İhracat odaklı üretimi destekleyen uygulamalardan biri olan Dahilde İşleme Rejimi (DİR), üretimde kullanılacak ithal girdilerin belirli şartlar altında gümrük vergisi ve bazı mali yükümlülüklerden muaf olarak temin edilmesine imkân tanıyor. İhracatçı firmaların uluslararası pazarlarda daha rekabetçi fiyatlarla üretim yapabilmesini amaçlayan bu sistem, dış ticaret politikalarının önemli araçlarından biri olarak uygulanmaya devam ediyor.

Dahilde İşleme Rejimi (DİR) nedir?

Dahilde İşleme Rejimi, ihracata yönelik üretim yapan işletmelerin ihtiyaç duyduğu hammadde, yarı mamul, yardımcı madde ve ambalaj malzemelerinin belirli koşullar altında ithal edilmesini sağlayan bir dış ticaret uygulamasıdır.

Bu rejim sayesinde firmalar, üretimde kullanacakları girdileri gümrük vergisi ve bazı mali yükümlülüklerden muaf şekilde ithal edebilir. Böylece üretim maliyetlerinin azaltılması ve ihracatın teşvik edilmesi hedeflenir.

Dahilde İşleme Rejiminin amacı nedir?

Rejimin temel amacı, ihracatçı firmaların dünya piyasalarındaki rakipleriyle daha güçlü rekabet edebilmesini sağlamaktır.

Üretimde kullanılacak girdilerin daha düşük maliyetle temin edilmesi sayesinde;

• ihracat maliyetleri düşürülebiliyor,
• uluslararası pazarlarda rekabet gücü artırılabiliyor,
• ihracat hacminin geliştirilmesi destekleniyor,
• üretim süreçlerinde maliyet avantajı sağlanabiliyor.

Bu yönüyle Dahilde İşleme Rejimi, ihracata dayalı büyüme stratejilerinin önemli destek mekanizmalarından biri olarak değerlendiriliyor.

Rejimden kimler yararlanabiliyor?

Dahilde İşleme Rejimi, ihracat yapan veya ihracata yönelik üretim gerçekleştiren işletmelere yönelik olarak uygulanıyor.

Üretimde kullanacağı ithal girdileri belirlenen şartlar doğrultusunda işleyerek ihraç etmeyi taahhüt eden firmalar, ilgili izin ve belgeleri almaları halinde bu uygulamadan faydalanabiliyor.

Vergi avantajı hangi şartlarda uygulanıyor?

Rejim kapsamında sağlanan vergi avantajlarının devam edebilmesi için ithal edilen girdilerin üretimde kullanılması ve bu girdilerden elde edilen ürünlerin belirlenen süre içerisinde ihraç edilmesi gerekiyor.

İhracat taahhüdünün süresi içinde yerine getirilmesi, sistemin temel şartları arasında yer alıyor.

İhracat gerçekleşmezse ne olur?

Dahilde İşleme Rejimi kapsamında sağlanan avantajlar belirli yükümlülüklerin yerine getirilmesine bağlı bulunuyor.

İthal edilen girdilerin öngörülen şartlara uygun şekilde kullanılmaması veya ihracat taahhüdünün süresinde tamamlanmaması halinde, rejim kapsamında sağlanan vergi avantajlarının geri alınması söz konusu olabiliyor. Bu nedenle firmaların belge şartlarına ve sürelerine uygun hareket etmeleri önem taşıyor.

İhracatçı firmalar açısından neden önem taşıyor?

Dahilde İşleme Rejimi, özellikle üretiminde ithal hammadde kullanan işletmeler için önemli maliyet avantajları sunuyor. Üretim maliyetlerinin düşürülmesi, ihracat fiyatlarının rekabetçi seviyelerde tutulabilmesi ve uluslararası pazarlarda daha güçlü bir konum elde edilmesi açısından rejim önemli fırsatlar sağlıyor.

Doğru planlanan ve mevzuata uygun şekilde yürütülen süreçler sayesinde firmalar hem maliyetlerini optimize edebiliyor hem de ihracat performanslarını artırabiliyor.

Sirkülerde, 30 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 hesap dönemine ilişkin Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannameleri için Bakanlığa iletilen taleplerin dikkate alındığı belirtildi. Süre uzatımı, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 28’inci maddesinde yer alan yetkiye dayanılarak yapıldı.

Düzenleme yalnızca 2024 hesap dönemine ilişkin Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamelerini kapsıyor. Bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de beyanname verme süresiyle birlikte 31 Temmuz 2026 tarihine kadar uzatılmış oldu.

Süre uzatımı, bu kapsamdaki mükellefler ile beyanname hazırlık süreçlerini yürüten mali müşavirler ve vergi danışmanları açısından ek zaman sağlıyor. Ancak uzatmanın yalnızca sirkülerde belirtilen beyanname ve bu beyannameye bağlı ödeme yükümlülükleri için geçerli olduğu dikkate alınmalı; diğer vergisel yükümlülükler bakımından mevcut yasal süreler takip edilmelidir.

Yeni model, çok uluslu şirketlerin finans, hukuk, insan kaynakları, teknoloji, veri analizi, stratejik yönetim, risk yönetimi, raporlama, dijital dönüşüm ve benzeri destek hizmetlerini Türkiye’den yürütmesini teşvik ediyor. Bu kapsamda nitelikli hizmet merkezi; en az üç farklı ülkede faaliyet gösteren ilişkili şirketlere hizmet sunan ve yıllık hasılatının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlere verilen hizmetlerden elde eden sermaye şirketlerini ifade ediyor.

334 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personele uygulanacak ücret istisnasının ayrıntıları açıklandı. Buna göre, standart nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna edilecek. Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde veya İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinde ise bu sınır brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacak.

İstisna yalnızca nitelikli hizmet personeli için geçerli olacak. İdari, yardımcı veya dolaylı hizmetlerde çalışan destek personeli bu kapsamda değerlendirilmeyecek. Çalışanın hem nitelikli hizmet faaliyetlerinde hem de destek faaliyetlerinde görev alması halinde ise istisnanın yalnızca nitelikli hizmete isabet eden ücret kısmı için uygulanması gündeme gelebilecek.

Gelir vergisinden istisna edilen ücret kısmına ilişkin düzenlenen bordro ve benzeri kâğıtlar için damga vergisi istisnası da uygulanacak. Ancak belirlenen sınırları aşan ücret kısmı genel hükümler çerçevesinde gelir vergisine ve damga vergisine tabi olacak.

Nitelikli hizmet merkezi modelinde kurumlar vergisi yönünden de önemli avantajlar bulunuyor. Bu merkezlerin yurt dışındaki ilişkili şirketlere sundukları hizmetlerden elde ettikleri kazançların yüzde 95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecek. Endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi’nde belirli şartlarla faaliyet gösteren merkezlerde ise bu oran yüzde 100 olarak uygulanabilecek. Ancak bu indirimden yararlanılabilmesi için kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekiyor.

Düzenleme, Türkiye’nin yüksek katma değerli hizmet ihracatını artırmayı ve nitelikli iş gücü istihdamını desteklemeyi amaçlıyor. Bununla birlikte, nitelikli hizmet merkezi statüsünün tespiti, nitelikli hizmet personeli ile destek personelinin ayrımı ve uygulamadaki teknik konular bakımından Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yapılacak ikincil düzenlemeler önem taşıyor.

Nitelikli hizmet merkezi teşviki, uluslararası şirketlerin bölgesel operasyonlarını Türkiye’ye taşıması açısından önemli bir vergi avantajı sunarken, uygulamada personel sınıflandırmasının doğru yapılması, ücret istisnası sınırlarının dikkatle takip edilmesi ve kazanç transfer şartının zamanında yerine getirilmesi gerekiyor.

Kurumlar Vergisi Tebliği ile Yeni Teşvikler Netleşti

3 Temmuz 2026 tarihinde yayımlanan 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile 7582 sayılı Kanun kapsamında yapılan düzenlemelerin uygulama esasları açıklandı. Tebliğde, sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumlar için kurumlar vergisi indiriminin 2027 yılından itibaren 12,5 puan olarak uygulanacağı belirtildi. Ayrıca fason üretimde vergi indirimi şartları, transit ticaretten elde edilen kazançlara sağlanan vergi avantajları, nitelikli hizmet merkezlerine yönelik teşvikler ve serbest bölgelerde üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkin istisnaların kapsamı da ayrıntılı şekilde düzenlendi.

Anayasa Mahkemesi Vergi Sorumluluğuna İlişkin Önemli Bir İptal Kararı Verdi

Haziran ayının dikkat çeken gelişmelerinden biri de Anayasa Mahkemesi'nin Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 72'nci maddesine ilişkin iptal kararı oldu. Mahkeme, stopaj yoluyla kesilen verginin mahsup veya iadesinin, vergi sorumlusu tarafından vergi dairesine ödenmiş olması şartına bağlanmasını Anayasa'ya aykırı buldu.

Kararla birlikte, vergi kesintisinin sorumlu tarafından vergi idaresine aktarılmamış olmasının mükellefin mahsup hakkını ortadan kaldırmayacağı ortaya konulurken, vergi sorumlusunun yükümlülüğünün mükellefe yüklenemeyeceği vurgulandı.

Airbnb Kararında Danıştay'dan Emsal Değerlendirme

Turizm amaçlı kısa süreli konut kiralamalarına ilişkin yargı süreci de vergi gündeminin öne çıkan başlıkları arasında yer aldı. Danıştay 3. ve 7. Daireleri, ticari organizasyon unsuru bulunmaksızın yalnızca daha yüksek gelir elde etmek amacıyla yapılan günlük veya haftalık konut kiralamalarından elde edilen gelirlerin gayrimenkul sermaye iradı niteliğini koruduğu yönünde değerlendirmede bulundu.

Kararda, otel veya pansiyon işletmeciliğine benzer organizasyon ve hizmet sunulmaması halinde söz konusu faaliyetlerin ticari kazanç kapsamında değerlendirilemeyeceği ve konaklama vergisine tabi olmayacağı yönünde önemli tespitlere yer verildi.

Borç Yapılandırması ve Tecil Faizi Düzenlemesi Yürürlüğe Girdi

Kamu alacaklarının yapılandırılmasına ilişkin düzenleme de Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Yeni Tebliğ ile tecil faizi oranı yüzde 29 olarak belirlenirken, belirlenen tarihler itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş kamu alacaklarının yapılandırılmasına imkân tanındı.

Başvuruların 31 Ağustos 2026 tarihine kadar yapılması gerekirken, borçların mali durum kriterlerine göre 36, 48 veya 72 aya kadar taksitlendirilmesine yönelik esaslar da açıklandı.

Elektronik Tebligat ve Vergi Düzenlemelerinde Yeni Dönem

TBMM'de kabul edilen torba kanunla birlikte elektronik tebligat uygulamasının kapsamı genişletildi. Kurumlar vergisi mükellefleri, gerçek usulde vergilendirilen işletmeler ve belirli ÖTV işlemlerine taraf olan gerçek kişiler için elektronik tebligat zorunluluğu getirildi.

Aynı düzenleme kapsamında taksi, dolmuş, minibüs ve servis plakalarının devrinden doğan kazançlara ilişkin gelir vergisi ve KDV istisnaları yürürlüğe girerken, enerji piyasası, araç tescil işlemleri ve internet haber sitelerine yönelik çeşitli idari düzenlemeler de hayata geçirildi.

Vergi Gündeminde Uluslararası Gelişmeler de Dikkat Çekti

Uluslararası vergi uygulamaları bakımından ise Yunanistan'ın nitelikli iş gücü ve yatırımcıları ülkeye çekmek amacıyla uyguladığı gelir vergisi teşvikleri gündemde yer aldı. Vergi ikametini belirli şartlarla Yunanistan'a taşıyan kişilere yedi yıl süreyle gelirlerinin yüzde 50'si için vergi istisnası tanınması, uluslararası vergi rekabeti açısından dikkat çeken uygulamalardan biri olarak öne çıktı.

2026 yılının ilk yarısının ardından vergi mevzuatında yaşanan bu gelişmeler, hem ulusal hem de uluslararası düzeyde vergi uygulamalarının değişmeye devam ettiğini gösteriyor. Özellikle kurumlar vergisi teşvikleri, elektronik tebligat sistemi, KDV uygulamaları ve yargı kararları, önümüzdeki dönemde mükellefler ile mali müşavirlerin yakından takip etmesi gereken başlıklar arasında yer almayı sürdürecek.

Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış Halleri Yeniden Düzenlendi

7587 sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu'nun 107/A maddesinde yapılan değişiklik sonrasında, elektronik tebligat sisteminden çıkış nedenleri ayrıntılı olarak belirlendi. Düzenlemeye göre tüzel kişilerin sicil kayıtlarının silinmesi, gerçek kişilerin ölümü veya gaipliğine karar verilmesi, belirli şartlarla mükellefiyetin sona ermesi, isteğe bağlı olarak sisteme dahil olanların talebi ve 65 yaşını dolduran kişilerin başvurusu sistemden çıkış sebepleri arasında yer alıyor.

Böylece elektronik tebligat sistemine giriş kadar sistemden çıkış süreci de kanuni güvence altına alınmış oldu.

Kimler Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkabilecek?

Yeni düzenleme kapsamında ticaret siciline kayıtlı tüzel kişiler, ticaret sicil kayıtlarının silinmesiyle birlikte elektronik tebligat sisteminden çıkarılacak. Diğer tüzel kişiler için de bağlı bulundukları sicil kayıtlarının sona ermesi aynı sonucu doğuracak.

Gerçek kişiler açısından ise ölüm veya gaiplik kararı verilmesi halinde elektronik tebligat kaydı sonlandırılacak. Ayrıca zorunlu olarak sisteme dahil olan gerçek kişiler, mükellefiyetlerinin sona ermesini izleyen beşinci takvim yılının sonunda talepte bulunmaları ve yeniden sisteme dahil olmayı gerektiren başka bir durumun bulunmaması şartıyla sistemden çıkabilecek.

İsteğe bağlı olarak elektronik tebligat sistemine kayıt yaptıran kişiler ise yine talepleri üzerine sistemden ayrılabilecek.

65 Yaşını Dolduranlar İçin Ayrı Bir Hak Tanındı

Kanunda dikkat çeken düzenlemelerden biri de 65 yaşını dolduran gerçek kişiler için getirildi.

Buna göre, elektronik tebligat sistemine dahil olan kişiler, 65 yaşını doldurmalarının ardından talepte bulunmaları halinde sistemden çıkabilecek. Bu hak bakımından mükellefiyetin devam edip etmemesi veya daha önce sona ermiş olması gibi ilave şartlar öngörülmüyor.

Dolayısıyla gerekli yaş şartını sağlayan kişiler, başvuruda bulunmaları halinde elektronik tebligat sisteminden ayrılabilecek.

