5 Mayıs 2026 tarihinde TBMM Başkanlığına sunulan ve vergi mevzuatında önemli değişiklikler öngören kanun teklifi, Plan ve Bütçe Komisyonu görüşmelerinin ardından Meclis gündemine taşındı. Teklifte kamu alacaklarının tecili, teknogirişim şirketlerinde pay senedi teşviki, nitelikli hizmet merkezleri, transit ticaret kazançları, kurumlar vergisi oranları ve varlık barışı niteliğindeki düzenlemeler öne çıkıyor.

Komisyon sürecinde bazı maddelerde değişiklik yapılırken, ihracat kazançlarına uygulanması planlanan daha yüksek oranlı indirim düzenlemesi teklif metninden çıkarıldı. Buna karşılık üretim ve zirai üretim kazançları için 2027 yılından itibaren daha düşük kurumlar vergisi oranı öngören düzenleme korundu.

Kamu Borçlarında Tecil Süresi 72 Aya Çıkıyor

Teklif ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48’inci maddesinde değişiklik yapılması öngörülüyor.

Buna göre kamu alacaklarında azami tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılacak. Böylece borcunu ödemesi halinde çok zor duruma düşeceği tespit edilen mükellefler için daha uzun vadeli ödeme imkânı sağlanacak.

Teminatsız Tecil Sınırı Ne Kadar Olacak?

Mevcut düzenlemede 500 bin TL olan teminatsız tecil sınırının 1 milyon TL’ye çıkarılması planlanıyor.

Bu değişiklik, özellikle nakit akışı bozulan ve kamu borçlarını yeniden vadeye yaymak isteyen işletmeler açısından önemli bir kolaylık sağlayacak. 1 milyon TL’yi aşan borçlarda ise teminat uygulaması devam edecek.

Yurt Dışı Kazançlara Gelir Vergisi İstisnası Geliyor

Teklifte, Türkiye’ye yabancı kaynak girişini teşvik etmek amacıyla yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için gelir vergisi istisnası da yer alıyor.

Son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşmiş sayılmayan ve Türkiye’de vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar gelir vergisinden istisna edilecek.

Ayrıca kişinin Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı elde etmiş olması, bu istisnadan yararlanmasına engel sayılmayacak.

Veraset Yoluyla İntikallerde Yüzde 1 Vergi Uygulanacak

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında yurt dışı kazanç ve irat istisnasından yararlanan kişiler için veraset ve intikal vergisi yönünden de özel bir düzenleme getiriliyor.

İstisnadan yararlanılan süre içinde veraset yoluyla gerçekleşen mal intikallerinde verginin yüzde 1 oranında alınması öngörülüyor. Bu düzenleme, Türkiye’ye yerleşen gerçek kişiler açısından vergi yükünü azaltmayı hedefliyor.

Teknogirişim Şirketlerinde Pay Senedi İstisnası Artıyor

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası genişletiliyor.

Mevcut uygulamada çalışanlara bedelsiz veya indirimli verilen pay senetlerinin, çalışanın yıllık brüt ücretini aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna ediliyordu. Yeni düzenlemeyle bu sınır, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katına çıkarılıyor.

Pay Senetleri Erken Satılırsa Ne Olacak?

Çalışanların elde ettiği pay senetlerini belirli sürelerden önce elden çıkarması halinde, daha önce istisna edilen verginin tamamı veya bir kısmı geri alınacak.

Pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde satılması halinde istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında satılması halinde yüzde 75’i, 5 ila 6 yıl arasında satılması halinde ise yüzde 25’i gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.

Nitelikli Hizmet Merkezi Nedir?

Teklif ile Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında “nitelikli hizmet merkezi” kavramı mevzuata giriyor.

Nitelikli hizmet merkezi; en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirketlere veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık brüt gelirinin en az yüzde 80’ini yurt dışından elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.

Bu merkezlerin finans, yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, fonlama, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, dijital dönüşüm, hukuk danışmanlığı, marka yönetimi, insan kaynakları, eğitim, teknik destek, Ar-Ge ve benzeri alanlarda hizmet sunması öngörülüyor.

Nitelikli Hizmet Personeline Vergi İstisnası Var mı?

Teklifte nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeline ücret istisnası da yer alıyor.

Bu personele ödenen ücretlerde, tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnasına ek olarak brüt asgari ücretin belirli katlarına kadar gelir vergisi istisnası uygulanacak. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösterecek nitelikli hizmet merkezlerinde bu istisnanın daha yüksek uygulanması öngörülüyor.

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında ücret istisnasına giren kâğıtlar damga vergisinden de istisna olduğundan, bu düzenlemenin damga vergisi avantajı da olacak.

Transit Ticaret Kazançlarında İndirim Genişliyor

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılması öngörülen değişiklikle, transit ticaret kazançlarına yönelik indirim kapsamı genişletiliyor.

İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumların, yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye’ye getirmeden yurt dışında satmalarından veya yurt dışındaki mal alım satımına aracılıktan elde ettikleri kazançlar için indirim oranının yüzde 50’den yüzde 100’e çıkarılması planlanıyor.

İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösteren kurumlara ise yüzde 95 kazanç indirimi imkânı tanınması öngörülüyor.

Nitelikli Hizmet Merkezlerine Kurumlar Vergisi Avantajı

Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlara da önemli kurumlar vergisi teşvikleri getiriliyor.

Bu merkezler İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı olarak faaliyet gösterirse yüzde 100, İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösterirse yüzde 95 oranında kazanç indirimi uygulamasından yararlanabilecek.

İhracat Kazançlarında Planlanan Değişiklik Komisyon’da Çıkarıldı

Teklifin ilk halinde, ürettiğini ihraç eden imalatçıların ihracat kazançları için kurumlar vergisi oranının yüzde 9’a, ihracat yapan kurumların ihracat kazançları için ise yüzde 14’e indirilmesi öngörülüyordu.

Ancak bu düzenleme Plan ve Bütçe Komisyonu görüşmeleri sırasında teklif metninden çıkarıldı.

Bu nedenle mevcut sistem korunacak. İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanmaya devam edecek.

Üretim ve Zirai Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranı Ne Olacak?

Komisyon görüşmeleri sonucunda Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesinin 8’inci fıkrasında değişiklik yapıldı.

Buna göre sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak uygulanacak.

Aynı oran, zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de geçerli olacak.

Bu Oran Ne Zaman Uygulanacak?

Üretim ve zirai üretim kazançlarına yönelik yüzde 12,5 oranı, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için uygulanacak.

Özel hesap dönemine tabi kurumlarda ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve sonraki dönemlerde elde edilen kazançlar kapsama girecek.

2026 yılında ise sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların üretim kazançlarına mevcut 1 puanlık indirim, ihracat kazançlarına ise mevcut 5 puanlık indirim uygulanmaya devam edecek.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinde Ne Değişiyor?

Teklifte yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabı bakımından da düzenleme yer alıyor.

Transit ticaret kazançlarına, nitelikli hizmet merkezi kazançlarına ve İstanbul Finans Merkezi’nde finansal hizmet ihracına sağlanan kurumlar vergisi indirimlerinin, yurt içi asgari kurumlar vergisine esas kurum kazancından düşülmesi öngörülüyor.

Bu düzenleme ile söz konusu kazançların asgari kurumlar vergisine de tabi olmaması hedefleniyor.

Yeni Varlık Barışı Düzenlemesi Kimleri Kapsıyor?

Teklifte, yurt dışında bulunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmesini teşvik eden düzenlemeler de bulunuyor.

Gerçek ve tüzel kişiler, 31 Temmuz 2027 tarihine kadar bildirimde bulunarak bu varlıklarını Türkiye’ye getirebilecek. Bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde varlıkların Türkiye’ye transfer edilmesi gerekecek.

Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter ve kayıtlarında yer almayan varlıkları da belirli şartlarla bildirime konu edilebilecek. Yurt içindeki varlıklar için bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılma şartı aranacak.

Bildirilen Varlıklar İçin İnceleme Yapılacak mı?

Teklifte yer alan şartların sağlanması halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması öngörülüyor.

Bu düzenleme, varlıkların ekonomiye kazandırılmasını ve vergiye gönüllü uyumun artırılmasını amaçlıyor.

Teknogirişim Şirketleri İçin Hangi Kolaylıklar Geliyor?

Teklifte teknoloji ve yenilik odaklı girişimlerin erken aşama yüklerini azaltmaya yönelik hükümler de yer alıyor.

Teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin, paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleriyle yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında kolaylaştırıcı düzenlemeler öngörülüyor.

Ayrıca dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan bazı girişimlerin belirli sürelerle oda ve borsa aidatlarından muaf tutulması planlanıyor.

İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri Genişliyor

Teklif ile İstanbul Finans Merkezi’ne yönelik teşvikler de genişletiliyor.

Yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indiriminin tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmesi öngörülüyor.

Ayrıca İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesiyle finansal faaliyette bulunan kuruluşlar için yüzde 100 kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılacak. Finansal faaliyet harçlarına yönelik 5 yıllık muafiyetin ise 20 yıla çıkarılması planlanıyor.

Şirketler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Komisyon görüşmeleri sonrası şekillenen teklif, şirketlerin vergi planlaması, sermaye yapısı, çalışan teşvikleri, kamu borcu yönetimi ve yurt dışı kazanç transferleri açısından önemli etkiler doğuracak.

Kamu borcu bulunan mükellefler 72 aya kadar tecil imkânını, teknoloji şirketleri hisse bazlı ücret modelini, uluslararası şirketler ise nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi teşviklerini yakından değerlendirmeli.

Üretim ve zirai üretim yapan kurumlar açısından ise 2027’den itibaren uygulanacak yüzde 12,5 kurumlar vergisi oranı, vergi planlamasında yeni bir dönem başlatacak.

Vergiye yönelik kapsamlı düzenlemeler içeren Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi, TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilerek yasalaştı. Kanunla kamu alacaklarının tecili, yurt dışı kazanç istisnası, teknogirişim şirketlerinde pay senedi teşviki, nitelikli hizmet merkezleri, kurumlar vergisi indirimleri ve varlık barışı gibi birçok başlıkta yeni düzenlemeler getirildi.

Düzenlemeler, hem kamu borcu bulunan mükellefleri hem Türkiye’ye yabancı sermaye ve nitelikli hizmet faaliyeti çekmeyi hedefleyen şirketleri hem de yurt dışındaki varlıklarını Türkiye’ye getirmek isteyen gerçek ve tüzel kişileri yakından ilgilendiriyor.

Kamu Borçlarında Tecil Süresi Kaç Aya Çıktı?

Kanunla Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da değişiklik yapıldı. Buna göre kamu borcunun vadesinde ödenmesi, haciz uygulanması veya haczedilen malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse, kamu alacağı belirli şartlarla ertelenebilecek.

Borçlunun yazılı talepte bulunması ve teminat göstermesi şartıyla amme alacakları 72 ayı geçmemek üzere faiz alınarak tecil edilebilecek.

Teminatsız Tecil Sınırı Ne Oldu?

Tecil edilen borçların toplamı, alacaklı tahsil daireleri itibarıyla 1 milyon TL’yi aşmıyorsa teminat aranmayacak.

1 milyon TL’yi aşan kamu alacaklarında ise teminat, aşan kısmın yarısı üzerinden hesaplanacak. Cumhurbaşkanı bu tutarı artırma, indirme, yeniden kanuni tutarına getirme ve farklı kamu idareleri için ayrı hadler belirleme yetkisine sahip olacak.

Yurt Dışı Kazançlara 20 Yıl Gelir Vergisi İstisnası

Gelir Vergisi Kanunu’na “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlıklı yeni madde eklendi.

Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’ye yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna olacak.

Bu kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecek. Kişinin başka gelirleri nedeniyle beyanname vermesi halinde de söz konusu yurt dışı gelirler beyannameye dahil edilmeyecek.

Şartlar Sağlanmazsa Ne Olacak?

Yurt dışı kazanç istisnası için öngörülen şartların sonradan taşınmadığının tespit edilmesi halinde, tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılacak.

Ayrıca bu kapsamda yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye’de hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilemeyecek.

Teknogirişim Şirketlerinde Pay Senedi İstisnası Genişledi

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen pay senetlerine ilişkin gelir vergisi istisnası yeniden düzenlendi.

İşverenler tarafından çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinde istisna üst sınırı, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak belirlendi.

Pay Senetleri Erken Satılırsa Vergi Alınacak mı?

Çalışanlara verilen pay senetlerinin belirli sürelerden önce elden çıkarılması halinde, daha önce istisna edilen verginin tamamı veya bir kısmı gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.

Pay senetleri iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılırsa istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılırsa yüzde 75’i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılırsa yüzde 25’i geri alınacak.

Nitelikli Hizmet Merkezi Nedir?

Kanunla Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na “nitelikli hizmet merkezi” tanımı eklendi.

Nitelikli hizmet merkezi; en az 3 farklı ülkede aktif faaliyet gösteren, ilişkili şirketlere veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık hasılatının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.

Bu merkezler finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, fonlama, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm, teknoloji danışmanlığı, hukuk danışmanlığı, marka yönetimi, insan kaynakları, eğitim, satış sonrası destek, teknik destek, Ar-Ge, dış tedarik ve laboratuvar hizmetleri gibi alanlarda faaliyet gösterebilecek.

Nitelikli Hizmet Personeline Ücret İstisnası Geldi

Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeli için gelir vergisi istisnası uygulanacak.

Genel kural olarak bu personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olacak. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri ile Cumhurbaşkanınca uygun görülen endüstri bölgelerindeki merkezlerde ise bu sınır brüt asgari ücretin 5 katına kadar uygulanabilecek.

Kurumlar Vergisinde Hangi İndirimler Getirildi?

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançları için önemli indirimler getirildi.

Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançlarda indirim oranı yüzde 95 olacak.

Endüstri bölgelerinde veya İstanbul Finans Merkezi Bölgesi’nde belirlenen şartları taşıyan kurumlar için bu oran yüzde 100’e kadar uygulanabilecek.

Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Kurumlar Vergisi İndirimi Nasıl Uygulanacak?

Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetlerinden yurt dışından elde ettikleri kazançlarda indirim oranı yüzde 95 olacak.

Endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi’nde şartları sağlayan nitelikli hizmet merkezleri için bu oran yüzde 100’e çıkabilecek. İndirim, kazancın ilgili beyanname verme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, faaliyete geçilen hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi uygulanacak.

Üretim ve Zirai Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranı Ne Oldu?

Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran üretim kazançlarına kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak uygulanacak.

Aynı oran, zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların sadece bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de geçerli olacak.

Bu düzenleme 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacak.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinde Ne Değişti?

Kurumlar Vergisi Kanunu’ndaki yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesinde de değişiklik yapıldı.

Transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezleri kazançlarına sağlanan indirimler ile İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında finansal hizmet ihracına yönelik kurumlar vergisi kazanç indirimi, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabına esas kurum kazancından düşülebilecek.

Yeni Varlık Barışı Kimleri Kapsıyor?

Kanunla, gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını Türkiye’ye getirmesine yönelik yeni düzenleme yapıldı.

Bu varlıklar 31 Temmuz 2027’ye kadar banka veya aracı kurumlara bildirilecek. Bildirim tarihinden itibaren 2 ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi ya da fiziki olarak getirilen varlıkların bu hesaplara yatırılması gerekecek.

Yurt İçindeki Kayıt Dışı Varlıklar Bildirilebilecek mi?

Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları da 31 Temmuz 2027’ye kadar bildirilebilecek.

Bu varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılması zorunlu olacak. Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu kıymetler için pasifte özel fon hesabı açacak.

Varlık Barışında Vergi Oranı Kaç Oldu?

Banka ve aracı kurumlar, bildirilen varlıkların değeri üzerinden genel olarak yüzde 5 oranında vergiyi peşin tahsil edecek.

Ancak varlıkların belirli sürelerle vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde oran düşecek.

En az 5 yıl elde tutma taahhüdünde oran yüzde 0, en az 4 yıl için yüzde 1, en az 3 yıl için yüzde 2, en az 2 yıl için yüzde 3, en az 1 yıl için ise yüzde 4 olarak uygulanacak.

1 Ocak 2027 ile 31 Temmuz 2027 arasında yapılan bildirimlerde bu oranlara yarım puan artış eklenecek.

Bildirilen Varlıklar İçin Vergi İncelemesi Yapılacak mı?

Kanunda belirtilen şartların yerine getirilmesi halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak.

Ancak varlıkların süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, banka veya aracı kurum hesaplarına yatırılmaması, verginin süresinde ödenmemesi veya verilen taahhütlere uyulmaması halinde bu güvenceden yararlanılamayacak.

Teknogirişim Şirketleri İçin Hangi Kolaylık Getirildi?

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleriyle yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında kolaylaştırıcı düzenleme yapıldı.

Bu şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun ilgili hükümleri uygulanmayacak. Usul ve esaslar, Ticaret Bakanlığının görüşü alınarak Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenecek.

İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri Genişledi

İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, yurt dışı tecrübesi olan personele yönelik gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletildi.

İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşlar için yüzde 100 kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatıldı.

Ayrıca finansal faaliyet harçlarına ilişkin muafiyet süresi 5 yıldan 20 yıla çıkarıldı.

İşletmeler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Yasalaşan düzenleme, şirketlerin vergi planlaması, sermaye yapısı, çalışan teşvikleri, yurt dışı kazanç transferleri ve kamu borcu yönetimi üzerinde doğrudan etkili olacak.

Kamu borcu bulunan mükellefler 72 aya kadar tecil imkânını, teknogirişim şirketleri hisse bazlı ücret modellerini, uluslararası şirketler ise nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi teşviklerini yakından değerlendirmek zorunda kalacak.

Yurt dışı veya yurt içi kayıtdışı varlıklarını bildirmek isteyen gerçek ve tüzel kişilerin de süre, vergi oranı, elde tutma taahhüdü ve kayıt şartlarını dikkatle takip etmesi gerekiyor.

Gelir İdaresi Başkanlığı, bazı beyannamelerin verilme ve ödeme sürelerine ilişkin yeni sirküler yayımladı. Vergi Usul Kanunu Sirküleri/199 ile Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi, Konaklama Vergisi Beyannamesi, Damga Vergisi Beyannamesi ve Katma Değer Vergisi Beyannamesi için süre uzatımına gidildi.

Düzenlemeyle, 26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken bazı beyannameler için son tarih 3 Haziran 2026’ya, 1 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken KDV beyannameleri için ise son tarih 5 Haziran 2026’ya uzatıldı. Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri de aynı tarihlere ertelendi.

Hangi Beyannamelerin Süresi Uzatıldı?

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan sirkülerle dört beyanname türü için yeni süreler belirlendi.

Süre uzatımı kapsamına giren beyannameler şunlar oldu:

• Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi,
• Konaklama Vergisi Beyannamesi,
• Damga Vergisi Beyannamesi,
• Katma Değer Vergisi Beyannamesi.

Bu beyannameler için yalnızca beyanname verme süresi değil, tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de uzatıldı.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi İçin Son Gün Ne Oldu?

26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süresi 3 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna kadar uzatıldı.

Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de aynı tarih olan 3 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna kadar yapılabilecek.

Konaklama Vergisi Beyannamesi Ne Zamana Kadar Verilecek?

Konaklama Vergisi Beyannamesi de süre uzatımı kapsamına alındı.

26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Konaklama Vergisi Beyannameleri, 3 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna kadar verilebilecek. Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de aynı tarihe kadar uzatıldı.

Damga Vergisi Beyannamesinde Yeni Tarih Nedir?

Damga Vergisi Beyannamesi için de yeni son tarih 3 Haziran 2026 Çarşamba günü olarak belirlendi.

Buna göre, 26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Damga Vergisi Beyannameleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme işlemleri 3 Haziran 2026 gün sonuna kadar tamamlanabilecek.

KDV Beyannamesi İçin Son Gün Ne Oldu?

1 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme süresi 5 Haziran 2026 Cuma günü sonuna kadar uzatıldı.

KDV beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de 5 Haziran 2026 Cuma günü sonuna kadar yapılabilecek.

Süre Uzatımı Hangi Kanuna Dayanıyor?

Süre uzatımı, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 28’inci maddesinde yer alan yetkiye dayanılarak yapıldı.

Gelir İdaresi Başkanlığı, Bakanlığa iletilen talepler doğrultusunda ilgili beyannamelerin verilme ve ödeme sürelerinin uzatıldığını duyurdu.

Kimler İçin Geçerli?

Sirküler, ilgili dönemlerde Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi, Damga Vergisi ve KDV beyannamesi vermekle yükümlü mükellefleri kapsıyor.

Mükelleflerin ve meslek mensuplarının yeni tarihleri dikkate alarak beyanname ve ödeme işlemlerini süresinde tamamlaması gerekiyor.

Mükellefler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Süre uzatımı, beyanname verme ve ödeme işlemlerini tamamlamak için mükelleflere ek süre sağladı.

Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi beyannameleri için son tarih 3 Haziran 2026 oldu. KDV beyannameleri için ise son tarih 5 Haziran 2026 olarak belirlendi.

Muhasebe birimleri ve meslek mensuplarının beyanname takvimlerini bu yeni tarihlere göre güncellemesi, gecikme ve ceza riskinin önlenmesi açısından önem taşıyor.

Türkiye’de yabancı yatırımlara yönelik merkez yapılanmalarında iki ayrı model öne çıkıyor: bölgesel yönetim merkezleri ve nitelikli hizmet merkezleri. Bölgesel yönetim merkezleri 2012 yılında Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu Uygulama Yönetmeliği’nde yapılan düzenlemeyle gündeme gelirken, nitelikli hizmet merkezleri ise vergi kanunlarında değişiklik öngören kanun teklifiyle mevzuata girmeye hazırlanıyor.

Her iki yapı da uluslararası şirketlerin Türkiye üzerinden bölgesel operasyonlarını yönetmesi bakımından benzer amaçlara hizmet ediyor. Ancak hukuki statü, faaliyet kapsamı, vergisel yükümlülükler ve teşvikler bakımından önemli farklar bulunuyor.

Bölgesel Yönetim Merkezi Nedir?

Bölgesel yönetim merkezleri, yabancı ülke kanunlarına göre kurulmuş şirketlerin Türkiye’de ticari faaliyette bulunmadan açtıkları irtibat bürolarıdır.

Bu merkezler, Türkiye’de doğrudan gelir getirici ticari faaliyet yürütemez. Daha çok bağlı oldukları şirketin veya şirketler grubunun farklı ülkelerdeki faaliyetlerine yönelik koordinasyon, yönetim, planlama ve destek hizmetleri sunar.

Nitelikli Hizmet Merkezi Nedir?

Nitelikli hizmet merkezleri, kanun teklifinde Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na eklenmesi öngörülen yeni bir yapı olarak düzenleniyor.

