımcı olacak önemli bir kaynak niteliği taşıdığı değerlendiriliyor.

Duyuruda, 7201 sayılı Tebligat Kanunu ile Elektronik Tebligat Yönetmeliği hükümleri kapsamında sicile kayıtlı arabuluculara elektronik yolla tebligat yapılmasının yasal zorunluluk olduğu hatırlatıldı.

Elektronik Tebligat Adresi Bulundurmak Zorunlu

7201 sayılı Tebligat Kanunu'nun 7/a maddesi ile 2 Haziran 2018 tarihli Elektronik Tebligat Yönetmeliği'nin ilgili hükümleri uyarınca, sicile kayıtlı arabulucular ve bilirkişiler elektronik tebligat sistemine dahil olmak zorunda bulunuyor.

Bu kapsamda arabulucuların, kendilerine elektronik ortamda tebligat yapılabilecek aktif bir elektronik tebligat adresine sahip olmaları gerekiyor.

Son Tarih 23 Temmuz 2026

Adalet Bakanlığı tarafından yapılan açıklamada, tüm arabulucuların 23 Temmuz 2026 tarihine kadar elektronik tebligat adreslerini kullanıma hazır hale getirmeleri gerektiği belirtildi.

Bu tarihten sonra Bakanlık ve ilgili birimler tarafından yapılacak yazışmaların elektronik tebligat sistemi üzerinden gerçekleştirileceği ifade edildi.

Elektronik Tebligat Adresi Olmayanlara Dosya Tevzi Edilmeyecek

Duyuruda dikkat çeken düzenlemelerden biri de dava şartı arabuluculuk dosyalarına ilişkin oldu.

23 Temmuz 2026 tarihi itibarıyla elektronik tebligat adresi bulunmayan arabuluculara Arabuluculuk Büroları tarafından yeni dosya görevlendirmesi yapılmayacak. Elektronik tebligat adresi bulunmayan arabulucuların sistemde pasif duruma alınacağı ve dava şartı arabuluculuk kapsamında dosya tevzilerinin durdurulacağı bildirildi.

Yasal Yükümlülüğe Uyum Çağrısı

Arabuluculuk Daire Başkanlığı, sicile kayıtlı tüm arabulucuların herhangi bir hak kaybı yaşamamaları ve görev dağıtım süreçlerinin kesintiye uğramaması için elektronik tebligat adreslerini belirtilen süre içerisinde temin etmeleri gerektiğini vurguladı.

Elektronik tebligat sisteminin, resmi bildirimlerin daha hızlı, güvenli ve kayıt altına alınabilir şekilde yapılmasını amaçladığı belirtilirken, uygulamanın arabuluculuk faaliyetlerinde dijitalleşmenin önemli unsurlarından biri olduğu ifade edildi.

Düzenleme kapsamında, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim veya limited şirket statüsündeki yabancı kurumlara iştirak eden tam mükellef kurumların elde ettiği iştirak kazançlarında, mevcut istisna sistemine alternatif bir uygulama getirildi.

Asgari İştirak Oranı Yüzde 20'ye İndirildi

Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikle, yurt dışı iştirak kazançları için uygulanan özel istisna rejiminde daha önce yüzde 50 olarak öngörülen iştirak oranı şartı, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yüzde 20'ye düşürüldü.

Buna göre, Türkiye'deki kurumun yabancı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 20'sine sahip olması ve elde edilen kâr payının ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi halinde, diğer istisna şartları aranmaksızın özel istisna uygulamasından yararlanılabilecek.

Söz konusu değişiklik, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde elde edilen gelir ve kazançlara uygulanıyor.

İstisna Oranı Yüzde 80'e Yükseltildi

7491 sayılı Kanun ile bu kapsamdaki iştirak kazançları için öngörülen istisna oranı yüzde 50 olarak belirlenmişti.

Ancak 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu oran yüzde 80'e çıkarıldı. Böylece şartları sağlayan yurt dışı iştiraklerden elde edilen kâr paylarının yüzde 80'i kurumlar vergisinden istisna edilecek.

Bu düzenleme özellikle uluslararası yatırımları bulunan şirketler açısından önemli bir vergi avantajı sağlıyor.

Diğer Şartlar Aranmayacak

Yeni sistemin en dikkat çekici yönlerinden biri, klasik yurt dışı iştirak kazancı istisnasında aranan bazı koşulların bu uygulamada zorunlu olmaktan çıkarılması oldu.

İştirak oranının en az yüzde 20 olması ve kâr payının süresinde Türkiye'ye getirilmesi şartlarının sağlanması halinde, Kanun'un ilgili bendinde yer alan diğer bazı şartlar aranmaksızın yüzde 80 istisna uygulanabilecek.

Bu yönüyle düzenleme, yurt dışı yatırımlardan elde edilen gelirlerin Türkiye'ye transfer edilmesini teşvik etmeyi amaçlıyor.

Vergi Yükü Nasıl Hesaplanacak?

Kanunda yer alan hükme göre vergi yükü hesabında yalnızca dağıtılan kâr payı üzerinden ödenen vergiler değil, kâr dağıtımına kaynak oluşturan kazançlar üzerinden ilgili ülkede tahakkuk eden gelir veya kurumlar vergisi benzeri vergiler de dikkate alınacak.

Vergi yükü;

• İlgili dönemde tahakkuk eden toplam gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergilerin,
• Dağıtılabilir kurum kazancı ile tahakkuk eden vergiler toplamına

oranlanması suretiyle hesaplanacak.

Bu yöntemle iştirakin faaliyet gösterdiği ülkedeki gerçek vergileme seviyesi dikkate alınarak istisna uygulamasında objektif bir ölçüm yapılması amaçlanıyor.

"Yapay Zekanın Türkiye İş Gücü Piyasasına Etkileri: Fırsatlar, Riskler ve Politika Önerileri" başlıklı çalışmada, Türkiye'nin genç nüfusu, üretim kapasitesi ve dijital dönüşüm yatırımları sayesinde önemli fırsatlara sahip olduğu, ancak bu sürecin doğru politikalarla yönetilmesi gerektiği vurgulanıyor.

Verimlilik ve Rekabet Gücünde Yeni Dönem

Çalışmaya göre yapay zeka destekli sistemler, özellikle imalat sanayi, lojistik, finans ve müşteri hizmetlerinde operasyonel verimliliği artırma potansiyeli taşıyor. Üretim süreçlerinde hata oranlarının azaltılması, maliyetlerin düşürülmesi ve karar alma mekanizmalarının hızlanması sayesinde işletmelerin küresel rekabet gücünün artabileceği değerlendiriliyor.