Elektronik Tebligat Sisteminde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Elektronik tebligat sistemi, vergi idaresi ile mükellefler arasındaki resmi bildirimlerin elektronik ortamda güvenli şekilde yapılmasını sağlıyor. Ancak sistemde oluşturulan elektronik tebligatlar, mevzuatta öngörülen süre sonunda okunmasa dahi tebliğ edilmiş sayılıyor.

Bu nedenle sisteme kayıtlı bulunan mükelleflerin elektronik tebligat adreslerini düzenli olarak kontrol etmeleri büyük önem taşıyor. Aksi halde fark edilmeyen elektronik tebligatlar nedeniyle dava açma, itiraz veya ödeme sürelerinin kaçırılması gibi hukuki sonuçlarla karşılaşılması mümkün olabiliyor.

Yeni Düzenleme Mükellefler Açısından Ne Anlama Geliyor?

Vergi Usul Kanunu'nda yapılan değişiklikle elektronik tebligat sisteminin kapsamı ve sistemden çıkış şartları daha açık hale getirilirken, özellikle gerçek kişiler bakımından hangi durumlarda sistemden ayrılmanın mümkün olduğu netleştirildi.

Elektronik tebligat sistemine kayıtlı mükelleflerin hak kaybı yaşamamaları için sisteme ilişkin yükümlülüklerini yakından takip etmeleri, sistemden çıkma hakkına sahip olanların ise yeni düzenleme çerçevesinde durumlarını değerlendirmeleri önem taşıyor.

Kira sözleşmelerinin ek protokolle uzatılması halinde damga vergisinin hangi tutar üzerinden hesaplanacağı uygulamada sıkça tereddüt konusu olmaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın konuya ilişkin özelgesine göre, kira süresinin yazılı bir ek protokolle uzatılması ve yeni dönem kira bedelinin belirlenmesi durumunda, düzenlenen belge yalnızca kira artışına ilişkin bir değişiklik olarak değil, uzatılan dönem bakımından yeni bir kira sözleşmesi niteliğinde değerlendirilmektedir.

Bu nedenle damga vergisi matrahı, eski ve yeni kira bedeli arasındaki fark üzerinden değil, uzatılan döneme ait toplam kira bedeli üzerinden hesaplanmaktadır. Ancak mevcut sözleşme süresi devam ederken yalnızca kira bedelinin artırılması ve sürenin uzatılmaması halinde ise Damga Vergisi Kanunu uyarınca yalnız artış tutarı üzerinden damga vergisi hesaplanabilmektedir. Yazılı bir uzatma protokolü düzenlenmeden sözleşmenin kendiliğinden devam etmesi durumunda ise yeni bir damga vergisi doğmamaktadır.

Damga vergisi hesabında ayrıca KDV'nin matraha dahil edilmemesi, sözleşmede yer alan kefalet, teminat veya depozito gibi hükümler varsa bunların ayrı değerlendirilmesi de önem taşımaktadır. Özellikle işyeri kiralarında düzenlenen ek protokollerin içeriği dikkatle incelenmeli ve belgenin hukuki niteliğine göre damga vergisi hesaplanmalıdır.

Sonuç olarak, kira sözleşmesinin ek protokolle uzatılması halinde damga vergisi uygulaması, yalnız kira artışı ile süre uzatımı arasındaki ayrıma göre değişmektedir. Vergisel risklerle karşılaşmamak adına ek protokollerin düzenlenme şekli ve içerdiği hükümler dikkatle değerlendirilmeli, gerektiğinde uzman görüşü alınmalıdır.

Vergi Mükellefleri İçin Elektronik Tebligat Zorunluluğu Genişletildi

Vergi Usul Kanunu'nda yapılan değişiklikle, kurumlar vergisi mükellefleri, gerçek usulde vergilendirilen ticari, zirai ve mesleki kazanç sahipleri, kolektif ve adi komandit şirketler ile ÖTV kapsamında kayıt ve tescile tabi araçların ilk iktisabında adına tescil yapılan kişi ve kuruluşlar için elektronik tebligat sistemi zorunlu hale getirildi.

Elektronik tebligat, sistem üzerinden muhataba ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılacak. Mevcut kullanıcılar ise yeniden başvuru yapmaksızın sistemi kullanmaya devam edecek.

Öte yandan yüzde 90 ve üzeri engellilik oranına sahip malul ve engelliler elektronik tebligat zorunluluğundan muaf tutulurken, 65 yaşını dolduran kişiler talep etmeleri halinde sistemden çıkabilecek.

Akaryakıt ve LPG Sektöründe Teminat Yetkisi Artırıldı

Vergi Usul Kanunu'nda yapılan bir diğer düzenlemeyle, akaryakıt, LPG ve benzeri lisansa tabi piyasalarda faaliyet gösteren mükellefler açısından doğabilecek vergi alacaklarının güvence altına alınması amacıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın teminat tutarını artırma yetkisi genişletildi.

Buna göre mevcut uygulamada iki kat olan teminat artırma yetkisi beş kata çıkarıldı.

Taksi Plakası Devirlerinde Vergi İstisnası

Gelir Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu'nda yapılan değişikliklerle, gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin sahip oldukları taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların devrinden doğan kazançlar gelir vergisinden istisna edildi.

Ayrıca söz konusu ticari plakaların devri KDV'den de istisna kapsamına alındı.

Bunun yanında, elektronik ücret toplama sistemi kullanan taksiciler için hasılat esaslı vergilendirme sistemine üç yılı aşmamak üzere geçiş imkânı getirildi.

Basın İlan Kurumu'na Yeni Yetkiler

Basın İlan Kurumu Teşkiline Dair Kanun'da yapılan değişiklikle internet haber siteleri için resmi ilan ve reklam alma şartları yeniden düzenlendi.

İnternet haber sitelerinin;

• haber sayısı,
• içerik yapısı,
• çalışan kadrosu,
• okur sayısı,
• yayın süresi

gibi kriterleri Basın İlan Kurulu tarafından belirlenecek.

Belirlenen yükümlülüklere uymayan gazete, dergi ve internet haber siteleri hakkında ihlalin niteliğine göre bir ila on gün arasında resmi ilan ve reklam kesme yaptırımı uygulanabilecek. Tekrarlayan ihlallerde yaptırım süresi 25 güne kadar çıkabilecek.

Emniyet Teşkilatında Yeni Kadro Düzeni

Kanunla Emniyet Teşkilatı'ndaki amir kadrolarının oranları yeniden belirlendi.

Düzenleme ile yönetim kapasitesinin artırılması, kariyer planlamasının güçlendirilmesi, karar alma süreçlerinin hızlandırılması ve uzmanlaşmanın desteklenmesi hedefleniyor.

Ayrıca geçmişte sağlık şartları nedeniyle görevinden ayrılan bazı personelin belirli şartlarla Genel İdare Hizmetleri Sınıfı'nda yeniden kamu görevine atanabilmesine imkân tanındı.

Belediye Taşınmazlarında Taksitli Satış Dönemi

Devlet İhale Kanunu'nda yapılan değişiklikle belediyeler ve il özel idarelerine ait taşınmazların satışında taksitli ödeme imkânı getirildi.

İhale ilanında belirtilmesi ve alıcının talep etmesi halinde satış bedelinin en az yüzde 25'i peşin, kalan kısmı ise en fazla iki yıl ve on iki taksitte ödenebilecek.

Petrol Piyasasında Vergi Suçlarına Yeni Tedbir

Petrol Piyasası Kanunu'nda yapılan değişiklikle, sahte belge düzenleme veya kullanma gibi Vergi Usul Kanunu kapsamındaki suçlar nedeniyle hakkında vergi incelemesi yürütülen lisanslı tesisler için yeni lisans verilmesi geçici olarak durdurulabilecek.

Vergi Denetim Kurulu'nun bildirimine bağlı olarak uygulanacak bu tedbir en fazla bir yıl sürebilecek. Mahkeme kararıyla suçun sabit görülmesi halinde ise ilgili lisans doğrudan iptal edilecek.

Diğer Düzenlemeler

Kanunla ayrıca;

• 18 yaş altındaki çocuk ve tahsili devam eden 25 yaş altındaki öğrenciler eğlence vergisinden muaf tutuldu.
• Elektronik ortamda tescil edilebilen araçlar için tescil süresi 3 iş gününden 15 iş gününe çıkarıldı.
• TCMB personeline ilişkin disiplin hükümleri yeniden düzenlendi.
• Deprem bölgesine bağışlanacak konut teslimlerinde KDV istisnası 31 Aralık 2028'e kadar uzatıldı.
• Reklam Kurulu'nun üye sayısı 19'dan 23'e yükseltildi.
• TOBB Genel Kurulu'nun toplantı süresine ilişkin düzenlemelerde değişikliğe gidildi.

Düzenleme kapsamında, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim veya limited şirket statüsündeki yabancı kurumlara iştirak eden tam mükellef kurumların elde ettiği iştirak kazançlarında, mevcut istisna sistemine alternatif bir uygulama getirildi.

Asgari İştirak Oranı Yüzde 20'ye İndirildi

Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikle, yurt dışı iştirak kazançları için uygulanan özel istisna rejiminde daha önce yüzde 50 olarak öngörülen iştirak oranı şartı, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yüzde 20'ye düşürüldü.

Buna göre, Türkiye'deki kurumun yabancı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 20'sine sahip olması ve elde edilen kâr payının ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi halinde, diğer istisna şartları aranmaksızın özel istisna uygulamasından yararlanılabilecek.

Söz konusu değişiklik, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde elde edilen gelir ve kazançlara uygulanıyor.

İstisna Oranı Yüzde 80'e Yükseltildi

7491 sayılı Kanun ile bu kapsamdaki iştirak kazançları için öngörülen istisna oranı yüzde 50 olarak belirlenmişti.

Ancak 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu oran yüzde 80'e çıkarıldı. Böylece şartları sağlayan yurt dışı iştiraklerden elde edilen kâr paylarının yüzde 80'i kurumlar vergisinden istisna edilecek.

Bu düzenleme özellikle uluslararası yatırımları bulunan şirketler açısından önemli bir vergi avantajı sağlıyor.

Diğer Şartlar Aranmayacak

Yeni sistemin en dikkat çekici yönlerinden biri, klasik yurt dışı iştirak kazancı istisnasında aranan bazı koşulların bu uygulamada zorunlu olmaktan çıkarılması oldu.

İştirak oranının en az yüzde 20 olması ve kâr payının süresinde Türkiye'ye getirilmesi şartlarının sağlanması halinde, Kanun'un ilgili bendinde yer alan diğer bazı şartlar aranmaksızın yüzde 80 istisna uygulanabilecek.

Bu yönüyle düzenleme, yurt dışı yatırımlardan elde edilen gelirlerin Türkiye'ye transfer edilmesini teşvik etmeyi amaçlıyor.

Vergi Yükü Nasıl Hesaplanacak?

Kanunda yer alan hükme göre vergi yükü hesabında yalnızca dağıtılan kâr payı üzerinden ödenen vergiler değil, kâr dağıtımına kaynak oluşturan kazançlar üzerinden ilgili ülkede tahakkuk eden gelir veya kurumlar vergisi benzeri vergiler de dikkate alınacak.

Vergi yükü;

• İlgili dönemde tahakkuk eden toplam gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergilerin,
• Dağıtılabilir kurum kazancı ile tahakkuk eden vergiler toplamına

oranlanması suretiyle hesaplanacak.

Bu yöntemle iştirakin faaliyet gösterdiği ülkedeki gerçek vergileme seviyesi dikkate alınarak istisna uygulamasında objektif bir ölçüm yapılması amaçlanıyor.

Çalışmada, uluslararası şirket gruplarında mal bedeli olarak görünen faturaların içerisinde marka, patent, yazılım, teknoloji veya know-how kullanımına ilişkin royalti ödemelerinin yer alabileceği vurgulanıyor. VDK'ya göre bir ödemenin vergisel niteliğini belirleyen unsur faturadaki tanımı değil, işlemin ekonomik içeriği ve gerçek mahiyeti.

Royalti Mal Bedelinin İçine Gizlenmiş Olabilir

Çalışmada öne çıkan değerlendirmeye göre, yurt dışındaki şirket tarafından royalti bedelinin ayrıca gösterilmeyip mal fiyatına dahil edilmesi, Türkiye'deki şirketin stopaj yükümlülüğünü ortadan kaldırmıyor.

Aksine, mal bedelinin içerisinde yer alan royalti unsurunun ayrıştırılması ve buna göre vergisel yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekiyor. Özellikle ilişkili şirketler arasındaki işlemlerde bu ayrıştırmanın transfer fiyatlandırmasının emsallere uygunluk ilkesi çerçevesinde yapılması gerektiği belirtiliyor.

Bu yaklaşım, vergi idaresinin uzun yıllardır savunduğu "işlemin özü esastır" anlayışının royalti ödemelerine yansıması olarak değerlendiriliyor.

Vergi İncelemelerinde Hangi Sorular Gündeme Gelebilir?

VDK'nın değerlendirmelerine göre vergi incelemelerinde özellikle şu sorular ön plana çıkabilir:

• İthal edilen ürünün fiyatı benzer ürünlere göre neden daha yüksek?
• Fiyat farkının içerisinde marka veya lisans kullanım bedeli bulunuyor mu?
• Patent, teknoloji veya know-how karşılığı ayrıca mı ödendi, yoksa mal bedeline mi yansıtıldı?

Bu sorulara verilecek cevaplar, işlemin vergisel niteliğinin belirlenmesinde kritik rol oynayabiliyor.

Tek Bir Fatura Dört Ayrı Vergi Riskine Yol Açabiliyor

VDK çalışması, gömülü royalti uygulamasının yalnızca stopaj yönünden değil, farklı vergi alanlarında da sonuç doğurabileceğine dikkat çekiyor.

Stopaj Riski

Mal bedeli içerisinde yer alan royalti unsurunun ayrıştırılmaması halinde eksik vergi kesintisi nedeniyle tarhiyat yapılması gündeme gelebiliyor. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının hatalı uygulanması da bu riski artırabiliyor.

Transfer Fiyatlandırması Riski

İlişkili kişilere emsallerine göre yüksek bedel ödenmesi durumunda, söz konusu tutarlar transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirilebiliyor. Bu durumda ilgili giderlerin kurum kazancının tespitinde kabul edilmemesi söz konusu olabiliyor.

Gümrük Vergisi Riski

Gümrük Kanunu'nun 27'nci maddesi kapsamında, eşyanın satış koşulu olarak ödenen ve mal bedeline dahil edilmeyen royaltilerin gümrük kıymetine eklenmesi gerekiyor. Bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi halinde gümrük yönünden ek vergi ve ceza riskleri ortaya çıkabiliyor.