Teklife göre bu merkezlerin sermaye şirketi statüsünde kurulması planlanıyor. Bölgesel yönetim merkezlerinden farklı olarak nitelikli hizmet merkezleri ticari faaliyet yürütebilecek ve ilişkili şirketlere hizmet sunarak gelir elde edebilecek.

Hukuki Statüleri Nasıl Farklılaşıyor?

Bölgesel yönetim merkezleri irtibat bürosu niteliğinde faaliyet gösteriyor. Bu nedenle Türkiye’de ticari faaliyette bulunmaları mümkün değil.

Nitelikli hizmet merkezleri ise sermaye şirketi olarak kurulacak. Bu yönüyle kurumlar vergisi, KDV, transfer fiyatlandırması ve diğer vergisel yükümlülükler bakımından klasik bir şirket gibi değerlendirilecek.

Bu fark, iki yapı arasındaki en temel ayrımlardan biri olarak öne çıkıyor.

Kuruluş Şartları Neler?

Bölgesel yönetim merkezleri, yabancı şirketlerin Türkiye’de irtibat bürosu açma izni almasıyla kuruluyor. Bu merkezlerin temel şartı, Türkiye’de ticari faaliyette bulunmamalarıdır.

Nitelikli hizmet merkezleri için ise daha kapsamlı şartlar öngörülüyor. Teklife göre bu merkezlerin ilişkili şirketlere veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulması, belirlenen faaliyetleri yürütmesi, en az üç farklı ülkede aktif faaliyet göstermesi ve yıllık hasılatlarının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde etmesi gerekecek.

Faaliyet Alanları Neler?

Bölgesel yönetim merkezleri; yatırım ve yönetim stratejilerinin oluşturulması, planlama, tanıtım, satış, satış sonrası hizmetler, marka yönetimi, finansal yönetim, teknik destek, Ar-Ge, dış tedarik, ürün testleri, laboratuvar hizmetleri, araştırma, analiz ve çalışan eğitimi gibi alanlarda koordinasyon ve yönetim hizmeti verebiliyor.

Nitelikli hizmet merkezleri ise daha geniş bir alanda faaliyet gösterebilecek. Finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama, borçlanma, yatırım planlaması, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, uyum, denetim, dijital dönüşüm, teknoloji danışmanlığı, hukuk danışmanlığı, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri bu kapsamda sayılıyor.

En Önemli Fark Nedir?

En önemli fark, bölgesel yönetim merkezlerinin yalnızca koordinasyon ve yönetim hizmeti verebilmesi; nitelikli hizmet merkezlerinin ise doğrudan hizmet sunabilmesidir.

Örneğin bölgesel yönetim merkezi, çalışan eğitimine ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmeti sağlayabilir. Nitelikli hizmet merkezi ise eğitim hizmetini doğrudan verebilir.

Bu durum, nitelikli hizmet merkezlerini daha aktif ve ticari nitelikli bir yapı haline getiriyor.

Vergi Mükellefiyeti Nasıl Olacak?

Bölgesel yönetim merkezleri ticari faaliyette bulunmadıkları için kurumlar vergisi mükellefi sayılmıyor.

Nitelikli hizmet merkezleri ise sermaye şirketi statüsünde kurulacağından kurumlar vergisi başta olmak üzere sermaye şirketlerine ait tüm vergisel yükümlülüklere tabi olacak.

Bu merkezlerin yurt dışındaki grup şirketlerine hizmet verecek olması nedeniyle transfer fiyatlandırması uygulamaları da önemli bir vergi başlığı haline gelecek.

Vergi Teşvikleri Neler?

Bölgesel yönetim merkezleri, ticari faaliyette bulunmadıkları için kurumlar vergisi ve KDV mükellefiyeti açısından farklı bir konumda bulunuyor. Bu merkezlerde vergisel yükümlülük daha çok ücret gelir vergisi stopajı bakımından gündeme geliyor.

Nitelikli hizmet merkezleri için ise kanun teklifinde geniş kapsamlı vergi teşvikleri öngörülüyor. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri için yurt dışından elde edilen kazancın tamamının kurum kazancından indirilmesi, İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösterenler için ise kazancın yüzde 95’inin indirim konusu yapılması planlanıyor.

Ücretlerde Gelir Vergisi İstisnası Var mı?

Bölgesel yönetim merkezlerinde, faaliyet izni kapsamında çalışanlara Türkiye dışında elde edilen kazançlar üzerinden döviz olarak ödenen ücretler gelir vergisinden istisna edilebiliyor.

Nitelikli hizmet merkezlerinde ise ücret istisnası daha farklı kurgulanıyor. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren merkezlerde çalışan nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin beş katını aşmayan kısmı için istisna öngörülüyor. Cumhurbaşkanınca belirlenen endüstri bölgelerinde yer alan merkezler için de benzer şekilde beş kat sınırı gündeme geliyor.

Diğer nitelikli hizmet merkezlerinde ise nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilebilecek.

Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulanacak mı?

Bölgesel yönetim merkezlerinde, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında gelir vergisinden istisna edilen ücretlere ilişkin kâğıtlar damga vergisi istisnasından yararlanabiliyor.

Nitelikli hizmet merkezlerinde de ücret istisnası kapsamındaki kâğıtlar için damga vergisi avantajı söz konusu olabilecek. Ayrıca İstanbul Finans Merkezi’nde yer alan taşınmazların kiralanmasına ilişkin işlemler, ilgili düzenlemeler kapsamında harç ve damga vergisi istisnasından yararlanabilecek.

Şirketler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Bölgesel yönetim merkezleri, Türkiye’de ticari faaliyet yürütmeden grup şirketlerine koordinasyon ve yönetim desteği sağlamak isteyen yabancı şirketler için uygun bir yapı olmaya devam ediyor.

Nitelikli hizmet merkezleri ise daha kapsamlı faaliyet yürütmek, yurt dışı grup şirketlerine hizmet sunmak ve Türkiye’yi bölgesel hizmet üssü haline getirmek isteyen sermaye şirketleri için yeni bir model oluşturacak.

Bu nedenle çok uluslu şirketlerin Türkiye yapılanmalarında, irtibat bürosu modeli ile sermaye şirketi modeli arasındaki vergisel, hukuki ve operasyonel farkları dikkatle değerlendirmesi gerekecek.

TBMM Genel Kurulu’nda, vergi düzenlemelerini de kapsayan Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi’nin ilk 5 maddesi kabul edildi. Kabul edilen maddelerle kamu alacaklarının tecili, veraset ve intikal vergisi, teknogirişim şirketlerinde pay senedi verilmesi, yurt dışı kazançlara gelir vergisi istisnası ve nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personele yönelik ücret istisnası gibi başlıklarda değişiklik öngörülüyor.

Teklifin kabul edilen maddeleri, hem kamu borcu bulunan mükellefleri hem de Türkiye’ye yabancı kaynak ve nitelikli iş gücü çekilmesine yönelik vergi teşviklerini ilgilendiriyor.

Kanun Teklifinde Ne Kabul Edildi?

TBMM Genel Kurulu’nda görüşülen teklifin ilk 5 maddesi kabul edildi. Bu maddelerle Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ile Gelir Vergisi Kanunu’nda değişiklik yapılması öngörülüyor.

Düzenlemeler arasında kamu alacaklarının 72 aya kadar tecil edilebilmesi, belirli kişilerin yurt dışı kazançlarının gelir vergisinden istisna edilmesi ve teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerine ilişkin vergi avantajının yeniden düzenlenmesi yer alıyor.

Kamu Borçları İçin Tecil Süresi Kaç Ay Olacak?

Kabul edilen maddeye göre, amme borcunun vadesinde ödenmesi, haciz uygulanması veya hacizli malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse, kamu alacağı belirli şartlarla tecil edilebilecek.

Borçlunun yazılı talepte bulunması ve teminat göstermesi şartıyla, alacaklı kamu idaresi veya yetkili makamlar kamu alacağını 72 ayı geçmemek üzere faiz alınarak erteleyebilecek.

Tecilde Teminat Şartı Ne Olacak?

Amme borçlusunun alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçlarının toplamı 1 milyon TL’yi aşmıyorsa teminat aranmayacak.

1 milyon TL’yi aşan kamu alacaklarında ise teminat, aşan kısmın yarısı üzerinden hesaplanacak. Cumhurbaşkanına bu tutarı 10 katına kadar artırma, yarısına kadar indirme, yeniden kanuni tutarına getirme ve kamu idareleri itibarıyla farklı hadler belirleme yetkisi verilecek.

Veraset ve İntikal Vergisinde Yeni Oran Nedir?

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’na eklenen hükümle, Türkiye’ye yabancı kaynak girişini teşvik etmeye yönelik yeni bir vergi oranı getiriliyor.

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden istisna tutulan kişiler için, bu istisnadan yararlanılan süre içinde veraset yoluyla mal intikallerinde veraset ve intikal vergisi oranı yüzde 1 olarak uygulanacak.

Teknogirişim Şirketlerinde Pay Senedi İstisnası Nasıl Değişiyor?

Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele bedelsiz veya indirimli verilen pay senetlerine yönelik gelir vergisi istisnası yeniden düzenleniyor.

Ücret niteliğinde kabul edilen bu pay senetleri için istisna üst sınırı, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak belirlenecek.

Pay Senetleri Erken Satılırsa Ne Olacak?

Teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerinin elde tutulma süreleri de yeniden düzenleniyor.

Pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılması halinde, istisna edilen verginin tamamı gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.

Pay senetleri 3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılırsa istisna edilen verginin yüzde 75’i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılırsa yüzde 25’i gecikme faiziyle alınacak.

Yurt Dışı Kazanç ve İratlar İçin Vergi İstisnası Nedir?

Gelir Vergisi Kanunu’na “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlıklı yeni bir madde ekleniyor.

Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’ye yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna olacak.

Kimler 20 Yıllık Gelir Vergisi İstisnasından Yararlanabilir?

İstisnadan, Türkiye’de yerleşmiş sayılan ancak yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler yararlanabilecek.

Bu kişilerin, istisna kapsamına girmeden önce Türkiye’de elde ettikleri gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetlerinin bulunması, istisnadan yararlanmalarına engel olmayacak.

Yurt Dışı Gelirler İçin Beyanname Verilecek mi?

İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek.

Kişinin başka gelirleri nedeniyle beyanname vermesi halinde de bu istisna kapsamındaki gelirler beyannameye dahil edilmeyecek. Ancak bu kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazançların tespitinde dikkate alınmayacak.

Yurt dışında bu gelirler nedeniyle ödenen vergiler ise Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemeyecek.

Şartlar Sağlanmazsa Ceza Var mı?

İstisna şartlarının taşınmadığının sonradan tespit edilmesi halinde, daha önce tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılacak.

Bu nedenle istisnadan yararlanacak kişilerin Türkiye’ye yerleşme, önceki dönem ikamet ve vergi mükellefiyeti şartlarını dikkatle değerlendirmesi gerekiyor.

Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Ücret İstisnası Nedir?

Teklifte, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeline yönelik ücret istisnası da yer alıyor.

Bu merkezlerde istihdam edilen personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilecek.

Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinde, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun görülen merkezler ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri için bu sınır brüt asgari ücretin 5 katı olarak uygulanabilecek.

Cumhurbaşkanına Hangi Yetkiler Veriliyor?

Düzenlemeyle Cumhurbaşkanına bazı tutar ve oranlarda değişiklik yapma yetkisi tanınıyor.

Kamu alacaklarının tecilinde teminat sınırı olan 1 milyon TL’nin artırılması veya indirilmesi mümkün olacak. Nitelikli hizmet personeline yönelik ücret istisnasında ise 3 ve 5 kat olarak belirlenen sınırların birlikte veya ayrı ayrı azaltılması ya da iki katına kadar artırılması yetkisi verilecek.