Özellikle ihracat odaklı sektörlerde yapay zekanın yaygınlaşması, Türkiye'nin uluslararası pazarlardaki konumunu güçlendirebilecek unsurlar arasında gösteriliyor.

Yeni Meslekler Ortaya Çıkıyor

Yapay zeka yalnızca mevcut işleri dönüştürmekle kalmıyor, aynı zamanda yeni uzmanlık alanları da oluşturuyor. Yapay zeka mühendisliği, veri bilimi, makine öğrenmesi, doğal dil işleme, siber güvenlik, veri gizliliği, algoritma denetimi ve dijital dönüşüm danışmanlığı gibi alanlarda yeni istihdam fırsatlarının ortaya çıktığı belirtiliyor.

Bunun yanında sağlık teknolojileri, akıllı şehir uygulamaları, tarım teknolojileri ve finansal teknolojiler gibi sektörlerde de yeni kariyer alanlarının gelişmesi bekleniyor.

En Büyük Risk: Otomasyon ve Beceri Açığı

Çalışmada dikkat çekilen temel risklerin başında rutin işlerin otomasyona devredilmesi geliyor. Özellikle tekstil, montaj, çağrı merkezi, muhasebe ve veri girişine dayalı mesleklerde yapay zekanın istihdam yapısını önemli ölçüde değiştirebileceği ifade ediliyor.

Ayrıca teknolojinin ihtiyaç duyduğu yeni beceriler ile mevcut iş gücünün sahip olduğu yetkinlikler arasındaki farkın büyümesi halinde "beceri açığı" sorununun derinleşebileceği belirtiliyor. Bu durumun özellikle düşük ve orta nitelikli çalışanlar açısından uyum sorunlarına yol açabileceği değerlendiriliyor.

Muhasebe ve Denetim Mesleği Dönüşümün Merkezinde

Araştırmada Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler (SMMM) ve Yeminli Mali Müşavirlerin (YMM) yapay zekadan en fazla etkilenecek meslek grupları arasında yer aldığına dikkat çekiliyor.

Yapay zeka destekli muhasebe yazılımlarının veri girişi, belge işleme, raporlama ve beyanname hazırlama gibi rutin işlemleri önemli ölçüde otomatikleştirebileceği belirtilirken, meslek mensuplarının daha çok danışmanlık, vergi planlaması, risk yönetimi ve stratejik analiz alanlarına yönelmesinin beklendiği ifade ediliyor.

Öte yandan küçük ölçekli muhasebe bürolarının teknoloji yatırımları nedeniyle rekabet baskısıyla karşılaşabileceği, yapay zeka kaynaklı hatalarda hukuki sorumluluğun kimde olacağına ilişkin yeni tartışmaların da gündeme gelebileceği vurgulanıyor.

Eğitim ve Dijital Dönüşüm Politikaları Kritik Önemde

Çalışmada yapay zekanın oluşturacağı fırsatlardan yararlanabilmek için eğitim sisteminin yeniden yapılandırılması gerektiği belirtiliyor. Veri okuryazarlığı, yazılım geliştirme, analitik düşünme ve dijital becerilerin erken yaşlardan itibaren eğitim sistemine entegre edilmesi öneriliyor.

Ayrıca çalışanların kariyerleri boyunca yeni beceriler kazanmasını sağlayacak sürekli eğitim programlarının yaygınlaştırılması, KOBİ'lerin teknolojiye erişiminin desteklenmesi ve dijital altyapı yatırımlarının artırılması gerektiği ifade ediliyor.

Türkiye'nin yapay zekayı yalnızca bir teknoloji yatırımı olarak değil, ekonomik büyüme, istihdam politikası ve rekabet stratejisinin bir parçası olarak ele alması gerektiğine dikkat çekilen çalışmada, doğru adımların atılması halinde yapay zekanın önemli bir kalkınma fırsatına dönüşebileceği değerlendiriliyor.

Çalışmada, uluslararası şirket gruplarında mal bedeli olarak görünen faturaların içerisinde marka, patent, yazılım, teknoloji veya know-how kullanımına ilişkin royalti ödemelerinin yer alabileceği vurgulanıyor. VDK'ya göre bir ödemenin vergisel niteliğini belirleyen unsur faturadaki tanımı değil, işlemin ekonomik içeriği ve gerçek mahiyeti.

Royalti Mal Bedelinin İçine Gizlenmiş Olabilir

Çalışmada öne çıkan değerlendirmeye göre, yurt dışındaki şirket tarafından royalti bedelinin ayrıca gösterilmeyip mal fiyatına dahil edilmesi, Türkiye'deki şirketin stopaj yükümlülüğünü ortadan kaldırmıyor.

Aksine, mal bedelinin içerisinde yer alan royalti unsurunun ayrıştırılması ve buna göre vergisel yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekiyor. Özellikle ilişkili şirketler arasındaki işlemlerde bu ayrıştırmanın transfer fiyatlandırmasının emsallere uygunluk ilkesi çerçevesinde yapılması gerektiği belirtiliyor.

Bu yaklaşım, vergi idaresinin uzun yıllardır savunduğu "işlemin özü esastır" anlayışının royalti ödemelerine yansıması olarak değerlendiriliyor.

Vergi İncelemelerinde Hangi Sorular Gündeme Gelebilir?

VDK'nın değerlendirmelerine göre vergi incelemelerinde özellikle şu sorular ön plana çıkabilir:

• İthal edilen ürünün fiyatı benzer ürünlere göre neden daha yüksek?
• Fiyat farkının içerisinde marka veya lisans kullanım bedeli bulunuyor mu?
• Patent, teknoloji veya know-how karşılığı ayrıca mı ödendi, yoksa mal bedeline mi yansıtıldı?

Bu sorulara verilecek cevaplar, işlemin vergisel niteliğinin belirlenmesinde kritik rol oynayabiliyor.

Tek Bir Fatura Dört Ayrı Vergi Riskine Yol Açabiliyor

VDK çalışması, gömülü royalti uygulamasının yalnızca stopaj yönünden değil, farklı vergi alanlarında da sonuç doğurabileceğine dikkat çekiyor.

Stopaj Riski

Mal bedeli içerisinde yer alan royalti unsurunun ayrıştırılmaması halinde eksik vergi kesintisi nedeniyle tarhiyat yapılması gündeme gelebiliyor. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının hatalı uygulanması da bu riski artırabiliyor.

Transfer Fiyatlandırması Riski

İlişkili kişilere emsallerine göre yüksek bedel ödenmesi durumunda, söz konusu tutarlar transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirilebiliyor. Bu durumda ilgili giderlerin kurum kazancının tespitinde kabul edilmemesi söz konusu olabiliyor.