KDV Riski

Royalti ödemelerinin sorumlu sıfatıyla KDV beyanına konu edilmesi gereken durumlarda, beyan edilen tutarlarla gümrük kıymeti arasında ortaya çıkabilecek uyumsuzluklar ilave vergi ve ceza risklerini beraberinde getirebiliyor.

Şirketler Nelere Dikkat Etmeli?

VDK'nın değerlendirmeleri doğrultusunda şirketlerin özellikle grup içi işlemlerde sözleşme ve fiyatlandırma yapılarını gözden geçirmesi önem taşıyor.

Satış sözleşmelerinin yanı sıra marka lisansı, know-how, teknoloji transferi, distribütörlük ve franchise sözleşmelerinin birlikte değerlendirilmesi gerekiyor. Sözleşmede yer alan "royalty-free" gibi ifadelerin tek başına vergisel güvence sağlamadığına dikkat çekiliyor.

Bunun yanında ithal edilen ürünlerin fiyatı içerisinde gayrimaddi hak kullanımına ilişkin bir unsur bulunup bulunmadığının analiz edilmesi, transfer fiyatlandırması dokümantasyonunun güncel tutulması ve muhasebe kayıtları ile ticari işlemler arasındaki uyumun sağlanması gerekiyor.

Özellikle uluslararası grup şirketleriyle çalışan mükelleflerin, royalti ödemelerini sadece kurumlar vergisi veya stopaj açısından değil; transfer fiyatlandırması, gümrük vergileri ve KDV boyutlarıyla birlikte değerlendirmesi gerektiği belirtiliyor.

SBK İncelemelerinde Otomatik Raporlama Dönemi

VDK tarafından hayata geçirilen Rapor Otomasyon Sistemi’nin kapsamı genişletiliyor. Sahte belge düzenleme incelemelerinde aktif olarak kullanılan sistemin, raporlama süreçlerinde önemli ölçüde zaman tasarrufu sağladığı belirtiliyor. Kurulun açıklamasına göre sistem, ilgili incelemelerde rapor hazırlama sürelerini 21 güne kadar kısaltabiliyor.

Tamamlanma aşamasına gelen yeni entegrasyon ile birlikte, sahte belge kullanma incelemelerinde düzenlenecek vergi inceleme raporları da sistem tarafından otomatik olarak oluşturulabilecek. Böylece inceleme süreçlerinin daha hızlı ve etkin şekilde yürütülmesi hedefleniyor.

Veri Analizi ve Güncel Mevzuat Rapora Otomatik Aktarılacak

Yeni uygulama sayesinde vergi müfettişleri, kullandıkları inceleme ekranlarından ayrılmadan farklı format ve içeriklerde SBK raporları oluşturabilecek. Sistem; sorgu sonuçları, hesaplamalar, veri analizleri ve güncel mevzuat hükümlerini otomatik olarak rapor metnine entegre edecek.

Bu yapının, raporların standardizasyonunu güçlendirmesi, insan kaynaklı hata riskini azaltması ve denetim süreçlerinde uygulama birliğine katkı sağlaması bekleniyor.

1 Ağustos Tarihi Kritik Eşik Olarak Belirlendi

VDK açıklamasında, 1 Ağustos tarihinin yeni uygulama süreci açısından önemli bir dönüm noktası olduğu vurgulandı. Ayrıca KURGAN Risk Analiz Sistemi’nin mükelleflere yönelik risk odaklı uyarı ve bilgilendirme faaliyetlerini sürdürmeye devam edeceği ifade edildi.

Uygulamaya Olası Etkiler

SBK raporlarının otomatik olarak üretilmesi, vergi incelemelerinde dijitalleşmenin kapsamını genişletecek önemli bir adım olarak değerlendiriliyor. Sistem sayesinde inceleme sürelerinin kısalması, raporlama süreçlerinde standartların yükselmesi ve denetim kapasitesinin artırılması bekleniyor.

Özellikle sahte belge kullanımına yönelik incelemelerde raporların daha hızlı hazırlanması, vergi idaresinin risk analizine dayalı denetim kabiliyetini güçlendirebilir. Mükellefler açısından ise inceleme süreçlerinin daha öngörülebilir ve sistematik hale gelmesine katkı sağlayabilir.

Sonuç

Vergi Denetim Kurulu’nun Rapor Otomasyon Sistemi’ni sahte belge kullanma incelemelerini de kapsayacak şekilde geliştirmesi, vergi denetimlerinde teknoloji destekli uygulamaların yaygınlaştığını ortaya koyuyor. Entegrasyonun tamamlanmasıyla birlikte rapor hazırlama süreçlerinin hızlanması, denetim verimliliğinin artırılması ve mevzuata uyumun güçlendirilmesi hedefleniyor.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen son özelgeler, KDV indiriminin hangi dönemde yapılacağı ve enerji sektöründe mahsuplaşma uygulamalarına ilişkin önemli açıklamalar içeriyor.

2 No.lu KDV Tevkifatında İndirim Zamanı
27 Mart 2026 tarihli özelgede, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için verginin ödenmiş olması gerektiği vurgulandı. Süresinde beyan edilip süresinde ödenen KDV, ait olduğu dönemin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirilebilecek. Kısmi ödemelerde ise yalnızca ödenen tutar kadar indirim hakkı doğacak. Ayrıca verginin iade alacağından mahsup edilerek ödenmesi de mümkün bulunuyor.

Basit Usulden Gerçek Usule Geçenlerde KDV İndirimi
16 Nisan 2026 tarihli özelgede, basit usulde faaliyet gösterdiği dönemde satın alınan ticari araçlara ait KDV’nin, daha sonra gerçek usule geçilmesi halinde indirim konusu yapılamayacağı belirtildi. İdareye göre bu dönemde yüklenilen KDV, maliyet veya gider unsuru olarak değerlendirilmiş sayılıyor.

Enerji Sektöründe GES Mahsuplaşmasına Açıklık

Güneş Enerjisi Santrallerinde Mahsuplaşma Uygulaması
17 Nisan 2026 tarihli özelgede, güneş enerjisi santrallerinde üretilen elektrik ile dağıtım şirketinden tüketilen elektriğin birbirinden bağımsız teslimler olduğu ifade edildi. Üretim ve tüketim tesislerinin farklı dağıtım bölgelerinde bulunması halinde, işlemlerin netleştirilerek yalnızca fark tutar üzerinden fatura düzenlenmesi mümkün görülmedi. Bu durumda her teslimin ayrı ayrı değerlendirilmesi ve belgelendirilmesi gerekiyor.

Vergi Borçlarına Düşük Oranlı Tecil Faiziyle Ödeme Kolaylığı

Gelir İdaresi Başkanlığı, vergi dairelerine olan borçların düşük oranlı tecil faiziyle taksitlendirilmesine ilişkin rehber ve infografik yayımladı.

Rehber, 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ve Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği ile getirilen yeni tecil ve taksitlendirme düzenlemelerini açıklıyor.

Düzenleme ile şartları sağlayan borçlulara, vergi dairelerine olan borçlarını cari tecil faiz oranından daha düşük oranla ve belirli şartlarda uzun vadede ödeme imkânı sağlanıyor.

6183 Sayılı Kanunun Tecil Hükümlerinde Değişiklik Yapıldı

7582 sayılı Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48’inci maddesinde yer alan tecil hükümlerinde önemli değişiklikler yapıldı.

Tecil müessesesi, borçlunun kamu borcunu bir defada ödemekte zorlanması halinde belirli şartlarla borcun ertelenmesine veya taksitlendirilmesine imkân tanıyor.

Yeni düzenlemelerle birlikte tecil süresi, teminat uygulaması ve bazı borçlular bakımından ödeme kolaylıkları yeniden şekillendirildi.

Teminatsız Tecil Limiti 10 Milyon TL’ye Yükseltildi

13 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile teminatsız tecil uygulamasında önemli bir artış yapıldı.

Buna göre teminat aranmaksızın tecil edilebilecek kamu alacağı tutarı 10 milyon TL’ye yükseltildi.

Bu değişiklik, özellikle yüksek tutarlı vergi borcu bulunan mükellefler açısından önemli bir kolaylık sağladı.

Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği Yürürlüğe Girdi

16 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği ile düşük faizli tecil ve taksitlendirme uygulamasının usul ve esasları belirlendi.

Tebliğ, 6183 sayılı Kanunun 48’inci maddesi kapsamında borçluların belirli süre içinde başvuru yapması halinde, vergi dairelerine olan borçlarını daha düşük faiz oranıyla taksitler halinde ödeyebilmesini düzenliyor.

Bu kapsamda yıllık yüzde 29 tecil faizi uygulanacak ve bazı borçlular için 72 aya kadar taksitlendirme imkânı sağlanabilecek.

Rehberde Hangi Konular Açıklandı?

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan rehberde, düşük oranlı tecil faiziyle taksitlendirme uygulamasına ilişkin temel konular açıklamalı şekilde ele alındı.

Rehberde özellikle Tebliğ kapsamına giren borçlar, başvuru süresi, başvuru kanalları, taksit sayıları, tecil faizi oranı, teminat şartları, zor durum halinin tespiti ve taksitlerin süresinde ödenmemesi halinde doğacak sonuçlar hakkında bilgi verildi.

Ayrıca uygulamaya ilişkin örneklerle borçluların hangi durumda kaç taksitten yararlanabileceği somutlaştırıldı.

Hangi Borçlar Kapsama Giriyor?

Düşük faizli tecil ve taksitlendirme imkânı, Tebliğde belirtilen şartları taşıyan ve vergi dairelerince takip edilen kamu alacakları için uygulanacak.

Bu kapsamda borcun vadesi, borcun türü ve Tebliğde açıkça kapsam dışında bırakılıp bırakılmadığı önem taşıyor.

Borçluların, başvuru yapmadan önce hangi borçlarının kapsama girdiğini ve hangi borçların kapsam dışında kaldığını kontrol etmesi gerekiyor.

Başvurular Hangi Sürede Yapılacak?

Tebliğ kapsamında düşük faizli taksitlendirmeden yararlanmak isteyen borçluların belirlenen süre içinde başvuru yapması gerekiyor.

Başvurular için son tarih 31 Ağustos 2026 olarak belirlendi.

Bu tarihten sonra yapılacak başvurular, söz konusu özel Tebliğ kapsamında değil, genel tecil hükümleri çerçevesinde değerlendirilecek.

Başvuru Kanalları Nelerdir?

Borçlular başvurularını elektronik ortamda veya yazılı olarak yapabilecek.

Başvuru için Gelir İdaresi Başkanlığının internet sistemi, Dijital Vergi Dairesi ve e-Devlet kullanılabilecek.

Ayrıca borçlu olunan vergi dairesine doğrudan başvuru yapılabileceği gibi posta yoluyla veya diğer vergi daireleri aracılığıyla da başvuru yapılabilecek.

Birden Fazla Vergi Dairesine Borcu Olanlar İçin Ayrı Başvuru

Birden fazla vergi dairesine borcu bulunanların her vergi dairesi için ayrı ayrı başvuruda bulunması gerekiyor.

Bu husus, başvurunun geçerli şekilde değerlendirilebilmesi açısından önem taşıyor.

Ayrıca borçlunun ilgili vergi dairesine olan tüm borçları için tecil talebinde bulunması gerekiyor.

Tecil Edilen Borçlar Kaç Taksitte Ödenecek?

Tecil edilen borçların taksit sayısı, borçlunun mali durumu, borcun türü ve borçlunun hukuki statüsüne göre değişiyor.

Faal mükelleflerde likidite oranına göre 36, 48 veya 72 taksit uygulanabilecek.

Kapsam dışı olmayan ve özel sınırlamaya tabi bulunmayan borçlarda taksit sayısı bu kriterlere göre belirlenecek.

Likidite Oranına Göre 72 Aya Kadar Taksit İmkânı

Faal mükellefiyeti bulunan ve bilanço ya da işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerde taksit sayısı çok zor durum haline göre belirlenecek.

Likidite oranı 0,50 ve üzerindeyse 36 taksit, 0,30 ile 0,50 arasındaysa 48 taksit, 0,30 ve altındaysa 72 taksit uygulanabilecek.

Bu düzenleme, mali durumu daha zayıf olan borçlulara daha uzun ödeme süresi verilmesini amaçlıyor.

KDV ve BSMV Borçlarında Taksit Sayısı Sınırlı

Her borç türü için 72 taksit uygulanması mümkün değil.

Katma Değer Vergisi ve Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi borçları ile bunlara bağlı fer’i alacaklar için özel taksit sınırlaması bulunuyor.

Bu borçlar en fazla 12 eşit taksitte ödenebilecek.

Tecil Faizi Oranı Yüzde 29

Düzenleme kapsamında tecil edilen borçlara yıllık yüzde 29 tecil faizi uygulanacak.

Bu oran, cari tecil faiz oranına göre daha düşük bir oranla ödeme imkânı sağlanması bakımından düzenlemenin en önemli avantajlarından biri olarak öne çıkıyor.

Borçluların ödeme planlarında taksit tutarlarıyla birlikte tecil faizi de gösterilecek.

Teminat Uygulaması Nasıl Olacak?

Yeni düzenleme kapsamında teminat uygulaması da önemli bir başlık olarak rehberde yer aldı.

10 milyon TL’ye kadar olan borçlarda teminat aranmayacak.

10 milyon TL’yi aşan borçlarda ise aşan kısmın yarısı kadar teminat istenecek.

Bu nedenle yüksek tutarlı borçlarda teminat hesabı başvuru aşamasında ayrıca değerlendirilmelidir.

Zor Durum Hali Nasıl Tespit Edilecek?

Tecil ve taksitlendirme uygulamasında borçlunun çok zor durumda olup olmadığı likidite oranı üzerinden değerlendirilecek.

Likidite oranı, borçlunun kısa vadeli borçlarını ödeme gücünü gösteren önemli bir mali göstergedir.

Bu oran düştükçe borçlunun ödeme güçlüğü daha belirgin kabul edilecek ve daha uzun taksit imkânı gündeme gelebilecektir.

Taksitler Süresinde Ödenmezse Ne Olur?

Tecil edilen borçlara ilişkin taksitlerin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde tecil ihlal edilmiş sayılır.

Ancak düzenleme, borçlulara sınırlı bir esneklik tanıyor.

Bir takvim yılında en fazla iki taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi, belirli şartlarla ihlal sayılmayacak.

Geciken Taksitler Faiziyle Tamamlanmalı

Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin, takip eden taksit ödeme süresi içinde tecil faiziyle birlikte ödenmesi gerekiyor.

Bu şart yerine getirilmezse tecil bozulur ve borç takip ve tahsil sürecine alınır.

Bu nedenle taksitlendirmeden yararlanan borçluların ödeme planını düzenli takip etmesi büyük önem taşır.