Düzenlemeler Ne Zaman Yürürlüğe Girecek?

Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlara ilişkin gelir vergisi istisnası, 1 Ocak 2026’dan itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecek.

Diğer düzenlemelerin yürürlük tarihleri, teklifin yasalaşması ve Resmî Gazete’de yayımlanacak nihai metne göre netleşecek.

Mükellefler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Kabul edilen ilk 5 madde, kamu borcu bulunan mükellefler, Türkiye’ye yerleşmeyi planlayan gerçek kişiler, teknogirişim şirketleri, yabancı yatırım odaklı nitelikli hizmet merkezleri ve bu merkezlerde çalışan personel açısından önemli sonuçlar doğuracak.

Kamu borçlarında 72 aya kadar tecil imkanı, borç yönetiminde esneklik sağlayabilecek. Yurt dışı kazançlara getirilen 20 yıllık gelir vergisi istisnası ise Türkiye’ye sermaye ve nitelikli kişi çekmeye yönelik dikkat çekici bir teşvik olarak öne çıkıyor.

Yasama süreci devam eden Kanun Teklifiyle birlikte yeni bir varlık barışı düzenlemesi gündeme geldi. Teklifin yasalaşması halinde gerçek ve tüzel kişiler, yurt içinde ve yurt dışında bulunan bazı varlıklarını kayıt altına alabilecek.

Düzenleme, daha önce farklı yıllarda uygulanan varlık barışı modellerine büyük ölçüde benziyor. Ancak kapsam, varlıkların Türkiye’ye getirilme zorunluluğu, taşınmazların durumuna ilişkin tercih ve vergi oranları bakımından önceki uygulamalardan ayrılan önemli noktalar bulunuyor.

Varlık Barışı Nedir?

Varlık barışı, gerçek ve tüzel kişilerin kayıt dışında bulunan veya Türkiye dışında yer alan bazı varlıklarını belirli şartlarla sisteme dahil edebilmesine imkân tanıyan düzenlemeleri ifade ediyor.

Bu tür düzenlemelerde temel amaç, para, döviz, altın, menkul kıymet ve benzeri varlıkların kayıt altına alınmasıdır. Ayrıca şartların yerine getirilmesi halinde bildirilen varlıklar nedeniyle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması da uygulamanın en dikkat çeken yönlerinden biri olarak öne çıkıyor.

Yeni Varlık Barışı Kimleri Kapsıyor?

Teklifte yer alan düzenleme, gerçek ve tüzel kişileri kapsıyor. Bu kişiler, yurt dışında bulunan veya Türkiye’de bulunmasına rağmen kanuni defter kayıtlarında yer almayan bazı varlıklarını bildirebilecek.

Kapsama giren varlıklar şöyle sıralanıyor:

• Para,
• Altın,
• Döviz,
• Menkul kıymetler,
• Diğer sermaye piyasası araçları.

Önceki bazı varlık barışı düzenlemelerinde taşınmazlar da kapsama alınmıştı. Ancak yeni teklifte taşınmazların kapsam dışında bırakıldığı görülüyor.

Hangi Varlıklar Bildirilebilecek?

Yeni düzenleme, hem yurt dışındaki hem de yurt içindeki bazı varlıkların kayıt altına alınmasına imkân tanıyor.

Geçmiş uygulamalardan biri olan 2013 tarihli düzenlemede yalnızca yurt dışındaki varlıklar kapsama alınmıştı. Buna karşılık yeni teklif, önceki birçok uygulamada olduğu gibi hem Türkiye’de bulunan hem de yurt dışındaki varlıklara yönelik bir çerçeve getiriyor.

Ancak bu defa taşınmazların kapsam dışında tutulması, düzenlemenin önceki bazı varlık barışı uygulamalarından ayrıldığı önemli noktalardan biri oldu.

Varlığın Geçmişte Var Olduğu İspatlanacak mı?

Yeni teklifte, bildirilecek varlığın geçmişte belirli bir tarih itibarıyla mevcut olduğunun ispatlanması şartı bulunmuyor.

2008 ve 2013 yıllarında uygulanan bazı varlık barışı düzenlemelerinde, varlığın geçmişte belirli bir tarihte var olduğunun kanıtlanması gerekiyordu. Yeni teklifte ise bu yönde bir zorunluluk öngörülmüyor.

Buna karşılık bildirilen varlıkların, bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi gerekiyor. Bu yönüyle sistem, geçmiş tarih ispatından çok bildirimin yapıldığı andaki kayıt ve transfer sürecine odaklanıyor.

Bildirim Süresi Ne Zaman Sona Erecek?

Teklife göre varlık barışı avantajlarından yararlanmak isteyenlerin, kapsamdaki varlıklarını 31 Temmuz 2027 tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kurumlara bildirmesi gerekecek.

Bu tarihe kadar yapılan bildirimler, düzenlemede öngörülen şartların sağlanması halinde varlık barışı kapsamına alınabilecek.

Yurt Dışındaki Varlıklar Türkiye’ye Getirilecek mi?

Yurt dışında bulunan varlıklar için bildirim tek başına yeterli olmayacak. Bu varlıkların, bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi gerekecek.

Transfer, Türkiye’deki banka veya aracı kurumlarda açılan hesaplara yapılacak. Yurt dışından fiziki olarak getirilen varlıklar da yine bu hesaplara yatırılacak.

Önceki bazı varlık barışı düzenlemelerinde, yurt dışındaki varlıkların yurt dışı kredilerin kapatılmasında kullanılması halinde Türkiye’ye getirme şartı sağlanmış sayılabiliyordu. Yeni teklifte ise bu yönde bir istisna yer almıyor. Varlıkların doğrudan Türkiye’ye transfer edilmesi gerekiyor.

Bildirilen Varlıklar Nasıl Değerlenecek?

Kanun Teklifinde, bildirilecek varlıkların hangi değer üzerinden beyan edileceğine ilişkin açık bir hüküm bulunmuyor. Hazine ve Maliye Bakanlığına bu konuda verilmiş açık bir yetki de metinde yer almıyor.

Geçmiş uygulamalarda değerleme konusunda farklı yöntemler benimsenmişti. Bazı düzenlemelerde değerleme ölçüsü kanunla belirlenmiş, bazı uygulamalarda ise Bakanlık tebliğlerle açıklama yapmıştı.

Önceki varlık barışı uygulamalarında genel olarak rayiç bedel esas alınmıştı. Bu nedenle yeni düzenleme yasalaşırsa, bildirilecek varlıkların değerlemesine ilişkin ayrıntıların ikincil düzenlemelerle açıklanması beklenebilir.

Bu konu önemli çünkü hem ödenecek vergi tutarı hem de bildirilen varlıkların ileride elden çıkarılması halinde dikkate alınacak maliyet bedeli bu değer üzerinden şekillenecek.

Yeni Varlık Barışında Vergi Oranı Ne Olacak?

Teklifte bildirilen varlıklar üzerinden genel olarak yüzde 5 oranında vergi alınması öngörülüyor.

Ancak vergi oranı, bildirilen varlıkların belirli sürelerle vadeli hesaplarda, Devlet iç borçlanma senetlerinde veya kira sertifikalarında tutulmasına bağlı olarak düşebilecek. Bazı durumlarda oran yüzde sıfıra kadar inebilecek.

Bildirim sahibinin, varlığı hangi süreyle belirtilen araçlarda tutacağına ilişkin taahhüdü dikkate alınacak. Örneğin varlığın beş yıl süreyle vadeli hesapta tutulacağı taahhüt edilirse, vergi oranı sıfır olarak uygulanabilecek.

Taahhüde uyulmaması halinde ise daha önce tahakkuk ettirilmeyen vergi, vergi ziyaı cezası uygulanmadan gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecek.

Önceki Varlık Barışlarından Farkı Ne?

Türkiye’de varlık barışı düzenlemeleri daha önce birçok kez uygulandı. 2008, 2013, 2016, 2018, 2019, 2020 ve 2022 yıllarında farklı kanunlarla benzer düzenlemeler yapıldı.

Yeni teklif, önceki düzenlemelerle aynı temel amaca sahip olsa da bazı yönleriyle ayrışıyor. En dikkat çeken farklardan biri yüzde 5’lik genel vergi oranı. Bu oran, birçok önceki uygulamaya göre daha yüksek seviyede bulunuyor.

Diğer önemli fark ise indirimli veya sıfır oranlı vergilemede iade mekanizması yerine taahhüt esaslı bir sistemin tercih edilmesi. Önceki bazı uygulamalarda vergi önce tahsil edilip şartların sağlanması halinde iade ediliyordu. Yeni teklifte ise bildirim sahibinin taahhüdüne göre baştan indirimli oran uygulanabilecek.

Taşınmazlar Varlık Barışı Kapsamında mı?

Yeni teklifte taşınmazlar varlık barışı kapsamına dahil edilmiyor.

Geçmişteki bazı düzenlemelerde Türkiye’de bulunan ancak kayıtlarda yer almayan taşınmazların da varlık barışı kapsamında bildirilmesine imkân tanınmıştı. Bu kez kapsam para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarıyla sınırlı tutuluyor.

Bu nedenle taşınmazlarını kayıt altına almak isteyenler açısından yeni düzenleme önceki bazı uygulamalara göre daha dar bir alan sunuyor.

Vergi İncelemesi Yapılacak mı?

Teklifte, varlık barışı kapsamında Türkiye’ye getirilen veya kayda alınan varlıklar nedeniyle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması öngörülüyor.

Bu güvence, varlık barışı düzenlemelerinin temel unsurlarından biri olarak dikkat çekiyor. Ancak bu korumadan yararlanmak için bildirim, transfer, süre ve varsa taahhüt şartlarının yerine getirilmesi gerekiyor.

Mükellefler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Yeni varlık barışı düzenlemesi yasalaşırsa, kayıt dışında bulunan veya yurt dışında tutulan bazı finansal varlıkların sisteme dahil edilmesi için yeni bir imkan doğacak.

Mükellefler açısından en kritik başlıklar; bildirimin süresinde yapılması, yurt dışındaki varlıkların iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi, bildirilecek değerin doğru belirlenmesi ve indirimli vergi oranı için verilen taahhütlere uyulması olacak.

Özellikle yüzde 5’lik genel vergi oranı ve taahhüt esaslı indirim sistemi, yeni düzenlemenin önceki varlık barışı uygulamalarından ayrılan en önemli yönleri arasında yer alıyor.

Gümrük vergileri, idari para cezaları ve gümrük idaresi tarafından alınan kararlara karşı yükümlülere itiraz hakkı tanınıyor. Tebliğ edilen kararları kabul etmeyen kişiler, belirlenen süre içinde idareye başvurarak işlemin yeniden değerlendirilmesini isteyebiliyor.

Bu hak, gümrük işlemleri sırasında ortaya çıkan vergi, ceza ve idari kararların hukuka uygunluğunun idari aşamada incelenmesi açısından önem taşıyor.

Gümrük Vergisi İtiraz Hakkı Nedir?

Gümrük vergisi itiraz hakkı, yükümlülerin kendilerine bildirilen gümrük vergileri, cezalar veya idari kararlara karşı idare nezdinde başvuru yapabilmesini sağlayan yasal bir yoldur.

Yükümlüler, kararın tebliğinden sonra işlemin hatalı olduğunu düşünüyorsa yazılı dilekçeyle itiraz edebilir. Böylece konu, dava yoluna gidilmeden önce idari makamlar tarafından yeniden incelenir.

Gümrük Vergisi ve Cezalara İtiraz Süresi Ne Kadar?