Gümrük Vergisi Riski

Gümrük Kanunu'nun 27'nci maddesi kapsamında, eşyanın satış koşulu olarak ödenen ve mal bedeline dahil edilmeyen royaltilerin gümrük kıymetine eklenmesi gerekiyor. Bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi halinde gümrük yönünden ek vergi ve ceza riskleri ortaya çıkabiliyor.

KDV Riski

Royalti ödemelerinin sorumlu sıfatıyla KDV beyanına konu edilmesi gereken durumlarda, beyan edilen tutarlarla gümrük kıymeti arasında ortaya çıkabilecek uyumsuzluklar ilave vergi ve ceza risklerini beraberinde getirebiliyor.

Şirketler Nelere Dikkat Etmeli?

VDK'nın değerlendirmeleri doğrultusunda şirketlerin özellikle grup içi işlemlerde sözleşme ve fiyatlandırma yapılarını gözden geçirmesi önem taşıyor.

Satış sözleşmelerinin yanı sıra marka lisansı, know-how, teknoloji transferi, distribütörlük ve franchise sözleşmelerinin birlikte değerlendirilmesi gerekiyor. Sözleşmede yer alan "royalty-free" gibi ifadelerin tek başına vergisel güvence sağlamadığına dikkat çekiliyor.

Bunun yanında ithal edilen ürünlerin fiyatı içerisinde gayrimaddi hak kullanımına ilişkin bir unsur bulunup bulunmadığının analiz edilmesi, transfer fiyatlandırması dokümantasyonunun güncel tutulması ve muhasebe kayıtları ile ticari işlemler arasındaki uyumun sağlanması gerekiyor.

Özellikle uluslararası grup şirketleriyle çalışan mükelleflerin, royalti ödemelerini sadece kurumlar vergisi veya stopaj açısından değil; transfer fiyatlandırması, gümrük vergileri ve KDV boyutlarıyla birlikte değerlendirmesi gerektiği belirtiliyor.

22 Haziran 2026 tarihli ve YMM/2026-2 sayılı Sirküler, 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu ile Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 227'nci maddesi kapsamında yayımlandı.

Tasdik Raporları İçin Bir Aylık Ek Süre

Düzenleme öncesinde 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi tasdik raporları ile kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporlarının en geç 30 Haziran 2026 tarihine kadar Dijital Vergi Dairesi üzerinden ilgili vergi dairelerine gönderilmesi gerekiyordu.

Yayımlanan sirkülerle birlikte söz konusu raporların elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin süre 31 Temmuz 2026 tarihine kadar uzatıldı.

Hangi Raporlar Kapsamda?

Süre uzatımı;

• 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi tasdik raporlarını,
• 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi istisna tasdik raporlarını,
• Kurumlar vergisi indirim uygulamalarına ilişkin tasdik raporlarını,
• Kurumlar vergisi uygulama tasdik raporlarını

kapsıyor.

Söz konusu raporların tamamının Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi gerekiyor.

Meslek Mensupları ve Mükellefler İçin Nefes Aldıran Düzenleme

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın aldığı karar, özellikle kurumlar vergisi beyannamelerine ilişkin tasdik çalışmalarını sürdüren yeminli mali müşavirler ile tam tasdik hizmeti alan şirketlere ek hazırlık süresi sağladı.

Uzatma sayesinde tasdik raporlarının hazırlanması, kontrol edilmesi ve elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin işlemler için ilave bir aylık süre tanınmış oldu.

Düzenleme, 7582 sayılı Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48’inci maddesinde yapılan değişiklikler ve 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı doğrultusunda hazırlandı. Genelge ile SGK’nın 2024/12 sayılı Genelgesi’nde yer alan tecil hükümleri de güncellendi.

Azami Tecil Süresi 72 Aya Çıkarıldı

Yeni düzenlemeye göre borçların taksitlendirilmesinde uygulanabilecek azami süre 36 aydan 72 aya yükseltildi. Likidite oranı 0,51 ile 1,00 arasında olan borçlular için azami süre 36 ay olarak korunurken, likidite oranı 0,50 ve altında olanlar için 72 aya kadar tecil imkânı tanındı. Ayrıca 36 ayı aşan tecillerde kademeli tecil uygulaması yapılmayacak.

Teminatsız Tecil Limiti 10 Milyon TL Oldu

Genelgenin en dikkat çekici düzenlemelerinden biri teminat uygulamasında yapıldı. Daha önce 250 bin TL olan teminatsız tecil sınırı 10 milyon TL’ye çıkarıldı. Bu tutarı aşan borçlarda ise yalnızca aşan kısmın yarısı kadar teminat alınacak.

Örneğin 20 milyon TL tutarında borcu bulunan bir mükellef için teminat hesabı, 10 milyon TL'yi aşan 10 milyon TL'nin yarısı esas alınarak yapılacak. Böylece özellikle yüksek tutarlı SGK borçlarında teminat yükü önemli ölçüde azaltılmış oldu.

İndirimli Tecil Faizi İçin Son Tarih 31 Ağustos

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Tahsilat Genel Tebliği doğrultusunda, 31 Ağustos 2026 tarihine kadar yapılacak tecil işlemlerinde yıllık yüzde 39 yerine yüzde 29 oranında tecil faizi uygulanacak. Bu avantajdan yararlanabilmek için tecil başvurusunun ve ilk taksit ödemesinin en geç 31 Ağustos 2026 tarihine kadar tamamlanması gerekiyor.

İlk taksitin süresinde ödenmemesi halinde indirimli faiz uygulamasından yararlanılamayacak. Tecil işlemi de ilk taksitin peşin olarak ödendiği tarihte başlayacak.

Hangi Borçlar Kapsamda?

Düzenleme, 4/1-a kapsamında sigortalı çalıştıran işverenler ile 4/1-b kapsamındaki sigortalıların 2026 yılı Haziran ayı ve öncesine ait borçlarını kapsıyor. Sigorta primleri, işsizlik sigortası primleri, 31 Ağustos 2026 tarihine kadar tebliğ edilmiş ve kesinleşmiş idari para cezaları ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zamları tecil kapsamına alınabilecek.

Buna karşılık özel kanunlar kapsamında yapılandırılmış ve yapılandırması bozulmamış borçlar için bu genelge hükümlerinden yararlanılamayacak. Ayrıca Temmuz 2026 ve sonraki dönemlere ait borçlar mevcut ödeme planlarına eklenemeyecek, bu borçlar için ayrı bir tecil başvurusu yapılması gerekecek.