Rehber ve İnfografik Mükellefler İçin Yol Gösterici Olacak

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan rehber ve infografik, yeni tecil uygulamasının mükellefler tarafından daha kolay anlaşılmasını amaçlıyor.

Özellikle başvuru süresi, başvuru şekli, hangi borçların kapsama girdiği, kaç taksit yapılabileceği ve teminat şartları gibi konuların örneklerle açıklanması, uygulamadaki tereddütleri azaltacaktır.

Bu yönüyle rehber, vergi borcu bulunan mükellefler için pratik bir başvuru kaynağı niteliğindedir.

Kimler Bu Düzenlemeyi Değerlendirmeli?

Vergi dairesine vadesi geçmiş borcu bulunan ve borçlarını bir defada ödemekte zorlanan mükellefler, düşük faizli tecil imkânını değerlendirmelidir.

Özellikle nakit akışı bozulan işletmeler, borçlarını yapılandırılmış bir ödeme planı içinde ödemek isteyenler ve teminat yükü nedeniyle daha önce tecil başvurusu yapamayan borçlular için bu düzenleme önemli bir fırsat sunuyor.

Ancak kapsam dışı borçlar, taksit sayısı sınırlamaları ve başvuru koşulları dikkatle incelenmelidir.

Sonuç

Gelir İdaresi Başkanlığı, vergi dairesine olan borçların düşük oranlı tecil faiziyle taksitlendirilmesine ilişkin rehber ve infografik yayımladı.

7582 sayılı Kanunla 6183 sayılı Kanunun 48’inci maddesinde yapılan değişiklikler, 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla teminatsız tecil limitinin 10 milyon TL’ye çıkarılması ve Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği ile getirilen düşük faizli taksitlendirme imkânı rehberde ayrıntılı olarak açıklandı.

Düzenleme kapsamında şartları sağlayan borçlular, vergi dairesine olan borçlarını yıllık yüzde 29 tecil faiziyle ve durumlarına göre 72 aya kadar taksitler halinde ödeyebilecek.

Başvuruların süresinde yapılması, borç türlerinin doğru belirlenmesi, teminat şartlarının dikkate alınması ve ödeme planına uyulması düzenlemeden yararlanmak isteyen mükellefler açısından kritik önem taşıyor.

KDV İstisnalarında Yeni Düzenlemeler Yapıldı

16 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Seri No: 58 ile KDV uygulamasında bazı istisna hükümleri yeniden düzenlendi.

Tebliğ; Türkiye Diyanet Vakfı ve mazbut vakıflara ait taşınmazlar, vergi muafiyetli vakıf üniversiteleri tarafından işletilen sağlık kuruluşları, Darülacezeye yapılan bağışlar, kamulaştırılan taşınmazların devri ve ihracatta KDV iadesi süreçlerine ilişkin önemli değişiklikler içeriyor.

Düzenlemelerin bir kısmı yayım tarihinde yürürlüğe girerken, bazı hükümler için 1 Haziran 2026 ve 1 Ocak 2027 tarihleri esas alındı.

Türkiye Diyanet Vakfı ve Mazbut Vakıflara İlişkin Kapsam Genişletildi

Tebliğin ilk düzenlemesi, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin Türkiye Diyanet Vakfına ilişkin istisna açıklamalarında değişiklik yaptı.

Daha önce mülkiyeti Türkiye Diyanet Vakfında bulunan taşınmazlara ilişkin kullanılan ifade genişletildi.

Yeni düzenlemeyle birlikte, Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yönetilen ve temsil edilen mazbut vakıfların mülkiyetindeki taşınmazlar da ilgili düzenleme kapsamına dahil edildi.

“Vakıf” İfadesi “Vakıflar” Olarak Değiştirildi

Yapılan değişiklik yalnızca teknik bir ifade değişikliği değildir.

Tebliğde yer alan “söz konusu Vakfa” ibaresi “söz konusu vakıflara” şeklinde değiştirilerek uygulamanın yalnızca Türkiye Diyanet Vakfı ile sınırlı olmadığı açık hale getirildi.

Böylece hem Türkiye Diyanet Vakfı hem de Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıflar bakımından daha geniş bir uygulama alanı oluşturuldu.

Vergi Muafiyetli Vakıflar İçin “Cumhurbaşkanınca” İbaresi Getirildi

Tebliğde yer alan bir diğer değişiklik, eski mevzuat dilinin güncellenmesine ilişkindir.

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili bölümünde geçen “Bakanlar Kurulunca” ibaresi “Cumhurbaşkanınca” şeklinde değiştirildi.

Bu değişiklikle, Cumhurbaşkanlığı Hükümet Sistemi sonrasında mevzuat dilinde yapılan uyum düzenlemelerine paralel bir güncelleme yapılmış oldu.

Vakıf Üniversitelerinin Sağlık Kuruluşlarında KDV Uygulaması Değişiyor

Tebliğin en dikkat çekici düzenlemelerinden biri, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletilen bazı kuruluşların KDV uygulamasına ilişkindir.

1 Ocak 2027 tarihinden itibaren, bu yükseköğretim kurumları tarafından işletilen bazı sağlık ve sosyal amaçlı kuruluşların teslim ve hizmetleri genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacak.

Bu düzenleme özellikle vakıf üniversiteleri tarafından işletilen hastane, klinik ve benzeri sağlık kuruluşları bakımından önem taşıyor.

1 Ocak 2027’den İtibaren KDV’ye Tabi Olacak Kuruluşlar

Yeni düzenlemeye göre, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletilen bazı kuruluşların teslim ve hizmetleri KDV’ye tabi hale gelecek.

Bu kapsamda;

hastaneler,

nekahathaneler,

klinikler,

dispanserler,

prevantoryumlar,

sanatoryumlar,

kan bankaları,

organ nakline mahsus bankalar,

anıtlar,

botanik ve zooloji bahçeleri,

parklar,

veteriner, bakteriyoloji, seroloji ve distofajin laboratuvarları

tarafından sunulan teslim ve hizmetler genel hükümler kapsamında vergilendirilecek.

Doğrudan Vakıf Tarafından İşletilen Kuruluşlarda İstisna Devam Edecek

Tebliğde önemli bir ayrım yapıldı.

Söz konusu kuruluşlar, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletiliyorsa, 1 Ocak 2027’den itibaren KDV’ye tabi olacak.

Ancak aynı kuruluşların doğrudan Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar tarafından işletilmesi halinde, teslim ve hizmetlerde KDV istisnası uygulanmaya devam edecek.

Bu ayrım, vakıf ile vakıf tarafından kurulan yükseköğretim kurumu arasındaki işletme yapısına göre KDV uygulamasının değişeceğini gösteriyor.

Darülaceze KDV İstisnası Metinlerine Açıkça Eklendi

Tebliğ ile yapılan bir diğer değişiklik, Darülacezenin KDV istisnası ve bağış uygulamalarına ilişkin bölümlere açık şekilde eklenmesidir.

Sosyal amaçlı istisna hükümleri, bağış uygulamaları ve dernek-vakıf düzenlemelerinde Darülaceze ibaresine yer verildi.

Bu değişiklik, Darülacezeye yapılan bağışlar ve Darülaceze tarafından yürütülen bazı işlemler bakımından mevzuat metnini daha açık hale getirdi.

Bağış Düzenlemelerinde Darülaceze Vurgusu

Tebliğde yapılan değişikliklerle, bağışın yapılacağı kurumlara ilişkin bölümlerde Darülaceze ayrıca sayıldı.

Bunun yanında, dernek ve vakıflarca yapılan işlemlere ilişkin başlık ve metinler “Darülaceze, dernek ve vakıflar” şeklinde yeniden düzenlendi.

Böylece Darülacezeye yapılan bağışlar ve Darülacezenin belirli faaliyetleri bakımından KDV uygulamasındaki tereddütlerin azaltılması amaçlandı.

Kamulaştırılan Taşınmazların Devrinde KDV İstisnası Getirildi

Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’ne yeni bir bölüm eklendi.

Buna göre, 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamu yararının bulunduğu hallerde kamulaştırılan taşınmazların, kamulaştırmayı yapan Devlet veya kamu tüzel kişilerine devri KDV’den istisna edildi.

Bu düzenleme, 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 17’nci maddesinin 4 numaralı fıkrasına 7577 sayılı Kanunla eklenen hükme dayanıyor.

Kamulaştırma İstisnası 1 Haziran 2026’dan Geçerli

Kamulaştırılan taşınmazların devrine ilişkin KDV istisnası, 1 Haziran 2026 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe girdi.

Bu nedenle Tebliğ 16 Haziran 2026’da yayımlanmış olsa da, kamulaştırma istisnası 1 Haziran 2026 tarihinden itibaren uygulanacak.

KDV mükelleflerine ait taşınmazların 2942 sayılı Kanun kapsamında kamulaştırılması halinde, bu devir işlemi KDV’ye tabi olmayacak.

Daha Önce İndirilen KDV Ne Olacak?

Kamulaştırılan taşınmazın edinimi sırasında yüklenilen KDV daha önce indirim konusu yapılmış olabilir.

Bu durumda, taşınmazın kamulaştırma yoluyla devredildiği dönemde daha önce indirilen KDV’nin indirim hesaplarından çıkarılması gerekiyor.

Bu işlem, KDV beyannamesinde “Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV’nin İlavesi” satırı aracılığıyla yapılacak.

İndirimden Çıkarılan KDV Gider veya Maliyet Yazılabilecek

Kamulaştırılan taşınmaz nedeniyle daha önce indirim konusu yapılan KDV’nin indirim hesaplarından çıkarılması, mükellef açısından tamamen giderilemeyen bir maliyet yaratmayacak.

Tebliğe göre, indirim hesaplarından çıkarılan KDV, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider ya da maliyet olarak dikkate alınabilecek.

Bu yönüyle düzenleme, KDV istisnası uygulamasında indirim hakkı ile gelir ve kurumlar vergisi matrahı arasındaki ilişkiyi de netleştirmiş oldu.

İhracatta KDV İadesi Sürecinde Yeni Açıklama

Tebliğ ile ihracat nedeniyle KDV iadesi uygulamasına ilişkin bölüme de yeni bir paragraf eklendi.

Düzenleme, ÖTV Kanunu kapsamında teminat karşılığı ithal edilen mallara ilişkin KDV iadesi süreçlerini ilgilendiriyor.

Buna göre, teminat karşılığı ithal edilen malların teminatının hesaplanmasına esas ÖTV tutarı üzerinden ödenen KDV’nin ihracat nedeniyle iade hesabına dahil edilmesi halinde, bazı iade talepleri vergi inceleme raporu aranmaksızın sonuçlandırılabilecek.

Vergi İnceleme Raporu Beklenmeden İade İmkânı

Yeni düzenlemeye göre, doğrudan yüklenimler nedeniyle iade talebinde bulunulan tutarın azami iade edilebilir vergi tutarını aşan KDV kısmı için vergi inceleme raporu aranmayacak.

Bu tutarlar, genel esaslara göre iade edilebilecek.

Bu değişiklik, özellikle teminat karşılığı ithalat yapan ve daha sonra bu malları ihraç eden mükelleflerin KDV iade süreçlerinde bekleme sürelerini azaltabilecek niteliktedir.

Tebliğin Yürürlük Tarihleri

Tebliğde yer alan düzenlemelerin yürürlük tarihleri farklı şekilde belirlendi.

Vergi muafiyetli vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumlarının işlemlerine ilişkin düzenleme 1 Ocak 2027 tarihinde yürürlüğe girecek.

Kamulaştırılan taşınmazların devrinde KDV istisnasına ilişkin düzenleme 1 Haziran 2026 tarihinden geçerli olmak üzere yayım tarihinde yürürlüğe girdi.

Diğer düzenlemeler ise Tebliğin yayımlandığı 16 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe girdi.

Düzenlemenin Mükellefler Açısından Önemi

Seri No: 58 Tebliğ, KDV istisnaları bakımından hem kapsam genişleten hem de bazı alanlarda vergiye tabi işlemleri netleştiren hükümler içeriyor.

Türkiye Diyanet Vakfı ve mazbut vakıflar bakımından uygulama alanı genişlerken, vergi muafiyetli vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumlarının işlettiği sağlık ve benzeri kuruluşlar için 2027’den itibaren KDV uygulaması değişiyor.

Kamulaştırılan taşınmazların devrine getirilen istisna ise özellikle taşınmazları kamulaştırılan KDV mükellefleri açısından önem taşıyor.

Mükellefler Nelere Dikkat Etmeli?

Taşınmazı kamulaştırılan KDV mükellefleri, işlemde KDV hesaplanmayacağını ancak daha önce indirim konusu yapılan KDV varsa bunun beyanname üzerinden indirim hesaplarından çıkarılması gerektiğini dikkate almalıdır.

Vakıf üniversiteleri tarafından işletilen sağlık kuruluşları, 1 Ocak 2027’den itibaren teslim ve hizmetlerinin KDV’ye tabi olacağını göz önünde bulundurmalıdır.

Darülacezeye bağış yapan kişi ve kurumlar ise Tebliğde yapılan değişiklikle Darülacezenin istisna ve bağış hükümlerinde açıkça yer aldığını dikkate almalıdır.

Sonuç

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği Seri No: 58 ile KDV istisnalarına ilişkin önemli değişiklikler yapıldı.

Türkiye Diyanet Vakfı yanında Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıflar da ilgili istisna kapsamına dahil edildi. Darülaceze, sosyal amaçlı istisna ve bağış düzenlemelerinde açıkça sayıldı.

Kamulaştırılan taşınmazların Devlet veya kamu tüzel kişilerine devri KDV’den istisna edildi. Ancak taşınmazın ediniminde daha önce indirilen KDV varsa, teslim döneminde indirim hesaplarından çıkarılması gerekecek.

Vergi muafiyetli vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletilen hastane, klinik ve benzeri kuruluşların teslim ve hizmetleri ise 1 Ocak 2027’den itibaren genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacak.

Tahsilat Genel Tebliği Resmî Gazete’de Yayımlandı

Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Tahsilat Genel Tebliği Seri:B Sıra No:20, 16 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlandı.

Tebliğ ile vergi dairelerine olan belirli kamu borçları için geçici nitelikte yeni bir tecil ve taksitlendirme imkânı getirildi.

Düzenleme kapsamında, şartları sağlayan borçlular kamu borçlarını cari tecil faiz oranından daha düşük faizle ve belirli durumlarda 72 aya kadar taksitler halinde ödeyebilecek.

Düzenlemenin Amacı Nedir?

Tebliğin amacı, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48’inci maddesinde yer alan tecil ve taksitlendirme hükümleri çerçevesinde borçlulara ödeme kolaylığı sağlamaktır.