Gümrük vergileri, cezalar ve idari kararlara karşı itiraz süresi, tebliğ tarihinden itibaren 15 gündür.

Bu süre içinde başvuru yapılmaması halinde idari itiraz hakkı kaybedilebilir. Bu nedenle yükümlülerin tebliğ tarihini dikkatle takip etmesi ve süresi içinde dilekçesini ilgili makama sunması gerekir.

İtiraz Başvurusu Nereye Yapılır?

İtiraz, kararın tebliğ edilmesinden itibaren 15 gün içinde bir üst makama yapılır. Eğer başvurulacak bir üst makam bulunmuyorsa, dilekçe kararı alan aynı makama verilir.

Başvurunun yazılı dilekçeyle yapılması gerekir. Dilekçede itiraz edilen karar, tebliğ tarihi, itiraz gerekçeleri ve talep açık şekilde belirtilmelidir.

İdare İtirazı Ne Zaman Sonuçlandırır?

İdareye ulaşan itiraz başvuruları 30 gün içinde karara bağlanır. Verilen karar, ilgili kişiye tebliğ edilir.

Bu süreçte idare, yapılan başvuruyu ve sunulan gerekçeleri değerlendirerek itirazı kabul edebilir ya da reddedebilir.

İtiraz Reddedilirse Ne Yapılır?

İtirazın reddedilmesi halinde yükümlüler, işlemin yapıldığı yerdeki idari yargı mercilerine başvurabilir.

Bu aşamada konu idari yargıya taşınır ve gümrük vergisi, ceza veya idari kararın hukuka uygun olup olmadığı mahkeme tarafından incelenir.

Yükümlüler İçin Pratik Etkisi Ne?

Gümrük vergileri ve cezalara karşı itiraz süresinin kısa olması nedeniyle yükümlülerin tebligatları gecikmeden değerlendirmesi gerekiyor.

15 günlük süre içinde yapılacak doğru ve gerekçeli bir başvuru, işlemin idari aşamada düzeltilmesine imkân sağlayabilir. İtirazın reddedilmesi durumunda ise idari yargı yoluna başvurularak hak arama süreci devam ettirilebilir.

Uzmanlar, 2026 yılında dijital denetim süreçlerinin daha da sıkılaşacağına dikkat çekerken, işletmelerin beyan ve ödeme takvimlerini yakından izlemesi gerektiğini belirtiyor.

Mayıs 2026’da İşletmeleri Hangi Düzenlemeler Bekliyor?

Yeni dönemde özellikle elektronik sistemler üzerinden yürütülen muhasebe işlemleri ön plana çıkıyor. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın dijital altyapı çalışmalarını hızlandırmasıyla birlikte e-fatura, e-defter ve elektronik beyan süreçlerinde kapsam genişletiliyor.

Mali müşavirler, dijital sistemlerde yapılan güncellemelerin şirketlerin işlem süreçlerini doğrudan etkileyebileceğini ifade ediyor.

Dijital Vergi Denetimleri Artıyor mu?

2026 yılında vergi denetimlerinde dijital kontrol mekanizmalarının daha yoğun kullanılacağı değerlendiriliyor. Özellikle elektronik belge sistemleri üzerinden yapılan işlemlerin anlık takip edilmesi, kayıt dışılıkla mücadelede yeni dönemin habercisi olarak yorumlanıyor.

Uzmanlara göre işletmelerin:

• E-fatura kayıtlarını düzenli tutması
• Beyan süreçlerini zamanında tamamlaması
• SGK bildirimlerini eksiksiz yapması
• Dijital arşivleme sistemlerini güncellemesi

önem taşıyor.

Muhasebecileri İlgilendiren Yeni Süreçler Neler?

Mayıs ayı itibarıyla geçici vergi, KDV ve muhtasar beyannameler için yoğun takvim başladı. Mali müşavirler özellikle küçük ve orta ölçekli işletmelerin süre kaçırmaması konusunda uyarıda bulunuyor.

Ayrıca bazı sektörlerde elektronik belge zorunluluğunun kapsamının genişletilmesi bekleniyor.

SGK ve Vergi Takviminde Kritik Dönem

İşverenler açısından SGK prim ödemeleri ve vergi yükümlülükleri mayıs ayında önemini koruyor. Özellikle personel çalıştıran işletmelerin bordro ve prim hesaplamalarını dikkatli yapması gerekiyor.

Ekonomistler, artan maliyetler nedeniyle şirketlerin nakit akış planlamasını daha dikkatli yürütmesi gerektiğini belirtiyor.

Resmi Gazete’de Hangi Düzenlemeler Öne Çıktı?

6 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan düzenlemeler arasında tarım, ithalat ve bitki sağlığı alanındaki yeni yönetmelikler dikkat çekti.

Bitki Karantinası Yönetmeliği ile ithalat ve ihracat süreçlerinde dijital takip sistemi güçlendirilirken, resmi kontrol süreçleri yeniden düzenlendi.

İşletmeler İçin Pratik Etkileri Neler Olacak?

Uzmanlara göre yeni dönemde şirketlerin dijital muhasebe altyapılarını güçlendirmesi kritik hale gelecek.

Özellikle:

• Vergi cezalarının önlenmesi
• Elektronik denetimlere uyum
• Hızlı beyan süreçleri
• Muhasebe kayıtlarının güvenliği

konularında hazırlıklı olan işletmeler avantaj sağlayacak.

30 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan bazı oranlar yeniden belirlendi. Yapılan değişiklikler, hem bireysel hem de kurumsal mükellefleri yakından ilgilendiriyor.

Gelir Vergisi Kanunu’nda Hangi Oranlar Değişti?

Yeni karara göre Gelir Vergisi Kanunu kapsamında iki önemli düzenleme yapıldı:

• Belirli kazançlara uygulanacak şartlardan biri olan sermaye sahipliği oranı en az %20 olarak belirlendi
• İlgili bir indirim kaleminde ise oran %100’e çıkarıldı

Bu değişiklikler, özellikle yatırım ve iştirak gelirlerinin vergilendirilmesinde etkili olacak.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Neler Değişti?

Kurumlar Vergisi tarafında da dikkat çeken güncellemeler yapıldı:

• Yurt dışı iştirak kazançlarına yönelik istisnada, en az %20 sermaye payı şartıyla %80 istisna uygulanacak
• Bazı gider ve teşvik unsurlarında ise indirim oranı %100 olarak belirlendi

Bu düzenlemeler, şirketlerin uluslararası yatırımlarına yönelik vergi avantajlarını yeniden şekillendiriyor.

Yeni Oranlar Ne Zaman Geçerli Olacak?

Kararda yer alan hükümler:

• 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için geçerli olacak
• Resmi Gazete’de yayımlandığı tarih itibarıyla yürürlüğe girmiş bulunuyor

Düzenleme Kimleri Etkiliyor?

Yeni oranlar özellikle:

• Yurt dışı iştirak yatırımı bulunan şirketleri
• Gelir vergisi kapsamında indirimlerden yararlanan mükellefleri
• Vergi planlaması yapan işletmeleri

doğrudan ilgilendiriyor.

Vergi Düzenlemesinin Pratik Etkisi Ne?

Uzmanlara göre bu değişiklikler:

• Yurt dışı yatırımları teşvik edebilir
• Vergi avantajlarını artırabilir
• Şirketlerin finansal planlamasında yeni stratejiler gerektirebilir

Ancak uygulamada detayların dikkatle incelenmesi ve doğru yorumlanması büyük önem taşıyor.

Gayrimenkul satışlarında tapu bedelini düşük gösterenler için süreç artık daha sıkı takip ediliyor. Son dönemde birçok kişi, geçmişte düşük beyan ettiği tapu değerini gerçek alım-satım bedeline yükseltmek için vergi dairelerine başvurmaya başladı.

Bu artışın arkasında ise Gelir İdaresi Başkanlığı’nın değer artış kazancı sorgulamaları bulunuyor.

Tapu Değeri Neden Sonradan Yükseltilmek İsteniyor?

Gayrimenkul alım-satımlarında tapuda düşük bedel gösterilmesi, ilerleyen dönemde vergi riski doğurabiliyor. Özellikle taşınmazın 5 yıl içinde satılması halinde, alış ve satış bedeli arasındaki fark değer artış kazancı olarak vergilendirilebiliyor.

Bu nedenle bazı mükellefler, daha önce düşük gösterdikleri alış bedelini sonradan artırarak vergi yükünü azaltmak istiyor.

Değer Artış Kazancı Nedir?

Gelir Vergisi Kanunu’na göre bir gayrimenkul, iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde satılırsa ortaya çıkan kazanç değer artış kazancı sayılıyor.

Eğer satış 5 yıldan sonra yapılırsa, bu kazanç gelir vergisine tabi olmuyor.

Tapu Değeri Sonradan Yükseltilebilir mi?

Evet, tapuda daha önce düşük beyan edilen bedel sonradan düzeltilebiliyor. Ancak bu işlem sınırsız değil.

Değer artırımı yapılırken:

• 5 yıllık zamanaşımı süresi dikkate alınıyor
• Eksik ödenen tapu harcı tamamlanıyor
• Pişmanlık zammı veya ceza ve faiz uygulanabiliyor

Değer Yükseltme İçin Nereye Başvurulur?

Tapu bedelini düzeltmek isteyenlerin tapu müdürlüğüne değil, ilgili tapu dairesinin bağlı olduğu vergi dairesine başvurması gerekiyor.

Uygulamada farklı yönlendirmeler yapılsa da bu işlem vergi dairesi üzerinden yürütülüyor.

Maliye Neden Yakın Takip Başlattı?

Gelir İdaresi, gayrimenkulünü 5 yıl içinde satan ancak değer artış kazancı beyan etmeyen kişileri analizlerle tespit etmeye başladı. Bu süreçte bazı mükelleflerin gelir vergisi beyannamesi vermek yerine tapu alış bedelini sonradan yükseltmeye çalıştığı görüldü.

Bu nedenle Maliye, değer artırımı taleplerinde artık yalnızca dilekçe ve ödeme ile yetinmiyor.

Gerçek Alış-Satış Bedeli Nasıl İspatlanacak?

Tapu değerini yükseltmek isteyenlerin gerçek bedeli belgeyle ortaya koyması gerekiyor. Bu kapsamda şu belgeler dikkate alınabilir:

• Banka ödeme kayıtları
• Satış sözleşmeleri
• Fatura ve benzeri belgeler
• Kredi ekspertiz raporları
• Değerleme raporları
• Emsal taşınmaz satış bedelleri

Belge sunulamaması halinde tapu kayıtlarında yer alan bedel esas alınabiliyor.

Tapu Değerini Yükseltmek Vergi Riskini Ortadan Kaldırır mı?

Hayır. Değerin sonradan yükseltilmesi tek başına vergi riskini tamamen kaldırmaz. Maliye, gerçek satış bedelini ayrıca araştırabilir ve gerekirse inceleme yapabilir.

Bu nedenle bedel düzeltmesi yapılırken gerçek işlem tutarının açık şekilde ispatlanması gerekiyor.

Yeni Uygulama Ne Anlama Geliyor?

Yeni yaklaşım, tapuda düşük bedel gösterilmesini daha riskli hale getiriyor. Artık sonradan düzeltme yapmak isteyenler için süreç daha zor, daha belgeli ve daha kontrollü ilerliyor.

Uzmanlara göre en güvenli yol, gayrimenkul alım-satımında gerçek bedelin en baştan tapuda doğru şekilde beyan edilmesi.