Haciz ve Takip İşlemleri Durdurulacak

Tecil başvurusunun kabul edilmesi ve ilk taksitin ödenmesinin ardından icra takip, haciz ve satış işlemleri durdurulacak. Araçlar üzerindeki yakalama şerhleri kaldırılabilecek, satış aşamasına gelmiş mallar için ise ilk taksit ve masrafların ödenmesi şartıyla satış işlemleri iptal edilebilecek. Ancak hacizler kaldırılmayacak ve teminat niteliğini korumaya devam edecek.

Ayrıca belediyeler ve belediye şirketleri açısından da önemli bir kolaylık getirildi. Tecilli borçlar nedeniyle genel bütçe vergi gelirlerinden yapılan kesintiler, tecil süresi boyunca uygulanmayacak.

Eski Teciller de Düzenlemeden Yararlanabilecek

4 Haziran 2026 tarihinden önce başlatılmış ancak henüz sonuçlandırılmamış tecil talepleri ile halen devam eden teciller de yeni düzenlemelerden yararlanabilecek. Borçlunun talebi halinde mevcut ödeme planlarına ilave süre verilebilecek ve 16 Haziran 2026 tarihinden itibaren yüzde 29 oranındaki yeni tecil faizi uygulanabilecek.

Yayımlanan kararlarda toplam 25 disiplin dosyasına ilişkin sonuçlara yer verildi. Disiplin yaptırımları arasında 6 ay ve 12 ay süreli geçici mesleki faaliyetten alıkoyma cezalarının yanı sıra meslekten çıkarma kararları da bulunuyor. Bazı dosyalarda ise önceki disiplin cezalarıyla bağlantılı olarak yeni yaptırımların ileri tarihlerde uygulanması öngörüldü.

Geçici Faaliyetten Alıkoyma ve Meslekten Çıkarma Kararları

Disiplin kararlarında iki temel yaptırım öne çıktı. Bunlardan ilki belirli sürelerle mesleki faaliyetin durdurulmasını içeren geçici alıkoyma cezaları olurken, ikinci yaptırım ise meslekten çıkarma cezası olarak uygulandı.

Özellikle bazı dosyalarda birden fazla disiplin kararının ardışık şekilde uygulanması nedeniyle mesleki faaliyet kısıtlamalarının uzun yıllara yayıldığı görüldü. Kararlarda ayrıca cezaların hangi tarihte başlayacağı ve hangi tarihte sona ereceği ayrıntılı şekilde belirtildi.

İstanbul İlk Sırada Yer Aldı

Disiplin kararlarının il bazındaki dağılımında İstanbul açık ara ilk sırada yer aldı. Toplam 25 dosyanın 19'u İstanbul'daki meslek mensuplarına ilişkin kararlardan oluştu.

Ankara'da 3 dosya hakkında işlem yapılırken, Tokat, Aydın ve Adana'da birer dosya karara bağlandı.

İl bazında dağılım şöyle gerçekleşti:

• İstanbul: 19 dosya
• Ankara: 3 dosya
• Tokat: 1 dosya
• Aydın: 1 dosya
• Adana: 1 dosya

İtiraz Edilmeyen Kararlar Kesinleşti

TÜRMOB tarafından yayımlanan kararlarda, yasal süre içerisinde itiraz edilmeyen disiplin cezalarının kesinleştiği belirtildi. Birlik Disiplin Kurulu ile oda disiplin kurullarının kararları birlikte duyurulurken, bazı meslek mensupları hakkında meslekten çıkarma yaptırımlarının kesinleştiği görüldü.

Disiplin uygulamalarında özellikle meslek kurallarına aykırılık, mesleğin itibarını zedeleyen fiiller ve mevzuata aykırı davranışlar nedeniyle verilen yaptırımlar dikkat çekti. Kararların yürürlüğe girmesiyle birlikte ilgili meslek mensupları açısından belirtilen sürelerde mesleki faaliyetlerin yürütülmesi mümkün olmayacak.

Yetki Belgesi Olmadan Faaliyet Mümkün Olmayacak

Yönetmelikle birlikte sözleşme kapsamındaki gemileri geri dönüştürecek tesisler için yetkilendirme sistemi getirildi. Tesisler, gerekli belgeleri sunarak başvuruda bulunacak, ardından belge incelemesi ve saha denetiminden geçecek. Şartları sağlayan tesislere Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından en fazla beş yıl süreyle geçerli gemi geri dönüşüm yetki belgesi verilecek.

Yetki belgesinin süresi dolmadan en az 60 gün önce yenileme başvurusu yapılması gerekecek. Belirlenen şartların kaybedilmesi halinde belge askıya alınabilecek veya iptal edilebilecek.

Her Gemi İçin Ayrı Geri Dönüşüm Planı Hazırlanacak

Yeni düzenleme kapsamında geri dönüşüme alınacak her gemi için gemiye özgü bir Gemi Geri Dönüşüm Planı hazırlanması zorunlu hale getirildi. Ayrıca tesislerin faaliyetlerini kapsayan Gemi Geri Dönüşüm Tesis Planı oluşturulacak ve tüm işlemler bu planlara uygun yürütülecek.

Planların onay sürecinde Bakanlık koordinasyonunda ilgili kurumların görüşleri alınabilecek ve gerektiğinde özel komisyonlar oluşturulabilecek.

Çevre ve İş Güvenliği Yükümlülükleri Artırıldı

Yönetmelik, gemi geri dönüşüm tesislerine çevre koruma ve iş sağlığı güvenliği alanında kapsamlı sorumluluklar getiriyor. Tesislerin tehlikeli maddelerin yönetimi, atıkların güvenli şekilde depolanması, acil durum planlarının hazırlanması, çalışanların eğitimi ve kişisel koruyucu ekipman kullanımı gibi konularda ayrıntılı tedbirler alması gerekecek.

Ayrıca tesislerin deniz çevresine etkilerinin izlenmesi amacıyla su, sediment ve biyota üzerinde yıllık çevresel izleme çalışmaları yapılması zorunlu tutuldu.

Haberli ve Habersiz Denetim Dönemi

Bakanlık, gemi geri dönüşüm tesislerini önceden bildirim yapmaksızın denetleyebilecek. Program dışı denetimler gerçekleştirilebilecek ve tesislerin yönetmelik hükümlerine uygun hareket edip etmediği her zaman kontrol edilebilecek.

Kazaların en geç bir saat içinde Bakanlığa bildirilmesi zorunlu olacak. İnsan sağlığına veya çevreye zarar veren olaylara ilişkin raporların da ilgili kurumlara iletilmesi gerekecek.