Bu kapsamda, belirlenen süre içinde başvuru yapan borçluların vergi dairelerine olan borçları, yıllık yüzde 29 tecil faiziyle taksitlendirilebilecek.

Böylece borçlulara, cari tecil faiz oranına göre daha düşük maliyetli bir ödeme imkânı sunulmuş oldu.

Hangi Borçlar Tebliğ Kapsamında?

Tebliğ kapsamına, 5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi gelmiş ancak Tebliğin yayımlandığı tarihe kadar ödenmemiş olan kamu alacakları giriyor.

Bu alacakların Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince takip ve tahsil edilmesi gerekiyor.

Dolayısıyla vergi dairelerine olan ve kapsam dışı bırakılmayan vergi, ceza, gecikme zammı ve fer’i alacaklar için tecil ve taksitlendirme talebinde bulunulabilecek.

Hangi Borçlar Kapsam Dışında?

Tebliğ bazı borç türlerini açıkça kapsam dışında bırakıyor.

Buna göre;

Özel Tüketim Vergisi,

2026 yılı gelir vergisine mahsup edilecek geçici vergi,

2026 yılı kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi,

bu vergilere bağlı vergi ziyaı cezaları,

gecikme faizleri,

gecikme zamları,

bu vergilerin beyannamelerine ilişkin damga vergileri ve gecikme zamları

Tebliğ kapsamında tecil ve taksitlendirilemeyecek.

Başvuru Süresi Ne Zaman Sona Eriyor?

Düzenlemeden yararlanmak isteyen borçluların 31 Ağustos 2026 tarihi dahil olmak üzere bu tarihe kadar başvuru yapmaları gerekiyor.

Bu tarihten sonra yapılacak başvurular, Seri:A Sıra No:1 Tahsilat Genel Tebliği’nde yer alan genel esaslara göre değerlendirilecek.

Aynı şekilde vadesi 5 Haziran 2026 tarihinden sonra gelen alacaklar da bu Tebliğ kapsamına girmeyecek.

Başvurular Nereden Yapılacak?

Başvurular elektronik ortamda veya yazılı olarak yapılabilecek.

Borçlular;

Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesi,

Dijital Vergi Dairesi,

e-Devlet,

borçlu olunan vergi dairesi,

posta yolu,

diğer vergi daireleri aracılığıyla

başvuru yapabilecek.

Elektronik başvurularda başvuru tarihi, sistem üzerinden başvurunun yapıldığı tarih olacak. Taahhütlü posta veya APS ile yapılan başvurularda postaya verildiği tarih, adi posta ile yapılanlarda ise vergi dairesi kayıtlarına giriş tarihi esas alınacak.

Birden Fazla Vergi Dairesine Borcu Olanlar Ne Yapacak?

Birden fazla vergi dairesine borcu bulunan borçluların her vergi dairesi için ayrı ayrı başvuru yapması gerekiyor.

Ayrıca borçluların ilgili vergi dairesine olan tüm borçları için tecil talebinde bulunmaları şart.

Bu nedenle yalnızca bazı borçların seçilerek Tebliğ kapsamında taksitlendirilmesi mümkün olmayacak.

İlk Taksit Eylül 2026’da Başlayacak

Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlar, ilk taksit Eylül 2026 ayından başlamak üzere aylık eşit taksitler halinde ödenecek.

Taksit sayısı; borçlunun çok zor durum hali, alacağın türü ve borçlunun hukuki statüsüne göre belirlenecek.

Bu nedenle her borçlu için uygulanacak taksit sayısı aynı olmayacak.

Çok Zor Durum Haline Göre Taksit Sayısı

Faal mükellefiyeti bulunan ve bilanço ya da işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerde taksit sayısı likidite oranına göre belirlenecek.

Likidite oranı 0,50 veya üzerinde olanların borçları 36 eşit taksitte ödenebilecek.

Likidite oranı 0,50’den küçük ve 0,30’dan büyük olanların borçları 48 eşit taksitte ödenebilecek.

Likidite oranı 0,30 veya altında olanların borçları ise 72 eşit taksitte ödenebilecek.

Diğer Borçlular İçin Genel Taksit Sayısı

Faal mükellefiyeti bulunmayan veya Tebliğde belirtilen likidite oranı değerlendirmesi kapsamına girmeyen borçlular için genel taksit sayısı 48 eşit taksit olarak belirlendi.

Bu gruptaki borçlular, Tebliğ kapsamına giren borçlarını 48 ayda ödeyebilecek.

Ancak alacak türü bakımından özel sınırlama getirilen borçlar için daha kısa taksit süresi uygulanacak.

KDV ve BSMV Borçlarında En Fazla 12 Taksit

Tebliğde bazı alacak türleri için özel taksit sınırı getirildi.

Katma Değer Vergisi ve Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi borçları ile bunlara bağlı vergi ziyaı cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları ve ilgili beyanname damga vergileri en fazla 12 eşit taksitte ödenebilecek.

Bu nedenle mükellefin diğer borçları 36, 48 veya 72 taksite bağlansa bile KDV ve BSMV borçları için 12 taksit sınırı uygulanacak.

Belediyeler ve Bağlı Şirketler İçin 72 Taksit İmkânı

İl özel idareleri, belediyeler, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları ile bunlara bağlı kamu tüzel kişileri için özel düzenleme yapıldı.

Ayrıca bu kuruluşların doğrudan veya dolaylı olarak sermayesinin yarısından fazlasına sahip olduğu şirketler de bu kapsamda değerlendirilecek.

Bu gruptaki borçluların Tebliğ kapsamındaki tüm borçları, alacak türü ayrımı yapılmaksızın 72 eşit taksitte ödenebilecek.

Tecil Faizi Yıllık Yüzde 29 Olarak Uygulanacak

Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara yıllık yüzde 29 tecil faizi uygulanacak.

Faiz hesaplaması, genel tecil hükümlerinde yer alan esaslara göre yapılacak.

Taksit ödeme planlarında tecil faizi ay sonu itibarıyla hesaplanarak gösterilecek. Taksitlerin vadesinden önce ödenmesi halinde faiz, ödeme tarihi dikkate alınarak hesaplanacak.

Borç Tutarı Nasıl Hesaplanacak?

Başvuruda bulunan borçluların gecikme zammı uygulanması gereken borçları için, vade tarihinden tecil talep tarihine kadar gecikme zammı hesaplanacak.

Daha sonra toplam borç tutarı belirlenecek ve uygun taksit sayısına bölünecek.

Taksitlendirmede oluşan lira kesirleri ilk taksit tutarına eklenecek.

Teminat Şartı Nasıl Uygulanacak?

6183 sayılı Kanun’un 48’inci maddesine göre yapılan tecillerde teminat uygulaması bu Tebliğ kapsamında da geçerli olacak.

Buna göre 10 milyon TL’ye kadar olan amme alacakları için teminat aranmayacak.

10 milyon TL’yi aşan borçlarda ise aşan kısmın yarısı kadar teminat istenecek.

Örneğin 14 milyon TL borç için 10 milyon TL’lik kısım teminatsız olacak, aşan 4 milyon TL’nin yarısı olan 2 milyon TL tutarında teminat aranacak.

Tecil Yetkisi Vergi Dairesi Müdürlerinde Olacak

Tebliğ kapsamında yapılacak tecil başvuruları, borç tutarına bakılmaksızın vergi dairesi müdürleri tarafından değerlendirilecek.

Ancak 10 milyon TL’yi geçmeyen alacaklar için tecil işlemleri Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemleri üzerinden doğrudan yapılabilecek.

Tecil edilen borçlar için borçlulara taksit tutarlarını, tecil faizlerini ve vade tarihlerini gösteren ödeme planı verilecek.

Mevcut Tecilli Borçlarda Yeni Faiz Uygulanacak

Tebliğin yayımlandığı tarih itibarıyla daha önce tecil edilmiş ve şartlarına uygun şekilde ödenmekte olan borçlar için de özel düzenleme getirildi.

Bu borçların Tebliğ tarihinden sonra ödenmesi gereken taksitlerine, Tebliğin yayımı tarihinden itibaren yıllık yüzde 29 tecil faizi uygulanacak.

Bu uygulama için ayrıca başvuru şartı aranmayacak.

Mevcut Tecilli Borçlar Yeni Taksit Süresine Geçirilebilir

Tebliğin yayımlandığı tarihte tecil edilip düzenli ödenen borçlar için borçlular, kalan taksitleri yeni Tebliğ kapsamındaki sürelere göre ödemek isteyebilir.

Bu durumda 31 Ağustos 2026’ya kadar başvuru yapılması gerekiyor.

Başvuru üzerine, daha önce ödenen taksitler için eski tecil hükümleri geçerli sayılacak; kalan borçlar için Eylül 2026’dan başlamak üzere yeni ödeme planı düzenlenecek.

Ancak bu şekilde yapılacak tecillerde toplam süre, ilk müracaat tarihinden itibaren 6183 sayılı Kanun’un 48’inci maddesinde belirlenen azami süreyi aşamayacak.

Değerlendirme Aşamasındaki Tecil Talepleri

Tebliğin yayımlandığı tarihte henüz sonuçlandırılmamış tecil talepleri için de geçiş hükmü getirildi.

Bu durumdaki borçlular, yeni Tebliğ hükümlerinden yararlanmak istiyorsa 31 Ağustos 2026’ya kadar başvuru yapacak.

Başvuru yapılırsa Tebliğ tarihinden itibaren yıllık yüzde 29 faiz oranı uygulanacak.

Başvuru yapılmaz veya borçlu yeni Tebliğden yararlanmak istemezse, talep genel tecil hükümlerine göre değerlendirilecek ve uygun görülmesi halinde yıllık yüzde 39 tecil faizi uygulanacak.

Taksitler Ödenmezse Tecil İhlal Edilecek

Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara ilişkin taksitlerin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde tecil ihlal edilmiş sayılacak.

Ancak borçlulara sınırlı bir esneklik tanındı.

Bir takvim yılında en fazla iki taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi, belirli şartlarla ihlal nedeni sayılmayacak.

İki Taksit Gecikmeli Ödenebilir

Bir takvim yılında en fazla iki taksit gecikmeli veya eksik ödenebilir.

Ancak süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen her taksitin, takip eden taksit ödeme süresi içinde tecil faiziyle birlikte tamamlanması gerekir.

Geciken taksit son taksit ise, son taksit ödeme süresini takip eden ayın sonuna kadar faizle birlikte ödenmelidir.

Bu şartlar yerine getirilmezse tecil bozulacak ve borç takip ve tahsil sürecine alınacak.

Mirasçılar, Kefiller, Ortaklar ve Kanuni Temsilciler Yararlanabilecek

Tebliğ yalnızca asıl borçlulara değil, kamu borcundan sorumlu tutulan kişilere de imkân sağlıyor.

Mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler, sorumlu oldukları tutarlar için bu düzenlemeden yararlanabilecek.

Adi ve kollektif şirket ortakları, şirket borçlarının tamamından müteselsilen sorumlu oldukları için bu borçlar bakımından da başvuru yapabilecek.

Bu kapsamda yararlanmak isteyenlerin ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda bulunması gerekiyor.

Özel Kanunlarla Yapılandırılmış Borçlar Kapsam Dışında

Özel kanunlara göre yapılandırılarak taksitlendirilmiş ve Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla ihlal edilmemiş borçlar bu düzenleme kapsamında yeniden tecil edilemeyecek.

Çünkü bu tür yapılandırmalarda ödenmemiş taksitlerin nasıl ödeneceğine ilişkin özel kanunlarda ayrıca hükümler bulunuyor.

Bu nedenle mevcut yapılandırma dosyalarının durumu kendi özel kanununa göre değerlendirilecek.

Borç Durum Belgesi İçin Yüzde 10 Ödeme Şartı

Tebliğ kapsamında taksitlendirilen borçların borç durumunu gösterir belgede yer almaması için, tecil edilen borcun en az yüzde 10’unun ödenmiş olması gerekiyor.

Eğer borcun yüzde 10’u ödenmişse tecil edilen borç belgeye yazılmayacak.

Hiç ödeme yapılmamışsa borcun tamamı belgede yer alacak.

Yüzde 10’dan az ödeme yapılmışsa, borç tutarı ile yapılan ödeme arasındaki fark belgede gösterilecek.

Motorlu Taşıt Vergisi Borçları İçin Taşıt Bazında Başvuru

Motorlu taşıt vergisi borçları bakımından özel düzenleme yapıldı.

Bu borçlar için başvuru her bir taşıt itibarıyla hesaplanacak toplam borç tutarı üzerinden yapılacak.

MTV, MTV’ye bağlı gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları, trafik idari para cezaları, geçiş ücreti ve idari para cezaları ile bunlara ilişkin fer’i alacaklar tecil edilebilecek.

Tecil Devam Ederken Muayene İşlemi Yapılabilecek

Motorlu taşıta ilişkin borçlar Tebliğ kapsamında tecil edilmiş ve tecil ihlal edilmemişse, taşıt için fenni muayene izin belgesi veya uçuşa elverişlilik belgesi verilebilecek.

Bu düzenleme, borçlarını taksitlendiren taşıt sahiplerinin muayene işlemleri bakımından kolaylık sağlamaktadır.

Ancak araç satış ve devri için farklı kural uygulanacak.

Araç Satışı İçin Borcun Tamamı Ödenmeli

Motorlu taşıtların satış ve devir işlemlerinin yapılabilmesi için tecil edilen borçların tamamının ödenmiş olması gerekiyor.

Dolayısıyla borç taksitlendirilmiş olsa bile araç satışı veya devri yapılacaksa, ilgili taşıta ait tecilli borçların tamamı kapatılmalıdır.

Daha Az Taksit Talep Edilebilir

Borçlular, Tebliğde belirlenen azami taksit sayılarını aşmamak kaydıyla daha az sayıda taksit talebinde bulunabilir.

Örneğin 72 taksit hakkı bulunan bir borçlu, isterse borcunu 24 veya 36 taksitte ödemeyi talep edebilir.

Bu durumda ödeme planı talep edilen taksit sayısına göre oluşturulacaktır.

Düzenlemenin Borçlular Açısından Önemi

Tahsilat Genel Tebliği Seri:B Sıra No:20, vergi borçlarını ödemekte zorlanan borçlular için önemli bir ödeme kolaylığı sağlamaktadır.

Özellikle yüzde 29 yıllık tecil faizi, uzun taksit imkânı ve belirli borçlarda 72 aya kadar ödeme süresi, nakit akışı bozulan mükellefler açısından önemli bir avantaj oluşturabilir.

Ancak düzenlemeden yararlanmak için başvuru süresi, kapsam dışı borçlar, teminat şartı ve taksit ihlal kuralları dikkatle takip edilmelidir.