Cumhurbaşkanı Recep Tayyip Erdoğan tarafından açıklanan yeni vergi teşvik paketi, Türkiye’de yatırım ortamını güçlendirmeyi hedefliyor. İstanbul Finans Merkezi’nde duyurulan düzenlemeler; ihracat, uluslararası şirketler ve finansal işlemler başta olmak üzere birçok alanı kapsıyor.

Uzmanlara göre paket, vergi oranlarında ciddi indirimler getirirken uygulama detayları belirleyici olacak.

İmalatçı İhracatçılara Vergi İndirimi Nasıl Uygulanacak?

Yeni düzenlemeyle birlikte ihracat yapan firmalara yönelik kurumlar vergisi oranlarında önemli düşüş planlanıyor.

• İmalatçı ihracatçılar için oran %9
• Diğer ihracatçılar için oran %14

Ancak burada bazı kritik noktalar öne çıkıyor. “İmalatçı ihracatçı” tanımının nasıl yapılacağı henüz netleşmiş değil. Ayrıca mevcut asgari kurumlar vergisi uygulaması (%10 taban) nedeniyle bu indirimlerin fiili etkisinin sınırlı kalabileceği değerlendiriliyor.

İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri Neleri Kapsıyor?

İstanbul Finans Merkezi (İFM) için mevcut vergi avantajları genişletiliyor.

• Transit ticaret kazançlarında vergi indirimi %50’den %100’e çıkarılıyor
• Bu gelirler tamamen kurumlar vergisi dışında bırakılacak

Ayrıca İFM dışında faaliyet gösteren firmalar için de yeni bir imkan getiriliyor:

• Transit ticaret kazançlarının %95’i vergiden düşülebilecek

Ancak hangi gelirlerin “transit ticaret” kapsamında değerlendirileceği uygulamada kritik olacak.

Bölgesel Yönetim Merkezleri Türkiye’ye Nasıl Çekilecek?

Yeni paket, uluslararası şirketlerin yönetim merkezlerini Türkiye’ye taşımayı hedefliyor.

• Yurt dışı operasyon gelirlerinde %100’e varan vergi indirimi
• 20 yıl süreyle teşvik imkanı
• Nitelikli çalışanlara özel vergi avantajları

Bu noktada “bölgesel yönetim merkezi” tanımının kapsamı ve çalışanlara sağlanacak avantajların detayları belirleyici olacak.

Hizmet İhracatında Vergi Avantajı Artıyor mu?

Yazılım, mühendislik, tasarım gibi hizmet ihracatı yapan firmalar için mevcut vergi indirimi genişletiliyor.

• Mevcut %80 indirim oranı %100’e çıkarılacak
• Bu gelirler tamamen vergiden istisna edilecek

Ancak mevcut asgari kurumlar vergisi uygulaması devam ederse, bu avantajın tam anlamıyla hissedilmesi zor olabilir.

Yurt Dışında Yaşayanlar İçin Vergi Muafiyeti Nedir?

Yeni düzenleme, yurt dışında yaşayan kişileri Türkiye’ye çekmeyi hedefliyor.

• Son 3 yılda Türkiye’de mükellef olmayanlar için
• Yurt dışı gelirlerine 20 yıl vergi uygulanmayacak
• Veraset vergisi %1 olarak uygulanacak

Bu sistem, bazı ülkelerde uygulanan “non-dom” modeline benzerlik gösteriyor. Ancak uluslararası vergi kurallarıyla uyumu merak konusu.

Varlık Barışı Yeniden Mi Geliyor?

Paket kapsamında yeni bir varlık barışı düzenlemesi de planlanıyor.

• Yurt dışındaki varlıkların Türkiye’ye getirilmesi teşvik edilecek
• %2-3 oranında düşük vergi uygulanabilecek
• Beyan edilen varlıklar için inceleme yapılmayacak

Uzmanlara göre bu tür düzenlemeler kısa vadede kaynak girişini artırsa da uzun vadeli etkileri tartışmalı.

Yeni Teşvik Paketi Kimleri Etkileyecek?

Düzenlemeler geniş bir kesimi kapsıyor:

• İhracat yapan şirketler
• Uluslararası yatırımcılar
• Teknoloji ve hizmet firmaları
• Yurt dışında yaşayan Türkler

Uygulamanın detaylarının netleşmesiyle birlikte paketin gerçek etkisi daha açık şekilde ortaya çıkacak.

Cumhurbaşkanı Recep Tayyip Erdoğan tarafından duyurulan “Türkiye Yüzyılı Yatırım İçin Güçlü Merkez Programı”, yatırım ortamını güçlendirmeyi hedefleyen kapsamlı vergi değişikliklerini gündeme taşıdı. Açıklanan düzenlemeler, özellikle finans, ihracat ve uluslararası şirketleri yakından ilgilendiriyor.

Vergi uzmanlarının değerlendirmelerine göre yeni paket, Türkiye’yi bölgesel bir finans ve ticaret merkezi haline getirmeyi amaçlıyor.

İstanbul Finans Merkezi İçin Vergi Avantajları Neler Olacak?

İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren şirketlere sağlanan vergi teşvikleri genişletiliyor.

• Yurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeden yurt dışında satılması (transit ticaret) kapsamında elde edilen kazançlar için uygulanan vergi indirimi %50’den %100’e çıkarılıyor.
• Bu değişiklikle birlikte söz konusu kazançlar tamamen kurumlar vergisinden muaf hale geliyor.

Ayrıca, İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösteren şirketler için de önemli bir adım atılıyor.

• Transit ticaret gelirlerinin %95’i kurumlar vergisi matrahından düşülebilecek.
• Kalan %5’lik kısım üzerinden vergi hesaplanacak.

Bu düzenleme ile teşvikler ilk kez finans merkezi dışına da yayılmış olacak.

Küresel Şirketler Türkiye’ye Nasıl Çekilecek?

Yeni vergi düzenlemeleri, uluslararası şirketlerin bölgesel yönetim merkezlerini Türkiye’ye taşımalarını teşvik etmeyi hedefliyor.

• İstanbul Finans Merkezi üzerinden yürütülen yurt dışı operasyonlardan elde edilen kazançların tamamı vergi matrahından indirilebilecek.
• Diğer faaliyetlerde ise %95 oranında indirim uygulanacak.
• Bu avantajların 20 yıl süreyle geçerli olması planlanıyor.

Bunun yanında, nitelikli çalışanlara yönelik ücret avantajları da gündemde.

İhracatçılar İçin Kurumlar Vergisi Oranı Kaç Olacak?

İhracat ve üretim faaliyetlerini desteklemek amacıyla kurumlar vergisi oranlarında önemli indirimler planlanıyor:

• İmalatçı ve ihracatçılar için oran %9’a düşürülecek
• Sadece ihracat yapan firmalar için oran %14 olacak

Mevcut uygulamada bu oranlar daha yüksek seviyelerdeydi. Yeni düzenleme ile rekabet gücünün artırılması hedefleniyor.

Yurt Dışında Yaşayanlar Türkiye’de Vergi Ödeyecek mi?

Yurt dışında yaşayan ve son yıllarda Türkiye’de vergi mükellefi olmayan kişilere yönelik dikkat çeken bir düzenleme de pakette yer alıyor.

• Türkiye’ye gelen bu kişiler, yurt dışı kaynaklı gelirleri için 20 yıl boyunca vergi ödemeyecek
• Sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançlar vergilendirilecek

Ayrıca, miras yoluyla geçişlerde uygulanacak vergi oranının %1 seviyesinde olması planlanıyor.

Hizmet İhracatında Vergi Avantajı Artıyor mu?

Yurt dışına sunulan hizmetlerden elde edilen kazançlara yönelik vergi avantajı da genişletiliyor.

• Mimarlık, mühendislik, yazılım ve tasarım gibi alanlarda uygulanan %80 indirim oranı %100’e çıkarılacak
• Böylece bu faaliyetlerden elde edilen gelirler tamamen vergiden istisna edilecek

Bu adımın özellikle teknoloji ve hizmet sektörünü desteklemesi bekleniyor.

Yeni Varlık Barışı Düzenlemesi Neleri Kapsıyor?

Yeni düzenlemeler arasında bir “varlık barışı” uygulaması da bulunuyor.

• Yurt dışındaki para, altın ve menkul kıymetlerin belirli süre içinde Türkiye’ye getirilmesi teşvik edilecek
• Bu varlıklar için düşük oranlı (%2-3) vergi uygulanacak
• Beyan edilen tutarlar için vergi incelemesi yapılmayacak

Uzmanlara göre, bu düzenlemenin etkili olabilmesi için finans ve bankacılık mevzuatıyla da uyumlu olması gerekiyor.

Yeni Vergi Paketi Kimleri Etkileyecek?

Düzenlemeler özellikle şu kesimleri doğrudan ilgilendiriyor:

• İhracat yapan şirketler
• Uluslararası yatırımcılar
• İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren firmalar
• Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları
• Hizmet ihracatı yapan teknoloji ve mühendislik şirketleri

Yeni vergi paketinin yasalaşma sürecinde kapsamının daha da genişleyebileceği ifade ediliyor.

Sosyal Güvenlik Kurumu, prim borcu bulunan işverenler, esnaflar ve Bağ-Kur sigortalıları için ödeme süreçlerini kolaylaştıran yeni bir düzenlemeyi yürürlüğe aldı. Yapılan değişikliklerle, borçların yapılandırılması ve taksitlendirilmesine ilişkin şartlarda önemli esneklikler sağlandı.

Teminatsız Taksitlendirme Limiti Yükseldi

Yeni düzenlemeyle birlikte en dikkat çekici değişikliklerden biri teminat sınırında oldu. Daha önce düşük seviyede uygulanan teminatsız taksitlendirme limiti ciddi şekilde artırıldı. Bu sayede belirli bir tutarın altındaki borçlar için artık banka teminatı ya da taşınmaz teminatı istenmeden ödeme planı yapılabilecek.

“Borcu Yoktur” Yazısı İçin Yeni İmkân

Yapılan düzenlemeler kapsamında borcunu taksitlendiren mükellefler, belirli şartları sağlamaları halinde “borcu yoktur” yazısı alabilecek. Bu gelişme özellikle ihalelere katılan veya ticari faaliyetlerinde bu belgeye ihtiyaç duyan işletmeler açısından önemli bir avantaj sağlıyor.

Taksit İhlallerinde Esneklik Artırıldı

Ödeme planına uyum konusunda da daha esnek bir yapı getirildi. Önceki uygulamada sınırlı sayıda olan ihlal hakkı artırılarak borçlulara daha fazla tolerans tanındı. Ancak belirlenen sınırın aşılması halinde yapılandırmanın bozulacağı unutulmamalı.

Kademeli Ödeme Planı Mümkün

Borçlunun mali durumunun yeterli olmaması halinde, ilk taksitlerde daha düşük ödeme yapılmasına imkân tanıyan kademeli ödeme sistemi uygulanabiliyor. Bu sistemde belirli bir süre için taksitler düşük tutulabiliyor, ardından standart ödeme planına geçiliyor.

Başvuru Şartı ve Süreç

Bu imkânlardan yararlanmak isteyenlerin ilgili SGK birimlerine başvurarak ilk taksit ödemesini yapmaları gerekiyor. Başvuru yapılmadan bu avantajlardan faydalanmak mümkün değil.

Uygulamada Dikkat Edilmesi Gerekenler

• Teminatsız limitin üzerindeki borçlar için teminat istenmeye devam ediyor
• Farklı illerdeki borçlar ayrı ayrı değerlendirilebiliyor
• Daha önceki yapılandırma ihlalleri, yeni başvurunun kabulünü etkileyebiliyor

Sonuç

SGK’nın yaptığı bu güncelleme, özellikle nakit akışı sorunu yaşayan işletmeler için önemli bir rahatlama sağlıyor. Artan teminat sınırı, esnek ödeme planları ve “borcu yoktur” yazısı imkânı, borçların daha yönetilebilir hale gelmesini amaçlıyor.