İdari Para Cezaları 1 Milyon TL'ye Kadar Çıkabilecek

Yönetmelik, ihlallere yönelik önemli yaptırımlar da içeriyor. Gemi geri dönüşüm planına aykırı faaliyetler, izinsiz geri dönüşüm işlemleri, bildirim yükümlülüklerinin yerine getirilmemesi ve denetimlerde iş birliği yapılmaması gibi fiiller için 100 bin TL ile 1 milyon TL arasında değişen idari para cezaları uygulanabilecek.

Aynı ihlalin bir yıl içinde tekrarlanması halinde cezalar artırılacak. Üçüncü tekrar durumunda ise tesisin yetki belgesi üç ay süreyle askıya alınabilecek. Ciddi çevre veya güvenlik riski tespit edilmesi halinde faaliyetlerin tamamen durdurulması da mümkün olacak.

Gemi Söküm Yönetmeliği Yürürlükten Kaldırıldı

Yeni yönetmeliğin yürürlüğe girmesiyle birlikte 2004 yılından bu yana uygulanan Gemi Söküm Yönetmeliği yürürlükten kaldırıldı. Böylece gemi geri dönüşüm faaliyetleri, uluslararası sözleşme hükümleriyle uyumlu yeni bir hukuki çerçeveye kavuşmuş oldu.

Alkollü İçki Sektörüne Yeni Kısıtlamalar

Kanunla birlikte alkollü içki üreticileri, ithalatçıları ve pazarlayıcılarının marka, logo, amblem ve ürün görselleri kullanılarak etkinliklere destek vermesi yasaklandı. Ayrıca iş yerlerinin iç ve dış alanlarında, vitrinlerde ve satış noktalarında ürün görselleri ile marka unsurlarının kullanımına yönelik yeni sınırlamalar getirildi. Fermente alkollü içki markalarının distile ürünlerde, distile alkollü içki markalarının ise fermente ürünlerde kullanılması da engellendi.

İşletmelere yeni kurallara uyum sağlamaları için bir yıl, ürünlerin uyumlaştırılması için ise üç aylık geçiş süresi tanındı.

Tarım Arazilerinde Yapılaşma ve Mülkiyet Kuralları Sıkılaştırıldı

5403 sayılı Toprak Koruma ve Arazi Kullanımı Kanunu'nda yapılan değişikliklerle tarım arazilerinin korunmasına yönelik yaptırımlar artırıldı. Tarımsal niteliği korunacak alanlarda kooperatiflerin mülkiyet edinimine sınırlama getirilirken, tarımsal amaçlı kooperatifler için Bakanlık izni şartı getirildi.

Ayrıca izin alınmadan yapılan yapı ve tesislere elektrik, su ve doğal gaz aboneliği verilmesi yasaklandı. Bu yasağa aykırı işlem yapan kurum ve kuruluşlara her abonelik için 100 bin TL idari para cezası uygulanacak. Aboneliğin iptal edilmemesi halinde ceza aylık olarak devam edecek.

Şeker Pancarında Sözleşmeli Üretim Zorunlu Hale Geldi

4634 sayılı Şeker Kanunu'nda yapılan değişiklikle sözleşme yapılmadan şeker pancarı ekimi yasaklandı. Şirketlerin pancar temin edeceği ekim alanları Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından belirlenecek, izinsiz faaliyetlere ise idari para cezası uygulanacak.

Düzenleme ile pancar üretiminde sözleşmeli üretim modelinin güçlendirilmesi ve üretim planlamasının artırılması hedefleniyor.

DSİ’ye Yeni Denetim ve Yaptırım Yetkileri

Kanun, Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü'ne hidroelektrik santraller üzerinde daha geniş denetim yetkileri verdi. Can ve mal güvenliğini tehlikeye düşüren risklerin giderilmemesi halinde su kullanımının durdurulması, idari para cezası uygulanması ve su kullanım hakkı sözleşmesinin feshedilmesi mümkün hale geldi.

Tekrarlanan ihlallerde uygulanacak cezaların artırılması da düzenlemede yer aldı.

Veteriner Hekimlikte Disiplin Sistemi Yeniden Yapılandırıldı

6343 sayılı Kanun'da yapılan değişikliklerle veteriner hekimler için disiplin hükümleri baştan düzenlendi. Yazılı ihtar, para cezası, geçici meslekten men ve bölgesel meslekten men cezaları yeniden tanımlanırken, disiplin para cezalarının 20 bin TL ile 100 bin TL arasında uygulanabilmesi öngörüldü.

Reklam faaliyetleri, etik ihlalleri, kayıt dışı uygulamalar ve bilimsel yayınlara ilişkin kurallar da ayrıntılı şekilde yeniden düzenlendi.

Karbon Yutak Ormanları İçin Yeni Dönem

6831 sayılı Orman Kanunu'na eklenen hükümle Orman Genel Müdürlüğü'ne karbon yutak ormanları kurma, kurdurma ve işletme yetkisi verildi. Düzenleme, Türkiye'nin karbon piyasaları ve iklim politikaları açısından yeni bir hukuki altyapı oluşturuyor.

Yap-İşlet Elektrik Santrallerinde Süre Uzatıldı

4283 sayılı Kanun'da yapılan değişiklikle yap-işlet modeli kapsamında elektrik üretim tesislerine ilişkin uygulama süresi 31 Aralık 2040 tarihine kadar uzatıldı. Böylece mevcut model kapsamında faaliyet gösteren enerji yatırımlarına ilişkin hukuki altyapının devamı sağlandı.

AOÇ, Kamulaştırma ve Orman Kadastrosunda Yeni Hükümler

Kanunla Atatürk Orman Çiftliği'nin bazı işlemleri harçlardan istisna tutulurken, geçmiş dönem emlak vergileri ile bunlara bağlı cezaların tahsilinden vazgeçilmesine yönelik hükümler getirildi.

Orman kadastrosu ve tapu uyuşmazlıklarında ise belirli şartları taşıyan taşınmazlar için mevcut tapuların geçerli kabul edilmesine ve bazı taşınmazların hak sahiplerine iadesine yönelik yeni mekanizmalar oluşturuldu.

Cumhurbaşkanı Kararı ile 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın eki Karar'ın geçici 4’üncü maddesinde yer alan süre hükmü değiştirildi. Daha önce 30 Haziran 2026 tarihinde sona erecek olan uygulama, 31 Aralık 2026 tarihine kadar uzatıldı.

Hangi Yatırım Araçlarını Kapsıyor?

Süre uzatımı;

• Devlet tahvillerinden elde edilen gelir ve kazançları,
• Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançları,
• 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelir ve kazançları

kapsıyor.