Sonuç

16 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Tahsilat Genel Tebliği Seri:B Sıra No:20 ile vergi dairelerine olan belirli kamu borçları için düşük faizli tecil ve taksitlendirme imkânı getirildi.

Tebliğ kapsamında başvurular 31 Ağustos 2026 tarihine kadar yapılabilecek. Borçlar, durumuna göre 12, 36, 48 veya 72 eşit taksitte ödenebilecek. Tecil faizi yıllık yüzde 29 olarak uygulanacak.

KDV ve BSMV borçları için en fazla 12 taksit öngörülürken, likidite oranı düşük faal mükellefler ile belediyeler ve bağlı şirketleri için 72 taksite kadar ödeme imkânı sağlandı.

Borçluların bu imkândan yararlanabilmesi için süresinde başvuru yapması, tüm borçları için tecil talep etmesi ve ödeme planına uygun hareket etmesi gerekiyor.

Genel Kurul Toplantıları Zamanında Yapılmalıdır

Anonim şirketlerde olağan genel kurul toplantılarının her hesap döneminin sona ermesinden itibaren üç ay içinde yapılması gerekir.

Genel kurul toplantılarında finansal tablolar görüşülür, yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu değerlendirilir, yönetim kurulu üyelerinin ibrası ele alınır ve kârın kullanım şekli karara bağlanır.

Bu nedenle genel kurul toplantılarının süresinde yapılması, şirket yönetiminin hesap verebilirliği ve pay sahiplerinin bilgi alma hakkı bakımından önem taşır.

Genel Kurulun Zamanında Yapılmaması Kurumlar Vergisi Beyannamesini Engellemez

Olağan genel kurulun, kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar yapılamamış olması, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesine engel değildir.

Şirket, kurumlar vergisi beyannamesini tekdüzen muhasebe sistemi ve vergi mevzuatı çerçevesinde hazırlanan finansal tablolarına dayanarak vermek zorundadır.

Bu tabloların henüz genel kurul tarafından onaylanmamış olması, mükellefin vergi ödevini yerine getirmesine engel oluşturmaz.

Beyanın Genel Kurul Onaylı Tablolara Dayanması Tercih Edilir

Her ne kadar genel kurul onayı alınmamış finansal tablolar üzerinden kurumlar vergisi beyannamesi verilebilse de, uygulamada beyanın genel kurul tarafından onaylanmış finansal tablolara dayanması tercih edilir.

Genel kurul onayı, finansal tabloların pay sahipleri tarafından değerlendirilmesi ve kabul edilmesi anlamına geldiğinden, şirket içi karar süreçleri açısından önemlidir.

Ancak genel kurulun zamanında yapılamaması, vergi beyanının süresinde verilmemesi için bir gerekçe oluşturmaz.

Yönetim Kurulu Üyelerinin Yükümlülükleri

Anonim şirketlerde yönetim kurulu üyeleri, şirketin yönetimi ve temsiliyle görevli kişiler olarak çeşitli yükümlülüklere sahiptir.

Bu yükümlülükler yalnızca şirketin günlük işleyişiyle sınırlı değildir. Yönetim kurulu üyeleri, şirketin menfaatlerini korumak, pay sahiplerine ve şirket alacaklılarına karşı sorumluluklarını yerine getirmek zorundadır.

Yönetim kurulu üyelerinin temel yükümlülükleri arasında yönetim faaliyetlerine katılma, şirket işlerini inceleme, özen borcuna uygun davranma, sadakat borcunu yerine getirme, şirketle işlem yapma yasağına uyma ve rekabet yasağına riayet etme yer alır.

Yönetim Faaliyetlerine Katılma ve İnceleme Yükümlülüğü

Yönetim kurulu üyeleri, şirket yönetimine aktif şekilde katılmak ve şirket faaliyetlerini takip etmekle yükümlüdür.

Bu yükümlülük, yönetim kurulu üyesinin yalnızca toplantılara katılmasıyla sınırlı değildir. Üye, şirketin mali durumu, faaliyetleri, riskleri ve yönetim kararları hakkında gerekli incelemeleri yapmalıdır.

Yönetim kurulu üyesinin şirket işlerinden haberdar olmaması, sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.

Özen Borcu Nedir?

Yönetim kurulu üyeleri, şirket işlerini yürütürken gerekli dikkat ve özeni göstermek zorundadır.

Özen borcu, yönetim kurulu üyesinin şirketin ve pay sahiplerinin menfaatlerine uygun hareket etmesini gerektirir.

Bu borç, yönetim kurulu üyesinin ücret alıp almamasına bağlı değildir. Üye ücret almıyor olsa bile şirket işlerinde dikkatli ve basiretli bir yönetici gibi davranmak zorundadır.

Basiretli Yönetici Gibi Hareket Etme Zorunluluğu

Yönetim kurulu üyelerinden beklenen özen, objektif niteliktedir.

Başka bir ifadeyle, yönetim kurulu üyesi kendi kişisel bilgi ve tecrübesiyle sınırlı olarak değil, aynı şartlar altında dikkatli ve basiretli bir yöneticinin göstereceği özen ölçüsüne göre değerlendirilir.

Bu yükümlülüğe aykırı hareket edilmesi halinde yönetim kurulu üyesi şirkete, pay sahiplerine ve şirket alacaklılarına karşı sorumlu olabilir.

Sadakat Borcu

Yönetim kurulu üyeleri, görevlerini yerine getirirken şirket menfaatlerini kişisel menfaatlerinin önünde tutmak zorundadır.

Sadakat borcu, yönetim kurulu üyesinin şirket aleyhine davranışlarda bulunmamasını, şirket sırlarını korumasını ve görevini dürüstlük kuralına uygun şekilde yerine getirmesini gerektirir.

Bu borca aykırı davranışlar, hukuki ve cezai sorumluluk doğurabilir.

Şirketle İşlem Yapma Yasağı

Yönetim kurulu üyelerinden biri, genel kuruldan izin almadan kendi adına veya başkası adına şirketle işlem yapamaz.

Bu yasak, yönetim kurulu üyesinin şirketle çıkar çatışmasına girmesini önlemeyi amaçlar.

Genel kuruldan izin alınmadan yapılan işlemler bakımından şirket, işlemin geçersiz olduğunu ileri sürebilir.

Rekabet Yasağı

Yönetim kurulu üyeleri, genel kuruldan izin almadan şirketin işletme konusuna giren ticari işleri kendi adına veya başkası adına yapamaz.

Ayrıca yönetim kurulu üyesi, şirketle aynı faaliyet alanında iş yapan başka bir şirkete sorumluluk sahibi ortak sıfatıyla katılamaz.

Rekabet yasağı, şirketin ticari menfaatlerini korumaya yönelik önemli bir yükümlülüktür.

Bağlılık Raporu Hazırlama Yükümlülüğü

Yönetim kurulu, belirli durumlarda her yıl bağlılık raporu hazırlamakla yükümlüdür.

Bağlılık raporunun özenli, gerçeği doğru yansıtan ve dürüst hesap ilkelerine uygun şekilde hazırlanması gerekir.

Raporun gerçeği yansıtmaması veya gerekli özen gösterilmeden düzenlenmesi halinde yönetim kurulu üyeleri bakımından cezai sorumluluk gündeme gelebilir.

Bağlılık Raporunun Usule Aykırı Hazırlanmasının Cezası

Bağlılık raporunu gerçeğe uygun, özenli ve dürüst hesap ilkelerine göre düzenlemeyenler hakkında altı aya kadar hapis ve yüz günden üç yüz güne kadar adli para cezası uygulanabilir.

Bu düzenleme, yönetim kurulunun raporlama yükümlülüğünü yalnızca şekli bir görev olmaktan çıkarır.

Raporun içeriğinin doğru, açık ve güvenilir olması gerekir.

Adli Para Cezası Nasıl Hesaplanır?

Adli para cezaları, çoğu zaman gün üzerinden belirlenir.

Örneğin bir fiil için 200 gün adli para cezası öngörülmüşse, hâkim her bir gün karşılığı ödenecek tutarı belirler.

Bu tutar belirlenirken kişinin ekonomik ve sosyal durumu ile olayın özellikleri dikkate alınır.

Günlük Ceza Tutarı Nasıl Belirlenir?

Adli para cezasında bir günlük tutar belirli alt ve üst sınırlar içinde hâkim tarafından takdir edilir.

Hâkim, failin ekonomik ve sosyal durumunu dikkate alarak günlük ceza tutarını belirler.

Böylece aynı gün sayısı üzerinden verilen cezanın toplam tutarı, kişinin durumuna göre değişebilir.

Örnek Adli Para Cezası Hesaplaması

Örneğin 200 gün adli para cezası gerektiren bir fiilde, günlük tutarın 100 TL olarak belirlenmesi halinde toplam ceza 20.000 TL olur.

Günlük tutarın 500 TL olarak belirlenmesi halinde ise toplam ceza 100.000 TL’ye ulaşır.

Bu nedenle adli para cezasında yalnızca gün sayısı değil, gün karşılığı belirlenen tutar da önemlidir.

Yönetim Kurulu Üyeleri Nelere Dikkat Etmeli?

Yönetim kurulu üyeleri, şirket yönetiminde aldıkları kararları ve hazırladıkları belgeleri mevzuata uygun şekilde düzenlemelidir.

Finansal tablolar, yıllık faaliyet raporu, bağlılık raporu ve genel kurul hazırlıkları dikkatle yürütülmelidir.

Genel kurul toplantılarının zamanında yapılması, gündemin doğru hazırlanması, pay sahiplerinin bilgilendirilmesi ve kararların usule uygun alınması yönetim kurulunun sorumluluk alanındadır.

Genel Kurulun Zamanında Yapılmaması Tek Başına Vergi Beyanını Durdurmaz

Şirket genel kurulunun zamanında yapılamamış olması, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesini ertelemez.

Vergi mevzuatı bakımından şirketin beyan yükümlülüğü süresinde yerine getirilmelidir.

Bu nedenle yönetim kurulu, genel kurul süreci tamamlanmamış olsa bile vergi beyanlarının süresinde yapılmasını sağlamalıdır.

Sonuç

Anonim şirketlerde genel kurul toplantılarının zamanında yapılması, finansal tabloların görüşülmesi, yönetim kurulunun ibrası ve şirket kararlarının sağlıklı şekilde alınması açısından büyük önem taşır.

Ancak olağan genel kurulun kurumlar vergisi beyannamesi verilmeden önce yapılamaması, beyannamenin verilmesine engel değildir. Şirket, vergi mevzuatına göre hazırlanan finansal tablolarına dayanarak kurumlar vergisi beyannamesini süresinde vermelidir.

Yönetim kurulu üyeleri ise şirket yönetiminde özen, sadakat, rekabet yasağı ve şirketle işlem yapma yasağı gibi yükümlülüklere uygun hareket etmelidir. Bağlılık raporunun gerçeğe uygun düzenlenmemesi halinde hapis ve adli para cezası dahil cezai sorumluluk gündeme gelebilir.

Gelir İdaresi Başkanlığından KDV İndirimi Hakkında Özelge

Gelir İdaresi Başkanlığı Bursa Defterdarlığı tarafından verilen özelgede, basit usulde vergilendirilmekte iken gerçek usule geçen mükellefin daha önce satın aldığı araca ilişkin KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı değerlendirildi.

Özelgeye göre, mükellefin basit usulde vergilendirildiği dönemde satın aldığı araca ait katma değer vergisinin, gerçek usule geçildikten sonra indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

Özelgenin Konusu

Özelge, basit usulde vergilendirilen bir mükellefin daha sonra gerçek usulde vergilendirilmeye başlaması halinde, basit usul döneminde alınan taşıta ilişkin KDV’nin indirim hesaplarına alınıp alınamayacağına ilişkindir.

Başvuruda, basit usulde vergilendirilen dönemde satın alınan aracın daha sonra ticari faaliyette kullanılmaya devam edilmesi nedeniyle, alış sırasında yüklenilen KDV’nin gerçek usule geçildikten sonra indirilip indirilemeyeceği sorulmuştur.

Basit Usulde KDV Mükellefiyeti Bulunmuyor

Basit usulde vergilendirilen mükellefler, genel olarak KDV mükellefi değildir.

Bu nedenle basit usulde vergilendirildikleri dönemde yaptıkları mal ve hizmet alımlarına ilişkin yüklendikleri KDV’yi indirim konusu yapmaları mümkün değildir.

KDV indirimi, ancak KDV mükellefiyeti bulunan ve vergiye tabi işlemleri nedeniyle yüklenilen vergiler için uygulanabilir.

Gerçek Usule Geçiş Eski Dönem KDV’sini İndirilebilir Hale Getirmez

Gelir İdaresi, gerçek usule geçişin geçmiş dönemde yüklenilen KDV’leri sonradan indirilebilir hale getirmeyeceğini değerlendirdi.

Bu kapsamda, aracın basit usulde vergilendirilen dönemde satın alınmış olması nedeniyle, alış belgesinde yer alan KDV’nin gerçek usule geçildikten sonra indirim konusu yapılması mümkün değildir.

KDV İndirimi İçin Vergiye Tabi Faaliyet Şartı

KDV Kanunu’na göre mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den, faaliyetlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV’yi indirebilir.

Ancak indirimin yapılabilmesi için yüklenilen verginin, KDV mükellefiyeti kapsamında yürütülen vergiye tabi işlemlerle bağlantılı olması gerekir.

Basit usulde vergilendirilen dönemde KDV mükellefiyeti bulunmadığından, bu dönemde alınan araca ait KDV’nin sonradan indirimi kabul edilmemektedir.

Araç Ticari Faaliyette Kullanılsa da Sonuç Değişmiyor

Aracın gerçek usule geçildikten sonra ticari faaliyette kullanılmaya devam edilmesi, alış sırasında yüklenilen KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için yeterli değildir.

Belirleyici olan husus, aracın satın alındığı dönemde mükellefin KDV yönünden indirim hakkına sahip olup olmadığıdır.

Araç basit usulde vergilendirilen dönemde satın alındığı için, bu dönemde yüklenilen KDV gerçek usule geçildikten sonra indirilemeyecektir.

Mükellefler Açısından Pratik Sonuç

Basit usulden gerçek usule geçen mükellefler, gerçek usule geçmeden önce satın aldıkları taşıt, demirbaş veya diğer iktisadi kıymetlere ilişkin KDV’leri daha sonra indirim konusu yapamayacaktır.

Bu nedenle gerçek usule geçiş sürecinde, mevcut varlıkların KDV durumu ayrıca değerlendirilmelidir.

Gerçek usule geçildikten sonra yapılan alımlara ilişkin KDV ise genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.

Sonuç

Bursa Defterdarlığı tarafından verilen özelgeye göre, basit usulde vergilendirilen dönemde satın alınan araca ait KDV, mükellefin daha sonra gerçek usule geçmesi halinde indirim konusu yapılamaz.