Hizmet ihracına yönelik vergi avantajları kapsamında farklı düzenlemelerin bir arada uygulanıp uygulanamayacağı, uygulamada sıkça gündeme gelen konular arasında yer alıyor. Özellikle kurumlar vergisi indirimleri ile oran avantajlarının birlikte kullanımı konusunda dikkat edilmesi gereken önemli noktalar bulunuyor.

Hizmet ihracından elde edilen kazançlara yönelik düzenlemelerde, bazı indirimlerin kapsamı ve şartları farklılık gösterebiliyor. Örneğin, bir düzenlemede hizmetin Türkiye’den verilmesi şartı aranırken, diğerinde hizmetin nerede üretildiğinden ziyade yurt dışında faydalanılması esas alınabiliyor. Bu durum, her iki avantajın aynı kazanç için birlikte uygulanmasını sınırlayabiliyor.

Mevcut uygulamalara göre, hizmet ihracından elde edilen kazancın belirli bir kısmı indirim konusu yapıldığında, bu tutar zaten vergi dışı bırakılmış kabul ediliyor. Dolayısıyla aynı kazanç üzerinden ayrıca indirimli vergi oranı uygulanması mümkün olmuyor. Ancak indirim sonrası kalan kazanç için ilgili şartlar sağlanıyorsa oran avantajından yararlanılabiliyor.

Benzer şekilde, Ar-Ge faaliyetlerine yönelik teşviklerle hizmet ihracına ilişkin indirimlerin birlikte kullanımı da belirli koşullara bağlı. Farklı faaliyetlerin ayrı ayrı izlenmesi, gelir ve giderlerin ayrıştırılması ve teşviklerin aynı kazanç unsuru için çakışmaması gerekiyor. Aynı kazanç için birden fazla indirimden yararlanılması ise mümkün bulunmuyor.

Öte yandan, asgari kurumlar vergisi uygulaması da bu indirimlerin etkinliğini sınırlayabiliyor. Düzenlemeye göre hesaplanan verginin, belirli bir tabanın altına düşmemesi gerektiğinden, bazı indirimler kazanç olsa dahi fiilen kullanılamayabiliyor. Ayrıca bu tür indirimlerin kullanılmayan kısmının sonraki dönemlere devredilememesi de önemli bir husus olarak öne çıkıyor.

Sonuç olarak, hizmet ihracı kapsamında sağlanan vergi avantajlarının doğru uygulanabilmesi için her bir düzenlemenin kapsamı ve şartlarının dikkatle analiz edilmesi gerekiyor. Yanlış veya birlikte uygulanamayacak teşviklerin aynı kazanç üzerinde kullanılması, ileride vergi risklerine yol açabilir.

Vergi Denetim Kurulu’nun son dönemde yaptığı açıklamalar, eğitim içerikleri ve yayımladığı dokümanlar, transfer fiyatlandırması alanında denetimlerin ciddi şekilde yoğunlaştığını gösteriyor. Bu süreçte yalnızca inceleme sayısının değil, incelemelerin kapsamı ve derinliğinin de arttığı dikkat çekiyor.

Artık denetimler daha veri odaklı yürütülüyor. İdare, sektör karşılaştırmaları, emsal analizleri ve kamuya açık finansal veriler gibi birçok kaynağı önceden analiz ederek sürece başlıyor. Bu durum, mükelleflerin hazırlıksız yakalanma riskini önemli ölçüde artırıyor.

İncelemelerde öne çıkan başlıca kriterler arasında; grup içi işlemlerin toplam ciro içindeki payı, yurt dışı ilişkili şirketlerle yapılan hizmet alımlarının büyüklüğü ve sürekliliği, düşük kârlılık veya sürekli zarar beyan eden şirketlerin sektörle karşılaştırılması ve gayri maddi hak ödemeleri yer alıyor.

Uygulamada en sık karşılaşılan sorunlardan biri, transfer fiyatlandırması raporlarının sadece şekli bir yükümlülük olarak görülmesi. Oysa bu raporlar, inceleme sürecinde en önemli savunma araçlarından biri niteliğinde. Güncel olmayan, zayıf analiz içeren veya yüzeysel hazırlanan raporlar şirketleri korumakta yetersiz kalabiliyor.

Bir diğer kritik alan ise grup içi hizmet alımlarının belgelendirilmesi. Artık sadece fatura yeterli görülmüyor; hizmetin gerçekten alındığını ve işletmeye somut fayda sağladığını gösteren detaylı kanıtlar talep ediliyor. Özellikle yüksek tutarlı işlemlerde bu belgelerin eksikliği ciddi risk oluşturuyor.

Ayrıca, merkezi hizmetlerin dağıtımı ve gayri maddi hak ödemelerinde ekonomik gerekçenin açık şekilde ortaya konulması bekleniyor. Bu alanlarda yapılan hatalar, işlemlerin niteliğinin yeniden değerlendirilmesine yol açabiliyor.

Bu gelişmeler ışığında şirketlerin proaktif hareket etmesi gerekiyor. Son yıllara ait raporların gözden geçirilmesi, grup içi işlemlerin detaylı şekilde dokümante edilmesi ve düşük kârlılık gibi durumların ekonomik gerekçelerle açıklanması büyük önem taşıyor.

Sonuç olarak transfer fiyatlandırması, sadece teknik bir vergi konusu değil; aynı zamanda şirketin iş modelini ve grup içi ilişkilerini doğru şekilde ortaya koyma süreci haline gelmiş durumda. Bu nedenle erken hazırlık ve güçlü belgeleme, olası risklerin yönetilmesinde belirleyici rol oynuyor.

Gelir İdaresi’nin son dönemdeki görüşleri, finansman gider kısıtlaması (FGK) uygulamasında önemli bir detaya dikkat çekiyor. Özellikle özkaynak–yabancı kaynak karşılaştırmasının hangi aşamadaki finansal veriler üzerinden yapılacağı konusu netleşmiş durumda.

Yapılan değerlendirmelere göre, finansman gider kısıtlaması hesaplanırken dikkate alınacak özkaynak tutarı, vergi karşılığı ayrılmadan önceki finansal durum üzerinden belirleniyor. Başka bir ifadeyle, hesaplamada vergi sonrası kâr değil, vergi öncesi dönem kârı esas alınıyor.

Bu yaklaşım, bilanço kalemlerinin henüz vergi etkisiyle azaltılmadığı aşamayı temel alıyor. Dolayısıyla 370/371 hesaplarıyla vergi karşılığı ayrıldıktan sonraki özkaynak değil, bu işlemlerden önceki yapı dikkate alınıyor.

Uzmanlara göre bu detay, uygulamada ciddi farklar yaratabiliyor. Çünkü vergi karşılığı ayrıldıktan sonra özkaynak azalacağından, yanlış baz alınması durumunda finansman gider kısıtlaması tutarı hatalı hesaplanabiliyor.

Bu nedenle mükelleflerin, finansman gider kısıtlaması hesaplamalarında vergi öncesi kârı ve buna göre oluşan özkaynak yapısını esas almaları büyük önem taşıyor.

Şirketlerin yeniden yapılandırılması sürecinde en çok karşılaşılan yöntemlerden ikisi ayni sermaye ve tür değişikliğidir. Türk Ticaret Kanunu çerçevesinde bu iki yöntem, varlıkların şirketlere devrinde belirli avantajlar sağlayan alternatif yollar olarak öne çıkar. Ancak her iki yöntemin işleyişi ve sonuçları farklı olduğu için doğru tercih yapılması büyük önem taşır.

Uygulamada zaman zaman dikkat çekici örneklerle karşılaşılmaktadır. Geçmişte bazı şirketlerin, mevcut borçlarına rağmen farklı yöntemler kullanarak “borcu yoktur” yazısı temin etmeye çalıştığı görülmüştür. Özellikle şirket türünün değiştirilmesiyle yeni bir tüzel yapı üzerinden işlem yapılması, eski sistemde bazı boşluklardan yararlanılmasına imkan tanıyabilmiştir. Ancak günümüzde dijital altyapının gelişmesiyle bu tür uygulamaların önüne büyük ölçüde geçilmiş durumdadır.

Ayni sermaye yöntemi, gerçek kişilere ait malvarlıklarının belirlenen piyasa değeri üzerinden bir şirkete sermaye olarak konulması anlamına gelir. Bu işlemde mahkeme tarafından yapılan değerleme esas alınır ve varlıklar güncel değerleriyle şirkete devredilir. Buna karşılık tür değişikliği, bir işletmenin mevcut varlık ve borçlarıyla birlikte başka bir şirket türüne dönüşmesini ifade eder. Bu yöntemde herhangi bir değerleme yapılmaz; tüm unsurlar defter kayıtları üzerinden aynen devredilir.

İki yöntem arasındaki en temel fark değerleme yaklaşımında ortaya çıkar. Ayni sermayede güncel piyasa değeri dikkate alınırken, tür değişikliğinde kayıtlı değerler esas alınır. Bu durum doğrudan vergisel sonuçlara da yansıyabilir. Özellikle belirli süreler dolmadan yapılan işlemlerde ayni sermaye yöntemi daha fazla vergi yükü doğurabilirken, tür değişikliği genellikle daha nötr bir sonuç verir.

Bunun yanı sıra hukuki kısıtlar da tercih üzerinde belirleyici olabilir. Üzerinde ipotek, şerh veya benzeri sınırlamalar bulunan varlıkların ayni sermaye olarak devri daha zor ve maliyetli bir süreç yaratabilir. Buna karşılık tür değişikliğinde bu varlıklar mevcut durumlarıyla birlikte devredilebilir, bu da süreci pratik hale getirir.

Uygulamada yapılan hatalar da dikkat çekmektedir. Özellikle tür değişikliği işlemlerinde gereksiz yere değerleme yapılması veya güncel değerlerin muhasebe kayıtlarına alınması, işlemin doğasına aykırı sonuçlar doğurabilir. Ayrıca bazı durumlarda tür değişikliği ile daha kolay çözülebilecek bir işlemde ayni sermaye yönteminde ısrar edilmesi, hem zaman hem de maliyet açısından dezavantaj yaratmaktadır.

Genel olarak değerlendirildiğinde, herhangi bir hukuki kısıtı bulunmayan varlıkların devrinde ayni sermaye yöntemi tercih edilebilir. Ancak daha karmaşık yapıya sahip, ipotekli veya şerhli varlıkların bulunduğu durumlarda tür değişikliği genellikle daha avantajlıdır. Özellikle şirketlerin yeniden yapılanma süreçlerinde tür değişikliği daha hızlı ve etkin bir çözüm sunabilir.

Sonuç olarak, ayni sermaye ve tür değişikliği işletmeler için önemli araçlar olmakla birlikte, yanlış yöntem seçimi beklenmeyen vergisel ve hukuki sonuçlara yol açabilir. Bu nedenle işlem öncesinde detaylı analiz yapılması ve sürecin uzman desteğiyle yürütülmesi kritik önem taşır.

Hazine ve Maliye Bakanlığı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı, beyanname süreçlerine yönelik yeni bir çalışma başlattığını duyurdu. “Beyanname Gözetim Programı/2” adı verilen bu uygulama, özellikle kurumlar vergisi mükelleflerinin beyan süreçlerinde gönüllü uyumu artırmayı hedefliyor.

Programın amacı nedir?