Böylece söz konusu yatırım araçlarında uygulanan mevcut stopaj avantajı yılın ikinci yarısında da devam edecek.

Uygulama 1 Temmuz 2026'dan İtibaren Geçerli

Karar, 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren iktisap edilen devlet tahvilleri, Hazine bonoları ve kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanacak.

Düzenleme Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girerken, uygulama bakımından 1 Temmuz 2026 sonrasında edinilen kıymetler esas alınacak.

Yeni Stopaj Oranı Belirlenmedi

Kararda stopaj oranlarında herhangi bir değişikliğe gidilmedi. Düzenleme, mevcut tevkifat oranlarının uygulanma süresinin uzatılmasına yönelik teknik bir değişiklik niteliği taşıyor.

Bu kapsamda yatırımcılar açısından mevcut vergisel avantajların korunması sağlanırken, devlet tahvili, Hazine bonosu ve kira sertifikalarına yönelik vergi uygulamasında yıl sonuna kadar öngörülebilirlik korunmuş oldu.

Kurumun duyurusuna göre sınava katılmaya hak kazanan adayların isimlerinin yer aldığı liste erişime açılırken, sınav giriş belgelerinin de adaylar tarafından elektronik ortamda temin edilebileceği belirtildi.

Sürdürülebilirlik alanında iç denetim uzmanlığı yetkinliğinin belgelendirilmesini amaçlayan sertifika sınavına katılacak adayların, sınav öncesinde giriş belgelerini kontrol etmeleri ve sınav yerlerine ilişkin bilgileri doğrulamaları gerekiyor.

KGK tarafından yayımlanan liste ile birlikte adayların sınava katılım durumları netleşirken, sınav giriş belgelerinde yer alan salon ve bina bilgilerinin sınav günü açısından önem taşıdığı hatırlatılıyor.

27 Haziran 2026 tarihinde yapılacak sınav, sürdürülebilirlik alanında uzmanlaşmak isteyen iç denetim profesyonelleri açısından önemli bir sertifikasyon süreci olarak öne çıkıyor.

Sınava giriş belgesi için tıklayın

SBK İncelemelerinde Otomatik Raporlama Dönemi

VDK tarafından hayata geçirilen Rapor Otomasyon Sistemi’nin kapsamı genişletiliyor. Sahte belge düzenleme incelemelerinde aktif olarak kullanılan sistemin, raporlama süreçlerinde önemli ölçüde zaman tasarrufu sağladığı belirtiliyor. Kurulun açıklamasına göre sistem, ilgili incelemelerde rapor hazırlama sürelerini 21 güne kadar kısaltabiliyor.

Tamamlanma aşamasına gelen yeni entegrasyon ile birlikte, sahte belge kullanma incelemelerinde düzenlenecek vergi inceleme raporları da sistem tarafından otomatik olarak oluşturulabilecek. Böylece inceleme süreçlerinin daha hızlı ve etkin şekilde yürütülmesi hedefleniyor.

Veri Analizi ve Güncel Mevzuat Rapora Otomatik Aktarılacak

Yeni uygulama sayesinde vergi müfettişleri, kullandıkları inceleme ekranlarından ayrılmadan farklı format ve içeriklerde SBK raporları oluşturabilecek. Sistem; sorgu sonuçları, hesaplamalar, veri analizleri ve güncel mevzuat hükümlerini otomatik olarak rapor metnine entegre edecek.

Bu yapının, raporların standardizasyonunu güçlendirmesi, insan kaynaklı hata riskini azaltması ve denetim süreçlerinde uygulama birliğine katkı sağlaması bekleniyor.

1 Ağustos Tarihi Kritik Eşik Olarak Belirlendi

VDK açıklamasında, 1 Ağustos tarihinin yeni uygulama süreci açısından önemli bir dönüm noktası olduğu vurgulandı. Ayrıca KURGAN Risk Analiz Sistemi’nin mükelleflere yönelik risk odaklı uyarı ve bilgilendirme faaliyetlerini sürdürmeye devam edeceği ifade edildi.

Uygulamaya Olası Etkiler

SBK raporlarının otomatik olarak üretilmesi, vergi incelemelerinde dijitalleşmenin kapsamını genişletecek önemli bir adım olarak değerlendiriliyor. Sistem sayesinde inceleme sürelerinin kısalması, raporlama süreçlerinde standartların yükselmesi ve denetim kapasitesinin artırılması bekleniyor.

Özellikle sahte belge kullanımına yönelik incelemelerde raporların daha hızlı hazırlanması, vergi idaresinin risk analizine dayalı denetim kabiliyetini güçlendirebilir. Mükellefler açısından ise inceleme süreçlerinin daha öngörülebilir ve sistematik hale gelmesine katkı sağlayabilir.

Sonuç

Vergi Denetim Kurulu’nun Rapor Otomasyon Sistemi’ni sahte belge kullanma incelemelerini de kapsayacak şekilde geliştirmesi, vergi denetimlerinde teknoloji destekli uygulamaların yaygınlaştığını ortaya koyuyor. Entegrasyonun tamamlanmasıyla birlikte rapor hazırlama süreçlerinin hızlanması, denetim verimliliğinin artırılması ve mevzuata uyumun güçlendirilmesi hedefleniyor.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen son özelgeler, KDV indiriminin hangi dönemde yapılacağı ve enerji sektöründe mahsuplaşma uygulamalarına ilişkin önemli açıklamalar içeriyor.

2 No.lu KDV Tevkifatında İndirim Zamanı
27 Mart 2026 tarihli özelgede, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için verginin ödenmiş olması gerektiği vurgulandı. Süresinde beyan edilip süresinde ödenen KDV, ait olduğu dönemin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirilebilecek. Kısmi ödemelerde ise yalnızca ödenen tutar kadar indirim hakkı doğacak. Ayrıca verginin iade alacağından mahsup edilerek ödenmesi de mümkün bulunuyor.

Basit Usulden Gerçek Usule Geçenlerde KDV İndirimi
16 Nisan 2026 tarihli özelgede, basit usulde faaliyet gösterdiği dönemde satın alınan ticari araçlara ait KDV’nin, daha sonra gerçek usule geçilmesi halinde indirim konusu yapılamayacağı belirtildi. İdareye göre bu dönemde yüklenilen KDV, maliyet veya gider unsuru olarak değerlendirilmiş sayılıyor.