Gerçek usule geçiş, geçmişte KDV indirim hakkı bulunmayan dönemde yüklenilen vergiler için sonradan indirim hakkı doğurmaz.

5 Mayıs 2026 tarihinde TBMM Başkanlığına sunulan ve vergi mevzuatında önemli değişiklikler öngören kanun teklifi, Plan ve Bütçe Komisyonu görüşmelerinin ardından Meclis gündemine taşındı. Teklifte kamu alacaklarının tecili, teknogirişim şirketlerinde pay senedi teşviki, nitelikli hizmet merkezleri, transit ticaret kazançları, kurumlar vergisi oranları ve varlık barışı niteliğindeki düzenlemeler öne çıkıyor.

Komisyon sürecinde bazı maddelerde değişiklik yapılırken, ihracat kazançlarına uygulanması planlanan daha yüksek oranlı indirim düzenlemesi teklif metninden çıkarıldı. Buna karşılık üretim ve zirai üretim kazançları için 2027 yılından itibaren daha düşük kurumlar vergisi oranı öngören düzenleme korundu.

Kamu Borçlarında Tecil Süresi 72 Aya Çıkıyor

Teklif ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48’inci maddesinde değişiklik yapılması öngörülüyor.

Buna göre kamu alacaklarında azami tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılacak. Böylece borcunu ödemesi halinde çok zor duruma düşeceği tespit edilen mükellefler için daha uzun vadeli ödeme imkânı sağlanacak.

Teminatsız Tecil Sınırı Ne Kadar Olacak?

Mevcut düzenlemede 500 bin TL olan teminatsız tecil sınırının 1 milyon TL’ye çıkarılması planlanıyor.

Bu değişiklik, özellikle nakit akışı bozulan ve kamu borçlarını yeniden vadeye yaymak isteyen işletmeler açısından önemli bir kolaylık sağlayacak. 1 milyon TL’yi aşan borçlarda ise teminat uygulaması devam edecek.

Yurt Dışı Kazançlara Gelir Vergisi İstisnası Geliyor

Teklifte, Türkiye’ye yabancı kaynak girişini teşvik etmek amacıyla yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için gelir vergisi istisnası da yer alıyor.

Son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşmiş sayılmayan ve Türkiye’de vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar gelir vergisinden istisna edilecek.

Ayrıca kişinin Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı elde etmiş olması, bu istisnadan yararlanmasına engel sayılmayacak.

Veraset Yoluyla İntikallerde Yüzde 1 Vergi Uygulanacak

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında yurt dışı kazanç ve irat istisnasından yararlanan kişiler için veraset ve intikal vergisi yönünden de özel bir düzenleme getiriliyor.

İstisnadan yararlanılan süre içinde veraset yoluyla gerçekleşen mal intikallerinde verginin yüzde 1 oranında alınması öngörülüyor. Bu düzenleme, Türkiye’ye yerleşen gerçek kişiler açısından vergi yükünü azaltmayı hedefliyor.

Teknogirişim Şirketlerinde Pay Senedi İstisnası Artıyor

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası genişletiliyor.

Mevcut uygulamada çalışanlara bedelsiz veya indirimli verilen pay senetlerinin, çalışanın yıllık brüt ücretini aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna ediliyordu. Yeni düzenlemeyle bu sınır, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katına çıkarılıyor.

Pay Senetleri Erken Satılırsa Ne Olacak?

Çalışanların elde ettiği pay senetlerini belirli sürelerden önce elden çıkarması halinde, daha önce istisna edilen verginin tamamı veya bir kısmı geri alınacak.

Pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde satılması halinde istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında satılması halinde yüzde 75’i, 5 ila 6 yıl arasında satılması halinde ise yüzde 25’i gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.

Nitelikli Hizmet Merkezi Nedir?

Teklif ile Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında “nitelikli hizmet merkezi” kavramı mevzuata giriyor.

Nitelikli hizmet merkezi; en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirketlere veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık brüt gelirinin en az yüzde 80’ini yurt dışından elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.

Bu merkezlerin finans, yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, fonlama, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, dijital dönüşüm, hukuk danışmanlığı, marka yönetimi, insan kaynakları, eğitim, teknik destek, Ar-Ge ve benzeri alanlarda hizmet sunması öngörülüyor.

Nitelikli Hizmet Personeline Vergi İstisnası Var mı?

Teklifte nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeline ücret istisnası da yer alıyor.

Bu personele ödenen ücretlerde, tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnasına ek olarak brüt asgari ücretin belirli katlarına kadar gelir vergisi istisnası uygulanacak. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösterecek nitelikli hizmet merkezlerinde bu istisnanın daha yüksek uygulanması öngörülüyor.

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında ücret istisnasına giren kâğıtlar damga vergisinden de istisna olduğundan, bu düzenlemenin damga vergisi avantajı da olacak.

Transit Ticaret Kazançlarında İndirim Genişliyor

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılması öngörülen değişiklikle, transit ticaret kazançlarına yönelik indirim kapsamı genişletiliyor.

İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumların, yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye’ye getirmeden yurt dışında satmalarından veya yurt dışındaki mal alım satımına aracılıktan elde ettikleri kazançlar için indirim oranının yüzde 50’den yüzde 100’e çıkarılması planlanıyor.

İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösteren kurumlara ise yüzde 95 kazanç indirimi imkânı tanınması öngörülüyor.

Nitelikli Hizmet Merkezlerine Kurumlar Vergisi Avantajı

Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlara da önemli kurumlar vergisi teşvikleri getiriliyor.

Bu merkezler İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı olarak faaliyet gösterirse yüzde 100, İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösterirse yüzde 95 oranında kazanç indirimi uygulamasından yararlanabilecek.

İhracat Kazançlarında Planlanan Değişiklik Komisyon’da Çıkarıldı

Teklifin ilk halinde, ürettiğini ihraç eden imalatçıların ihracat kazançları için kurumlar vergisi oranının yüzde 9’a, ihracat yapan kurumların ihracat kazançları için ise yüzde 14’e indirilmesi öngörülüyordu.

Ancak bu düzenleme Plan ve Bütçe Komisyonu görüşmeleri sırasında teklif metninden çıkarıldı.

Bu nedenle mevcut sistem korunacak. İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanmaya devam edecek.

Üretim ve Zirai Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranı Ne Olacak?

Komisyon görüşmeleri sonucunda Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesinin 8’inci fıkrasında değişiklik yapıldı.

Buna göre sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak uygulanacak.

Aynı oran, zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de geçerli olacak.

Bu Oran Ne Zaman Uygulanacak?

Üretim ve zirai üretim kazançlarına yönelik yüzde 12,5 oranı, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için uygulanacak.

Özel hesap dönemine tabi kurumlarda ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve sonraki dönemlerde elde edilen kazançlar kapsama girecek.

2026 yılında ise sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların üretim kazançlarına mevcut 1 puanlık indirim, ihracat kazançlarına ise mevcut 5 puanlık indirim uygulanmaya devam edecek.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinde Ne Değişiyor?

Teklifte yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabı bakımından da düzenleme yer alıyor.

Transit ticaret kazançlarına, nitelikli hizmet merkezi kazançlarına ve İstanbul Finans Merkezi’nde finansal hizmet ihracına sağlanan kurumlar vergisi indirimlerinin, yurt içi asgari kurumlar vergisine esas kurum kazancından düşülmesi öngörülüyor.

Bu düzenleme ile söz konusu kazançların asgari kurumlar vergisine de tabi olmaması hedefleniyor.

Yeni Varlık Barışı Düzenlemesi Kimleri Kapsıyor?

Teklifte, yurt dışında bulunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmesini teşvik eden düzenlemeler de bulunuyor.

Gerçek ve tüzel kişiler, 31 Temmuz 2027 tarihine kadar bildirimde bulunarak bu varlıklarını Türkiye’ye getirebilecek. Bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde varlıkların Türkiye’ye transfer edilmesi gerekecek.

Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter ve kayıtlarında yer almayan varlıkları da belirli şartlarla bildirime konu edilebilecek. Yurt içindeki varlıklar için bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılma şartı aranacak.

Bildirilen Varlıklar İçin İnceleme Yapılacak mı?

Teklifte yer alan şartların sağlanması halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması öngörülüyor.

Bu düzenleme, varlıkların ekonomiye kazandırılmasını ve vergiye gönüllü uyumun artırılmasını amaçlıyor.

Teknogirişim Şirketleri İçin Hangi Kolaylıklar Geliyor?

Teklifte teknoloji ve yenilik odaklı girişimlerin erken aşama yüklerini azaltmaya yönelik hükümler de yer alıyor.

Teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin, paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleriyle yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında kolaylaştırıcı düzenlemeler öngörülüyor.

Ayrıca dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan bazı girişimlerin belirli sürelerle oda ve borsa aidatlarından muaf tutulması planlanıyor.

İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri Genişliyor

Teklif ile İstanbul Finans Merkezi’ne yönelik teşvikler de genişletiliyor.

Yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indiriminin tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmesi öngörülüyor.

Ayrıca İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesiyle finansal faaliyette bulunan kuruluşlar için yüzde 100 kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılacak. Finansal faaliyet harçlarına yönelik 5 yıllık muafiyetin ise 20 yıla çıkarılması planlanıyor.

Şirketler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Komisyon görüşmeleri sonrası şekillenen teklif, şirketlerin vergi planlaması, sermaye yapısı, çalışan teşvikleri, kamu borcu yönetimi ve yurt dışı kazanç transferleri açısından önemli etkiler doğuracak.

Kamu borcu bulunan mükellefler 72 aya kadar tecil imkânını, teknoloji şirketleri hisse bazlı ücret modelini, uluslararası şirketler ise nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi teşviklerini yakından değerlendirmeli.

Üretim ve zirai üretim yapan kurumlar açısından ise 2027’den itibaren uygulanacak yüzde 12,5 kurumlar vergisi oranı, vergi planlamasında yeni bir dönem başlatacak.

Vergiye yönelik kapsamlı düzenlemeler içeren Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi, TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilerek yasalaştı. Kanunla kamu alacaklarının tecili, yurt dışı kazanç istisnası, teknogirişim şirketlerinde pay senedi teşviki, nitelikli hizmet merkezleri, kurumlar vergisi indirimleri ve varlık barışı gibi birçok başlıkta yeni düzenlemeler getirildi.

Düzenlemeler, hem kamu borcu bulunan mükellefleri hem Türkiye’ye yabancı sermaye ve nitelikli hizmet faaliyeti çekmeyi hedefleyen şirketleri hem de yurt dışındaki varlıklarını Türkiye’ye getirmek isteyen gerçek ve tüzel kişileri yakından ilgilendiriyor.

Kamu Borçlarında Tecil Süresi Kaç Aya Çıktı?

Kanunla Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da değişiklik yapıldı. Buna göre kamu borcunun vadesinde ödenmesi, haciz uygulanması veya haczedilen malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse, kamu alacağı belirli şartlarla ertelenebilecek.

Borçlunun yazılı talepte bulunması ve teminat göstermesi şartıyla amme alacakları 72 ayı geçmemek üzere faiz alınarak tecil edilebilecek.

Teminatsız Tecil Sınırı Ne Oldu?

Tecil edilen borçların toplamı, alacaklı tahsil daireleri itibarıyla 1 milyon TL’yi aşmıyorsa teminat aranmayacak.

1 milyon TL’yi aşan kamu alacaklarında ise teminat, aşan kısmın yarısı üzerinden hesaplanacak. Cumhurbaşkanı bu tutarı artırma, indirme, yeniden kanuni tutarına getirme ve farklı kamu idareleri için ayrı hadler belirleme yetkisine sahip olacak.

Yurt Dışı Kazançlara 20 Yıl Gelir Vergisi İstisnası

Gelir Vergisi Kanunu’na “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlıklı yeni madde eklendi.

Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’ye yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna olacak.

Bu kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecek. Kişinin başka gelirleri nedeniyle beyanname vermesi halinde de söz konusu yurt dışı gelirler beyannameye dahil edilmeyecek.

Şartlar Sağlanmazsa Ne Olacak?

Yurt dışı kazanç istisnası için öngörülen şartların sonradan taşınmadığının tespit edilmesi halinde, tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılacak.

Ayrıca bu kapsamda yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye’de hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilemeyecek.

Teknogirişim Şirketlerinde Pay Senedi İstisnası Genişledi

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen pay senetlerine ilişkin gelir vergisi istisnası yeniden düzenlendi.

İşverenler tarafından çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinde istisna üst sınırı, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak belirlendi.

Pay Senetleri Erken Satılırsa Vergi Alınacak mı?

Çalışanlara verilen pay senetlerinin belirli sürelerden önce elden çıkarılması halinde, daha önce istisna edilen verginin tamamı veya bir kısmı gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.

Pay senetleri iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılırsa istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılırsa yüzde 75’i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılırsa yüzde 25’i geri alınacak.

Nitelikli Hizmet Merkezi Nedir?

Kanunla Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na “nitelikli hizmet merkezi” tanımı eklendi.

Nitelikli hizmet merkezi; en az 3 farklı ülkede aktif faaliyet gösteren, ilişkili şirketlere veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık hasılatının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.

Bu merkezler finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, fonlama, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm, teknoloji danışmanlığı, hukuk danışmanlığı, marka yönetimi, insan kaynakları, eğitim, satış sonrası destek, teknik destek, Ar-Ge, dış tedarik ve laboratuvar hizmetleri gibi alanlarda faaliyet gösterebilecek.

Nitelikli Hizmet Personeline Ücret İstisnası Geldi

Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeli için gelir vergisi istisnası uygulanacak.

Genel kural olarak bu personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olacak. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri ile Cumhurbaşkanınca uygun görülen endüstri bölgelerindeki merkezlerde ise bu sınır brüt asgari ücretin 5 katına kadar uygulanabilecek.

Kurumlar Vergisinde Hangi İndirimler Getirildi?

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançları için önemli indirimler getirildi.

Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançlarda indirim oranı yüzde 95 olacak.

Endüstri bölgelerinde veya İstanbul Finans Merkezi Bölgesi’nde belirlenen şartları taşıyan kurumlar için bu oran yüzde 100’e kadar uygulanabilecek.

Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Kurumlar Vergisi İndirimi Nasıl Uygulanacak?

Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetlerinden yurt dışından elde ettikleri kazançlarda indirim oranı yüzde 95 olacak.

Endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi’nde şartları sağlayan nitelikli hizmet merkezleri için bu oran yüzde 100’e çıkabilecek. İndirim, kazancın ilgili beyanname verme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, faaliyete geçilen hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi uygulanacak.

Üretim ve Zirai Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranı Ne Oldu?

Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran üretim kazançlarına kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak uygulanacak.