Vergi Denetim Kurulu, Risk Analiz Sistemi üzerinden mükellefleri sektör ve faaliyet bazında inceleyerek olası risk alanlarını tespit etme yetkisine sahip. Yeni başlatılan bu çalışma da bu sistemin bir uzantısı olarak tasarlandı.

Programın temel amacı:

• kayıt dışı ekonomiyle mücadeleye katkı sağlamak
• mükelleflerin beyan süreçlerinde daha dikkatli davranmasını teşvik etmek
• gönüllü uyum düzeyini artırmak

olarak özetlenebilir.

Nasıl bir yöntem izlenecek?

Çalışma kapsamında belirlenen mükellef gruplarına önceden bilgilendirme yapılacak. Ardından süreç şu şekilde ilerleyecek:

• Öncelikle seçilen mükelleflere yazılı bilgilendirme gönderilecek
• Sonrasında vergi müfettişleri tarafından telefonla iletişim kurulacak
• 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesi verildikten sonra analiz yapılacak
• Riskli görülen mükellefler inceleme sürecine alınabilecek

Bu yöntemle, mükelleflerin henüz beyan aşamasındayken olası hataları düzeltmeleri amaçlanıyor.

Davranışsal yaklaşım ne anlama geliyor?

Programda dikkat çeken unsurlardan biri “davranışsal yaklaşım” kullanılması. Bu yöntem, mükellefleri zorlayıcı yaptırımlar yerine bilgilendirme ve yönlendirme yoluyla doğru davranışa teşvik etmeyi hedefliyor.

Başka bir ifadeyle, mükelleflerin tercih özgürlüğü korunurken, doğru beyan verme yönünde bilinçli karar almaları destekleniyor.

Kimleri kapsıyor?

Çalışma özellikle 2025 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi mükelleflerini kapsıyor. Risk analizine göre belirlenen mükellefler doğrudan iletişime dahil edilecek.

Bu nedenle tüm kurumlar vergisi mükelleflerinin beyan öncesinde kayıtlarını gözden geçirmesi önem taşıyor.

Meslek mensupları için ne ifade ediyor?

Vergi Denetim Kurulu, bu süreçte meslek odalarının ve mali müşavirlerin bilgilendirilmesini özellikle vurguluyor. Amaç, mükelleflerin olası hatalarını en aza indirerek daha sağlıklı beyan verilmesini sağlamak.

Bu kapsamda mali müşavirlerin:

• beyan öncesi kontrolleri artırması
• riskli alanlara odaklanması
• mükellefleri bilgilendirmesi

önem kazanıyor.

Sonuç

“Beyanname Gözetim Programı/2”, klasik denetim anlayışından farklı olarak önleyici ve yönlendirici bir yaklaşım içeriyor. Mükelleflerin daha beyan aşamasında riskleri görerek düzeltme yapması hedefleniyor.

Bu nedenle 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesi öncesinde hem mükelleflerin hem de meslek mensuplarının süreci dikkatle takip etmesi büyük önem taşıyor.

Resmi Gazete’de yayımlanan 7577 sayılı Kanun, vergi mevzuatından sosyal güvenliğe, serbest bölgelerden ÖTV istisnasına kadar birçok alanda önemli değişiklikler getirdi. 2 Nisan 2026’da kabul edilen düzenleme, işverenler, mükellefler, engelli vatandaşlar, yatırımcılar ve kamu kurumları açısından doğrudan sonuç doğuracak yeni hükümler içeriyor.

Kanunla birlikte bazı maddeler hemen yürürlüğe girerken, bazı düzenlemeler için ileri tarihli uygulama takvimi belirlendi.

7577 sayılı Kanun neleri değiştiriyor?

Yeni kanun, farklı alanlardaki çok sayıda mevzuatta değişiklik öngörüyor. Düzenlemenin öne çıkan başlıkları arasında vergi gider kısıtlamaları, SGK prime esas kazanç istisnaları, serbest bölge kazançları, ÖTV istisnası, kamu taşınmazlarının özelleştirilmesi ve deprem bölgesine yönelik ödeme indirimleri yer alıyor.

Bu kapsamda hem mali yükümlülüklerde hem de kamu uygulamalarında dikkat çeken yeni kurallar devreye alındı.

Şans ve bahis reklam giderleri neden KKEG oldu?

Kanunla birlikte Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklik sonucu, her türlü şans ve bahis oyunlarına ilişkin ilan ve reklam giderleri kanunen kabul edilmeyen giderler arasına dahil edildi.

Bu değişiklikle söz konusu harcamalar, vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacak. Böylece işletmeler açısından bu tür reklam harcamalarının vergisel avantajı ortadan kalkmış oldu.

KDV istisnasında hangi değişiklikler yapıldı?

Katma Değer Vergisi Kanunu’nda iki önemli düzenleme yapıldı.

İlk olarak, Cumhurbaşkanı kararıyla vergi muafiyeti tanınan vakıfların kurduğu yükseköğretim kurumlarının işlettiği işletmeler için mevcut KDV istisnasının kapsamı daraltıldı.

İkinci olarak ise Kamulaştırma Kanunu kapsamındaki taşınmazların, kamulaştırmayı yapan devlet kurumlarına veya kamu tüzel kişilerine devri KDV istisnası kapsamına alındı.

Bu değişikliklerden biri 1 Ocak 2027’de, diğeri ise 1 Haziran 2026’da yürürlüğe girecek.

Serbest bölgelerde hangi kazançlar kapsama alındı?

Serbest Bölgeler Kanunu’nda yapılan değişiklikle, daha önce sadece yurt dışına satışlara ilişkin olan ifade genişletildi. Yeni düzenlemeye göre, serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere yapılan teslimlerden doğan kazançlar da kapsam içine alındı.

Bu hüküm, 1 Ocak 2026’dan itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayım tarihinde yürürlüğe girdi.

SGK yemek yardımı istisnası ne kadar oldu?

5510 sayılı Kanun’da yapılan düzenleme ile prime esas kazanca tabi tutulmayacak ödemeler yeniden düzenlendi. Bu kapsamda işyerinde yemek verilmeyen durumlarda, çalışılan günler için günlük 300 TL’ye kadar yemek bedeli SGK priminden istisna tutuldu.

Ayrıca bu tutarın her yıl yeniden değerleme oranına göre artırılacağı ve küçük tutarlı küsurat farklarının dikkate alınmayacağı hükme bağlandı.

Bunun yanında ayni yardımlar, doğum ve evlenme yardımları, görev yollukları, kıdem ve ihbar tazminatı niteliğindeki bazı ödemeler, belirli sınırdaki özel sağlık sigortası ve BES katkı payları da prime esas kazanç dışında bırakıldı.

İşsizlik sigortasında hangi yetki değişti?

İşsizlik Sigortası Kanunu’nda yapılan değişiklikle Cumhurbaşkanına, işsizlik sigortasındaki devlet payını yarısına kadar artırma veya yarısına kadar düşürme yetkisi verildi.

Bu değişiklik, gelecekte işsizlik sigortası sistemindeki kamu katkısının idari kararla yeniden şekillendirilebilmesinin önünü açtı.

Engelliler için ÖTV istisnasında ne değişti?

Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda, daha önce Anayasa Mahkemesi tarafından iptal edilen hüküm yeniden kaleme alındı. Yeni düzenlemeye göre belirli araç gruplarında ÖTV istisnası, engellilik durumuna uygun özel tertibat yaptıran malul ve engelliler ile belirli sağlık kurulu raporu şartlarını taşıyan kişiler için yeniden düzenlendi.

Buna göre:

• 87.03 kapsamındaki taşıtlarda vergi dahil bedel 2.873.900 TL’yi aşmayacak
• 87.04 kapsamındaki araçlarda motor silindir hacmi 2.800 cm³’ü geçmeyecek
• 87.11 kapsamındaki taşıtlar da belirli şartlarla kapsama dahil olacak

Bu değişiklik, özellikle araç alımında ÖTV istisnasından yararlanmak isteyen engelli bireyler açısından önemli sonuçlar doğuruyor.

Bedelli askerlikte hangi rakam değişti?

Askeralma Kanunu’nda yer alan 240.000 gösterge rakamı 300.000’e çıkarıldı. Ayrıca tahsil edilen tutarın bir bölümünün genel bütçeye, kalan kısmının ise Savunma Sanayii Destekleme Fonu’na aktarılmasına ilişkin esaslar yeniden düzenlendi.

Ek bedel olarak tahsil edilen tutarların da genel bütçeye gelir kaydedileceği hüküm altına alındı.

Deprem bölgesindeki konut ve işyerleri için hangi indirim getirildi?

6 Şubat 2023 depremlerinden etkilenen bölgelerde üretilen konut ve işyerlerine ilişkin borçlandırma bedellerinde peşin ödeme indirimi getirildi.

Buna göre 31 Aralık 2026’ya kadar defaten ödeme yapan hak sahiplerine:

• en fazla bir konut için %74,
• en fazla bir işyeri için %48

oranında indirim uygulanabilecek.

Aynı kapsamda OSB Kanunu geçici 17. madde kapsamındaki bazı işyerleri için de belirli şartlarla benzer indirim imkanı sağlandı.

BOTAŞ borçları için nasıl bir mahsup sistemi getirildi?

Kanunla BOTAŞ’ın kamuya olan bazı borçlarının, Hazineden olan görevlendirme alacaklarına karşılık mahsup edilerek silinmesine ilişkin özel bir düzenleme yapıldı.

Bu kapsamda:

• vadesi geçmiş vergi, fon, pay ve ceza borçları,
• bunlara bağlı gecikme faizleri ve zamları

belirli şartlarla terkin edilebilecek. Ayrıca 31 Aralık 2026 sonuna kadar oluşacak alacaklar için aylık mahsup mekanizması öngörüldü.

Kamu taşınmazlarının özelleştirilmesinde ne değişti?

Yeni düzenleme ile belirli kamu idareleri, bağlı kuruluşları ve bazı kamu şirketlerinin mülkiyetindeki taşınmazların, talep edilmesi halinde özelleştirme kapsamına alınabilmesi mümkün hale geldi.

Bu taşınmazların satışından elde edilen gelirlerin giderler düşüldükten sonra ilgili idarenin muhasebe hesabına aktarılması ve bütçeye gelir kaydedilmesi de hükme bağlandı.

Defterdarın görevleri yeniden mi düzenlendi?

Evet. 5345 sayılı Kanun’da yapılan değişiklikle defterdarın görev ve sorumlulukları yeniden tanımlandı.

Buna göre defterdar:

• bulunduğu ilde Hazine ve Maliye Bakanlığının en üst memuru,
• il ve bağlı ilçeler teşkilatının amiri

olarak görev yapacak. Ayrıca taşra teşkilatındaki işlemlerin yürütülmesi, denetlenmesi ve mevzuata aykırı durumlar hakkında işlem yapılması da görev alanında olacak.

7577 sayılı Kanun ne zaman yürürlüğe girdi?

Kanundaki hükümlerin büyük bölümü 17 Nisan 2026 itibarıyla yürürlüğe girdi. Ancak bazı maddeler için farklı tarihler belirlendi.

Yürürlük takviminde öne çıkan tarihler şöyle:

• KDV Kanunu’ndaki bazı değişiklikler: 1 Ocak 2027
• Kamulaştırma kapsamındaki KDV istisnası: 1 Haziran 2026
• Serbest bölge düzenlemesi: 1 Ocak 2026’dan itibaren geçerli olmak üzere yayım tarihinde
• Diğer hükümler: 17 Nisan 2026

Bu nedenle mükelleflerin ve uygulayıcıların her madde için yürürlük tarihini ayrıca dikkate alması gerekiyor.