Enerji Sektöründe GES Mahsuplaşmasına Açıklık

Güneş Enerjisi Santrallerinde Mahsuplaşma Uygulaması
17 Nisan 2026 tarihli özelgede, güneş enerjisi santrallerinde üretilen elektrik ile dağıtım şirketinden tüketilen elektriğin birbirinden bağımsız teslimler olduğu ifade edildi. Üretim ve tüketim tesislerinin farklı dağıtım bölgelerinde bulunması halinde, işlemlerin netleştirilerek yalnızca fark tutar üzerinden fatura düzenlenmesi mümkün görülmedi. Bu durumda her teslimin ayrı ayrı değerlendirilmesi ve belgelendirilmesi gerekiyor.

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, Katma Değer Vergisi (KDV) iade taleplerinin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılacak mükellefler kapsamına alınmasına ilişkin işlemler hakkında önemli bir karar verdi. Kurul, söz konusu işlemlerin yalnızca hazırlık aşamasında değerlendirilemeyeceğini, mükelleflerin hukuki durumunu etkileyen kesin ve yürütülebilir idari işlemler olduğunu belirterek doğrudan dava konusu yapılabileceğine hükmetti.

Uyuşmazlığın Kaynağı

KDV Kanunu’nun 36’ncı maddesi kapsamında bazı mükelleflerin iade taleplerinin vergi inceleme raporu sonucuna göre değerlendirilmesi öngörülüyor. Ancak bu kapsamda tesis edilen işlemlerin hukuki niteliği konusunda yargı kararları arasında farklı yaklaşımlar bulunuyordu.

Bazı mahkemeler bu işlemleri hazırlayıcı nitelikte kabul ederek davaları usulden reddederken, bazı mahkemeler ise işlemlerin mükelleflerin hak ve menfaatlerini etkilediği gerekçesiyle yargısal denetime tabi olduğunu değerlendiriyordu.

İşlem Hukuki Sonuç Doğuruyor

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu kararında, mükelleflerin KDV iade süreçlerinin incelemeye bağlı hale getirilmesinin yalnızca teknik bir uygulama olmadığına dikkat çekti.

Kararda, bu tür işlemlerin;

• KDV iade süreçlerini uzatabildiği,
• Mükelleflerin nakit akışını etkileyebildiği,
• Ticari ilişkilerde güven sorununa yol açabildiği,
• Ekonomik ve hukuki sonuçlar doğurabildiği,
• Ticari itibar üzerinde olumsuz etkiler oluşturabildiği

vurgulandı.

Bu nedenle söz konusu işlemlerin kesin ve icrai nitelikte olduğu, dolayısıyla doğrudan dava konusu yapılabileceği belirtildi.

Mahkemeler Artık Esastan İnceleme Yapacak

Kararla birlikte benzer uyuşmazlıklarda mahkemelerin yalnızca işlemin dava edilebilir olup olmadığı yönünde değerlendirme yapmakla yetinmeyeceği ifade edildi.

Bundan sonraki süreçte yargı mercileri;

• İdarenin dayandığı tespitlerin doğruluğunu,
• Risk analizlerinin somut verilere dayanıp dayanmadığını,
• İlgili mevzuat ve tebliğ hükümlerinin olayda gerçekleşip gerçekleşmediğini,
• İşlemin hukuki gerekçelerinin yeterliliğini

esas yönünden inceleyecek.

Mükellefler Açısından Önemi

Karar, KDV iade süreçlerinde incelemeye sevk edilen veya iadesi vergi inceleme raporuna bağlanan mükellefler açısından önemli bir güvence niteliği taşıyor.

Danıştay’ın yaklaşımı, bu tür işlemlerin idarenin iç değerlendirmesi olarak görülmeyeceğini, mükelleflerin ekonomik ve hukuki durumunu etkileyen işlemler olarak yargı denetimine açık olduğunu ortaya koyuyor.

Bu yönüyle kararın, KDV iade uygulamalarında mükellef haklarının korunmasına ilişkin emsal nitelikte sonuçlar doğurması bekleniyor.

• YENİ TTK GÖRE TUTULACAK DEFTERLER
• YENİ TTK GÖRE KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI
• YENİ TTK GÖRE KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI
• YENİ TTK GÖRE DEFTERLERİN İSPATI
• BİLANÇO ESASINA GEÇİŞ HÜKÜMLERİ
• E-DEFTER GÖNDERME SÜRESİ
• E-DEFTER AYLIK VE 3 AYLIK
• GÖNDERME TERCİH ZAMANI
• BASİT USULDE VERGİ DÜZENLEMESİ 2026’DA YÜRÜRLÜĞE GİRİYOR
• BASİT USULDE VERGİLEMENİN
• ÖZEL ŞARTLARI
• KURGAN SİSTEMİ NEDİR ?
• KURGAN VE MASAK DÜZENLEMELERİ
• MESLEK MENSUPLARINI ZORLUYOR
• DÖNEM SONU İŞLEMLERİ NELERDİR ?
• TİCARİ KAR – MALİ KAR
• HAZIR DEĞERLER BANKALAR HESABI
• HAZIR DEĞERLER MENKUL KIYMETLER HESABI
• HAZIR DEĞERLER ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ DEĞERSİZ ALACAKLAR
• ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ REESKONT UYGULAMASI
• STOKLARIN DEĞERLEMESİ
• GELECEK AYLARA / YILLARA AİT GİDERLER
• DURAN VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ
• SABİT KIYMET ALIMINDAN DOĞAN KREDİ FAİZLERİNİN VE KUR FARKLARININ DURUMU
• AMORTİSMANLAR (FAYDALI ÖMÜR İLKESİ) 333-339-365-389-399 NOLU TEBLİĞLER
• YENİLEME FONU
• ÖZEL MALİYET BEDELİ
• 2025 ENFLASYON DÜZELTMESİ
• DİĞER ÖZKAYNAK KALEMLERİNİN DEĞERLEMESİ
• KDV YÖNÜNDEN ÖZELLİKLİ HUSUSLAR
• STOK SAYIM FAZLA VE NOKSANLARI
• ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
• E-FATURA ZORUNLULUĞU
• E-FATURA İPTALİ
• E-FATURA DÜZENLEMEME CEZASI
• E-DEFTER SIK SORULAN SORULAR
• E-DEFTER MÜCBİR SEBEP HALLERİ

2017 yılında keşfedilen ‘Oumuamua, Güneş Sistemi’ne giren ve yıldızlararası kökeni doğrulanan ilk gök cismi olarak tarihe geçti. Havai dilinde “uzaktan gelen ilk haberci” anlamına gelen adıyla anılan bu nesne, şekli ve hareket tarzıyla bilim dünyasının ilgisini çekti.