Aynı oran, zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların sadece bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de geçerli olacak.

Bu düzenleme 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacak.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinde Ne Değişti?

Kurumlar Vergisi Kanunu’ndaki yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesinde de değişiklik yapıldı.

Transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezleri kazançlarına sağlanan indirimler ile İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında finansal hizmet ihracına yönelik kurumlar vergisi kazanç indirimi, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabına esas kurum kazancından düşülebilecek.

Yeni Varlık Barışı Kimleri Kapsıyor?

Kanunla, gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını Türkiye’ye getirmesine yönelik yeni düzenleme yapıldı.

Bu varlıklar 31 Temmuz 2027’ye kadar banka veya aracı kurumlara bildirilecek. Bildirim tarihinden itibaren 2 ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi ya da fiziki olarak getirilen varlıkların bu hesaplara yatırılması gerekecek.

Yurt İçindeki Kayıt Dışı Varlıklar Bildirilebilecek mi?

Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları da 31 Temmuz 2027’ye kadar bildirilebilecek.

Bu varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılması zorunlu olacak. Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu kıymetler için pasifte özel fon hesabı açacak.

Varlık Barışında Vergi Oranı Kaç Oldu?

Banka ve aracı kurumlar, bildirilen varlıkların değeri üzerinden genel olarak yüzde 5 oranında vergiyi peşin tahsil edecek.

Ancak varlıkların belirli sürelerle vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde oran düşecek.

En az 5 yıl elde tutma taahhüdünde oran yüzde 0, en az 4 yıl için yüzde 1, en az 3 yıl için yüzde 2, en az 2 yıl için yüzde 3, en az 1 yıl için ise yüzde 4 olarak uygulanacak.

1 Ocak 2027 ile 31 Temmuz 2027 arasında yapılan bildirimlerde bu oranlara yarım puan artış eklenecek.

Bildirilen Varlıklar İçin Vergi İncelemesi Yapılacak mı?

Kanunda belirtilen şartların yerine getirilmesi halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak.

Ancak varlıkların süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, banka veya aracı kurum hesaplarına yatırılmaması, verginin süresinde ödenmemesi veya verilen taahhütlere uyulmaması halinde bu güvenceden yararlanılamayacak.

Teknogirişim Şirketleri İçin Hangi Kolaylık Getirildi?

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleriyle yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında kolaylaştırıcı düzenleme yapıldı.

Bu şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun ilgili hükümleri uygulanmayacak. Usul ve esaslar, Ticaret Bakanlığının görüşü alınarak Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenecek.

İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri Genişledi

İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, yurt dışı tecrübesi olan personele yönelik gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletildi.

İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşlar için yüzde 100 kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatıldı.

Ayrıca finansal faaliyet harçlarına ilişkin muafiyet süresi 5 yıldan 20 yıla çıkarıldı.

İşletmeler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Yasalaşan düzenleme, şirketlerin vergi planlaması, sermaye yapısı, çalışan teşvikleri, yurt dışı kazanç transferleri ve kamu borcu yönetimi üzerinde doğrudan etkili olacak.

Kamu borcu bulunan mükellefler 72 aya kadar tecil imkânını, teknogirişim şirketleri hisse bazlı ücret modellerini, uluslararası şirketler ise nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi teşviklerini yakından değerlendirmek zorunda kalacak.

Yurt dışı veya yurt içi kayıtdışı varlıklarını bildirmek isteyen gerçek ve tüzel kişilerin de süre, vergi oranı, elde tutma taahhüdü ve kayıt şartlarını dikkatle takip etmesi gerekiyor.

Gelir İdaresi Başkanlığı, bazı beyannamelerin verilme ve ödeme sürelerine ilişkin yeni sirküler yayımladı. Vergi Usul Kanunu Sirküleri/199 ile Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi, Konaklama Vergisi Beyannamesi, Damga Vergisi Beyannamesi ve Katma Değer Vergisi Beyannamesi için süre uzatımına gidildi.

Düzenlemeyle, 26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken bazı beyannameler için son tarih 3 Haziran 2026’ya, 1 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken KDV beyannameleri için ise son tarih 5 Haziran 2026’ya uzatıldı. Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri de aynı tarihlere ertelendi.

Hangi Beyannamelerin Süresi Uzatıldı?

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan sirkülerle dört beyanname türü için yeni süreler belirlendi.

Süre uzatımı kapsamına giren beyannameler şunlar oldu:

• Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi,
• Konaklama Vergisi Beyannamesi,
• Damga Vergisi Beyannamesi,
• Katma Değer Vergisi Beyannamesi.

Bu beyannameler için yalnızca beyanname verme süresi değil, tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de uzatıldı.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi İçin Son Gün Ne Oldu?

26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süresi 3 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna kadar uzatıldı.

Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de aynı tarih olan 3 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna kadar yapılabilecek.

Konaklama Vergisi Beyannamesi Ne Zamana Kadar Verilecek?

Konaklama Vergisi Beyannamesi de süre uzatımı kapsamına alındı.

26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Konaklama Vergisi Beyannameleri, 3 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna kadar verilebilecek. Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de aynı tarihe kadar uzatıldı.

Damga Vergisi Beyannamesinde Yeni Tarih Nedir?

Damga Vergisi Beyannamesi için de yeni son tarih 3 Haziran 2026 Çarşamba günü olarak belirlendi.

Buna göre, 26 Mayıs 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Damga Vergisi Beyannameleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme işlemleri 3 Haziran 2026 gün sonuna kadar tamamlanabilecek.

KDV Beyannamesi İçin Son Gün Ne Oldu?

1 Haziran 2026 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme süresi 5 Haziran 2026 Cuma günü sonuna kadar uzatıldı.

KDV beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de 5 Haziran 2026 Cuma günü sonuna kadar yapılabilecek.

Süre Uzatımı Hangi Kanuna Dayanıyor?

Süre uzatımı, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 28’inci maddesinde yer alan yetkiye dayanılarak yapıldı.

Gelir İdaresi Başkanlığı, Bakanlığa iletilen talepler doğrultusunda ilgili beyannamelerin verilme ve ödeme sürelerinin uzatıldığını duyurdu.

Kimler İçin Geçerli?

Sirküler, ilgili dönemlerde Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi, Damga Vergisi ve KDV beyannamesi vermekle yükümlü mükellefleri kapsıyor.

Mükelleflerin ve meslek mensuplarının yeni tarihleri dikkate alarak beyanname ve ödeme işlemlerini süresinde tamamlaması gerekiyor.

Mükellefler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Süre uzatımı, beyanname verme ve ödeme işlemlerini tamamlamak için mükelleflere ek süre sağladı.

Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi beyannameleri için son tarih 3 Haziran 2026 oldu. KDV beyannameleri için ise son tarih 5 Haziran 2026 olarak belirlendi.

Muhasebe birimleri ve meslek mensuplarının beyanname takvimlerini bu yeni tarihlere göre güncellemesi, gecikme ve ceza riskinin önlenmesi açısından önem taşıyor.

Türkiye’de yabancı yatırımlara yönelik merkez yapılanmalarında iki ayrı model öne çıkıyor: bölgesel yönetim merkezleri ve nitelikli hizmet merkezleri. Bölgesel yönetim merkezleri 2012 yılında Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu Uygulama Yönetmeliği’nde yapılan düzenlemeyle gündeme gelirken, nitelikli hizmet merkezleri ise vergi kanunlarında değişiklik öngören kanun teklifiyle mevzuata girmeye hazırlanıyor.

Her iki yapı da uluslararası şirketlerin Türkiye üzerinden bölgesel operasyonlarını yönetmesi bakımından benzer amaçlara hizmet ediyor. Ancak hukuki statü, faaliyet kapsamı, vergisel yükümlülükler ve teşvikler bakımından önemli farklar bulunuyor.

Bölgesel Yönetim Merkezi Nedir?

Bölgesel yönetim merkezleri, yabancı ülke kanunlarına göre kurulmuş şirketlerin Türkiye’de ticari faaliyette bulunmadan açtıkları irtibat bürolarıdır.

Bu merkezler, Türkiye’de doğrudan gelir getirici ticari faaliyet yürütemez. Daha çok bağlı oldukları şirketin veya şirketler grubunun farklı ülkelerdeki faaliyetlerine yönelik koordinasyon, yönetim, planlama ve destek hizmetleri sunar.

Nitelikli Hizmet Merkezi Nedir?

Nitelikli hizmet merkezleri, kanun teklifinde Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na eklenmesi öngörülen yeni bir yapı olarak düzenleniyor.

Teklife göre bu merkezlerin sermaye şirketi statüsünde kurulması planlanıyor. Bölgesel yönetim merkezlerinden farklı olarak nitelikli hizmet merkezleri ticari faaliyet yürütebilecek ve ilişkili şirketlere hizmet sunarak gelir elde edebilecek.

Hukuki Statüleri Nasıl Farklılaşıyor?

Bölgesel yönetim merkezleri irtibat bürosu niteliğinde faaliyet gösteriyor. Bu nedenle Türkiye’de ticari faaliyette bulunmaları mümkün değil.

Nitelikli hizmet merkezleri ise sermaye şirketi olarak kurulacak. Bu yönüyle kurumlar vergisi, KDV, transfer fiyatlandırması ve diğer vergisel yükümlülükler bakımından klasik bir şirket gibi değerlendirilecek.

Bu fark, iki yapı arasındaki en temel ayrımlardan biri olarak öne çıkıyor.

Kuruluş Şartları Neler?

Bölgesel yönetim merkezleri, yabancı şirketlerin Türkiye’de irtibat bürosu açma izni almasıyla kuruluyor. Bu merkezlerin temel şartı, Türkiye’de ticari faaliyette bulunmamalarıdır.

Nitelikli hizmet merkezleri için ise daha kapsamlı şartlar öngörülüyor. Teklife göre bu merkezlerin ilişkili şirketlere veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulması, belirlenen faaliyetleri yürütmesi, en az üç farklı ülkede aktif faaliyet göstermesi ve yıllık hasılatlarının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde etmesi gerekecek.

Faaliyet Alanları Neler?

Bölgesel yönetim merkezleri; yatırım ve yönetim stratejilerinin oluşturulması, planlama, tanıtım, satış, satış sonrası hizmetler, marka yönetimi, finansal yönetim, teknik destek, Ar-Ge, dış tedarik, ürün testleri, laboratuvar hizmetleri, araştırma, analiz ve çalışan eğitimi gibi alanlarda koordinasyon ve yönetim hizmeti verebiliyor.

Nitelikli hizmet merkezleri ise daha geniş bir alanda faaliyet gösterebilecek. Finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama, borçlanma, yatırım planlaması, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, uyum, denetim, dijital dönüşüm, teknoloji danışmanlığı, hukuk danışmanlığı, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri bu kapsamda sayılıyor.

En Önemli Fark Nedir?

En önemli fark, bölgesel yönetim merkezlerinin yalnızca koordinasyon ve yönetim hizmeti verebilmesi; nitelikli hizmet merkezlerinin ise doğrudan hizmet sunabilmesidir.

Örneğin bölgesel yönetim merkezi, çalışan eğitimine ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmeti sağlayabilir. Nitelikli hizmet merkezi ise eğitim hizmetini doğrudan verebilir.

Bu durum, nitelikli hizmet merkezlerini daha aktif ve ticari nitelikli bir yapı haline getiriyor.

Vergi Mükellefiyeti Nasıl Olacak?

Bölgesel yönetim merkezleri ticari faaliyette bulunmadıkları için kurumlar vergisi mükellefi sayılmıyor.

Nitelikli hizmet merkezleri ise sermaye şirketi statüsünde kurulacağından kurumlar vergisi başta olmak üzere sermaye şirketlerine ait tüm vergisel yükümlülüklere tabi olacak.

Bu merkezlerin yurt dışındaki grup şirketlerine hizmet verecek olması nedeniyle transfer fiyatlandırması uygulamaları da önemli bir vergi başlığı haline gelecek.

Vergi Teşvikleri Neler?

Bölgesel yönetim merkezleri, ticari faaliyette bulunmadıkları için kurumlar vergisi ve KDV mükellefiyeti açısından farklı bir konumda bulunuyor. Bu merkezlerde vergisel yükümlülük daha çok ücret gelir vergisi stopajı bakımından gündeme geliyor.

Nitelikli hizmet merkezleri için ise kanun teklifinde geniş kapsamlı vergi teşvikleri öngörülüyor. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri için yurt dışından elde edilen kazancın tamamının kurum kazancından indirilmesi, İstanbul Finans Merkezi dışında faaliyet gösterenler için ise kazancın yüzde 95’inin indirim konusu yapılması planlanıyor.

Ücretlerde Gelir Vergisi İstisnası Var mı?

Bölgesel yönetim merkezlerinde, faaliyet izni kapsamında çalışanlara Türkiye dışında elde edilen kazançlar üzerinden döviz olarak ödenen ücretler gelir vergisinden istisna edilebiliyor.

Nitelikli hizmet merkezlerinde ise ücret istisnası daha farklı kurgulanıyor. İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren merkezlerde çalışan nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin beş katını aşmayan kısmı için istisna öngörülüyor. Cumhurbaşkanınca belirlenen endüstri bölgelerinde yer alan merkezler için de benzer şekilde beş kat sınırı gündeme geliyor.

Diğer nitelikli hizmet merkezlerinde ise nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilebilecek.

Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulanacak mı?

Bölgesel yönetim merkezlerinde, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında gelir vergisinden istisna edilen ücretlere ilişkin kâğıtlar damga vergisi istisnasından yararlanabiliyor.

Nitelikli hizmet merkezlerinde de ücret istisnası kapsamındaki kâğıtlar için damga vergisi avantajı söz konusu olabilecek. Ayrıca İstanbul Finans Merkezi’nde yer alan taşınmazların kiralanmasına ilişkin işlemler, ilgili düzenlemeler kapsamında harç ve damga vergisi istisnasından yararlanabilecek.

Şirketler İçin Pratik Etkisi Ne Olacak?

Bölgesel yönetim merkezleri, Türkiye’de ticari faaliyet yürütmeden grup şirketlerine koordinasyon ve yönetim desteği sağlamak isteyen yabancı şirketler için uygun bir yapı olmaya devam ediyor.

Nitelikli hizmet merkezleri ise daha kapsamlı faaliyet yürütmek, yurt dışı grup şirketlerine hizmet sunmak ve Türkiye’yi bölgesel hizmet üssü haline getirmek isteyen sermaye şirketleri için yeni bir model oluşturacak.

Bu nedenle çok uluslu şirketlerin Türkiye yapılanmalarında, irtibat bürosu modeli ile sermaye şirketi modeli arasındaki vergisel, hukuki ve operasyonel farkları dikkatle değerlendirmesi gerekecek.