Yaklaşık 400 metre uzunluğa sahip olduğu tahmin edilen cisim, oldukça ince ve uzamış bir yapıya sahip. Yüzeyindeki kırmızımsı ton, uzun süreli kozmik ışın bombardımanına maruz kaldığını düşündürüyor. Güneş’e yakın geçişi sırasında herhangi bir gaz veya toz kuyruğu oluşturmadığı için klasik bir kuyrukluyıldız gibi davranmadı; bu da kayalık ya da metal ağırlıklı bir gövdesi olabileceğini gösteriyor.

‘Oumuamua kendi ekseni etrafında yaklaşık 7 saatte bir dönüyor ve bu dönüş sırasında parlaklığındaki dalgalanmalar, şeklinin sıradışı orantılarından kaynaklanıyor. Bilim insanları, bu gök cisminin başka bir yıldız sisteminden koparak milyonlarca yıl boyunca uzayda dolaştığını ve tesadüfen Güneş Sistemi’nden geçtiğini değerlendiriyor.

Bu keşif, yıldızlararası nesnelerin incelenmesinde bir dönüm noktası oldu ve astronomlara, Güneş Sistemi dışından gelen cisimlerin yapısı hakkında yeni ipuçları sundu.

Nasa Görüntüsü İçin Tıklayın

Gökyüzü meraklıları için yılın en etkileyici doğa olaylarından biri gerçekleşti.

12 Ağustos ve 13 Ağustos'ta, Perseid Meteor Yağmuru en yoğun ve parlak dönemine giriyor.

Saatte yaklaşık 150 meteorun gökyüzünü aydınlatması beklenen yılın bu en büyük gökyüzü şöleninin en yoğun dönemi bu gece yaşansa da, 24 Ağustos’a kadar izlenebilecek.

Türkiye'de Perseid Meteor Yağmuru’nu gözlemlemek isteyen gökyüzü tutkunları yüksek rakımlı ve ışıktan uzak bölgelerde buluştu.

EN İYİ GÖZLEM İÇİN ÖNERİLER

Uzmanlar, meteor yağmurunu izlemek isteyenlerin öncelikle yapay ışıklardan uzak bir noktaya gitmesini tavsiye eetti.

Yaz aylarında havanın kararması geç saatleri bulabileceğinden, en iyi görüntü için gece yarısına kadar beklemek öneriliyor.

PERSEİD METEOR YAĞMURU NEDİR?

Tüm meteor yağmurları gibi Perseid’ler, Dünya’nın yörüngesinde dolaşan bir toz bulutunun içinden geçmesiyle oluşuyor.

Dünya bu enkaz bulutunun içinden geçerken, küçük kaya ve toz parçaları saniyede 59 kilometre hızla atmosfere çarpıyor. Çarpma sırasında oluşan yoğun ısı, meteorları saniyeler içinde yakıyor. Küçük parçalar parlak izler bırakırken, daha büyük olanlar “ateş topu” şeklinde patlıyor.

Perseid Meteor Yağmuru’nun ne zaman başladığı kesin olarak bilinmiyor.

Ancak ilk gözlemler yaklaşık 2 bin yıl önce Antik Çin kayıtlarında yer alıyor.

EDİRNE

İşte Türkiye'nin birçok noktasından görüntülenen Perseid fotoğrafları...

MALATYA

KONYA

ERZURUM

ŞANLIURFA

ANKARA

AİZANOİ ANTİK KENTİ

ZERZEVAN KALESİ

Diyarbakır'ın Çınar ilçesindeki, Roma İmparatorluğu döneminde "askeri yerleşim" olarak kullanılan ve yeraltı tapınağı Mithras'ın da bulunduğu 3 bin yıllık Zerzevan Kalesi, gece saatlerinde fotoğraflandı.

HATAY

KÜTAHYA

GİRESUN

Tarım ve Orman Bakanlığı Tarım İşletmeleri Genel Müdürlüğünün (TİGEM) ikinci ve üçüncü büyük işletmeleri Altınova ile Gözlü Tarım İşletmelerindeki hububat ekili dairesel tarlalarda hasat sezonu kapandı.

Kırşehir'deki Malya Tarım İşletmesi'nde, yaklaşık 70 bin dekar alanda sertifikalı tohum için hububat ve yem bitkisi hasadı yapılıyor.

İzmir'de, rüzgar türbini kanatlarından çıkan sesleri analiz ederek arıza veya sistem hatasını anında belirleyen yapay zeka destekli "erken uyarı cihazı" geliştiren 2 genç mühendis, bu yenilikçi ürünlerini 5 ülkenin pazarına sundu.

Maksimum 48 aya kadar taksitlendirme imkânı verilecek. Taksit süresi, borç tutarına göre bankaca belirlenecek.Yapılandırmadan dönem borcunu kısmen ya da tamamen ödeyemeyen bireysel kredi kartı müşterileri, anapara ve/veya faiz ödemeleri geciken ihtiyaç kredisi müşterileri, daha önce yeniden yapılandırılmış bireysel kredi kartı ve ihtiyaç kredisi müşterileri yararlanabilecek.

Kredi kartı yapılandırmasında artık sadece asgari tutarı ödenmeyen değil, dönem borcu kısmen ya da tamamı ödenmeyen bireysel kartlar da yapılandırmaya konu olabilecek. Öte yandan ihtiyaç kredisi yapılandırmasında gecikme süresi artık "30 günü aşan" değil, "her türlü gecikmiş ödeme" olarak güncellendi.

YAPILANDIRMA BAŞVURUSU NEREYE YAPILIR?

Yapılandırma başvurusu, borcun bulunduğu banka üzerinden gerçekleştirilir. Başvuru kanalları şunlardır:

Banka şubeleri: Kimlik ve varsa gelir belgenizle doğrudan şubeye başvurabilirsiniz.

Mobil bankacılık: Bankanızın uygulamasından "Yapılandırma" ya da "Borç Transferi" sekmesini kontrol edin.

İnternet bankacılığı: Bireysel menülerden kredi kartı yapılandırma bölümüne girerek talep oluşturabilirsiniz.

Telefon bankacılığı: Müşteri hizmetlerini arayarak yapılandırma talebinde bulunabilirsiniz.

KREDİ KARTI YAPILANDIRMA BAŞVURUSU NASIL YAPILIR?

Başvurular, ilgili bankaların şubelerinden, mobil bankacılık uygulamalarından ya da internet bankacılığı üzerinden yapılabiliyor.

Başvuru esnasında gelir belgesi ya da SGK dökümü gibi belgeler talep edilebiliyor

Yapılandırma başvurusu olumlu sonuçlanan kullanıcılarla yapılandırma sözleşmesi imzalanacak.