Ekonomi, SGK ve Mevzuat Haberleri - Alo Bilgi

Vergi Yazıları ve Gelir Beyanı Denetimleri Hakkında Son Durum

Thu, 02 Apr 2026 14:09:00 +0300

Bakanlık Yazıları ve “Nereden Buldun” Tartışması

Son dönemde Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çok sayıda kişiye gönderilen yazılarla, banka hareketleri ve harcamalar üzerinden açıklama talep edildiği görülüyor. Bu kapsamda özellikle şirket ortakları ve yöneticilerinden belirli tutarlara ilişkin izah isteniyor. Yazılarda yer alan rakamların, risk analizine dayalı kriterlerle belirlendiği değerlendiriliyor. Ancak bu tutarların her zaman birebir gerçek durumu yansıtması beklenmiyor; zaten idare de bu verileri kesin kabul olarak değil, açıklama talebine dayanak olarak kullanıyor.

Vergi inceleme yetkisi, Vergi Usul Kanunu başta olmak üzere ilgili mevzuattan kaynaklanıyor ve oldukça geniş bir kapsam içeriyor. Bu çerçevede idare, gerekli gördüğü her türlü bilgi ve belgeyi talep edebiliyor. Mükellefler de bu taleplere cevap vermekle yükümlü bulunuyor.

Türk vergi sisteminde gelir vergisi, belirli gelir türleri üzerinden uygulanıyor. Bunlar; ticari kazanç, zirai kazanç, ücret, serbest meslek kazancı, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlar olarak sayılıyor. Gerçek kişiler, bu kapsamdaki gelirlerini takip eden yılın Mart ayında beyan etmek durumunda.

Bu çerçevenin dışında kalan bazı gelirler, örneğin sosyal nitelikteki bazı kazanımlar, doğrudan gelir vergisinin konusu olmayabiliyor. Bu nedenle yapılan değerlendirmelerde esas alınan konu, elde edilen gelirlerin bu kapsamda olup olmadığı ve beyan edilip edilmediğidir.

Son dönemde gönderilen yazılar kamuoyunda “nereden buldun” benzeri bir uygulamanın gündeme geldiği algısını oluşturdu. Bunun temel nedeni, harcama kalemlerinin de incelemeye dahil edilmesi. Ancak burada asıl amaç, harcamaların kaynağının yukarıda belirtilen gelir unsurları kapsamında olup olmadığını ve varsa beyan edilip edilmediğini tespit etmek.

Eğer bir kişi söz konusu gelir unsurlarından elde ettiği kazançları doğru şekilde beyan etmişse, harcamalarının ayrıca sorgulanması söz konusu değildir. Vergisi ödenmiş veya istisna kapsamında olan gelirler, yasal sınırlar içinde serbestçe kullanılabilir.

Örneğin, belirli şartları sağlayarak elde edilen bazı kazançlar, vergi açısından yükümlülüğü yerine getirilmiş gelirler olarak kabul edilir ve bu gelirler üzerinden yapılan harcamalar açısından bir kısıtlama bulunmaz.

Öte yandan, gelir kaynağının suç teşkil ettiği durumlar ayrı değerlendirilir ve ilgili mevzuat kapsamında incelenir. Ancak bu tür durumlar, genel vergi incelemelerinden farklı bir hukuki çerçevede ele alınır.

Bakanlığın yürüttüğü bu çalışmaların temel amacı, yüksek hareketlilik görülen hesaplarda elde edilen gelirlerin beyan edilip edilmediğini kontrol etmek ve eksik beyanların tamamlanmasını sağlamaktır. Bu süreç, doğrudan bir vergi incelemesinden ziyade ön tespit niteliği taşır.

Ayrıca şirket ortakları ve şirketler arasındaki para hareketleri de bu kapsamda değerlendirilmektedir. Özellikle şirketten ortaklara aktarılan tutarların kâr payı niteliğinde olup olmadığı ya da bu işlemler için gerekli finansal hesaplamaların yapılıp yapılmadığı incelenmektedir. Bu yaklaşım, kâr dağıtımının teşvik edilmesi yönünde bir politika olarak da değerlendirilebilir.

Ancak şirketlerin kâr dağıtımı yapıp yapmama kararı, kendi finansal durumları ve genel kurul kararları doğrultusunda belirlenir. Bu nedenle her şirket için aynı yaklaşımın uygulanması mümkün değildir.

Genel olarak değerlendirildiğinde, yürütülen bu süreçlerin amacı “kaynağı sorgulamak”tan ziyade, elde edilen gelirlerin mevzuata uygun şekilde beyan edilip edilmediğini tespit etmektir. Özellikle şirket ortakları açısından ise, şirket kaynaklarının kullanım şekli yerine, kâr dağıtım mekanizmalarının öne çıkarılması hedeflenmektedir.

Kurumlar Vergisi Beyan Sürecinde Dikkat Edilecek Temel Kurallar

Wed, 01 Apr 2026 11:15:00 +0300

Kurumlar Vergisi Beyan Süreci İçin Temel Kurallar Netleşti

Kurumlar vergisi uygulamasında beyan, ödeme, istisna ve indirim kuralları 2026 dönemi için yeniden gündemde yer aldı. Kurum kazancının tespiti, hangi kurumların mükellef sayıldığı, hangi oranların uygulanacağı ve beyannamenin hangi tarihlerde verileceği konusunda işletmelerin dikkat etmesi gereken başlıklar öne çıkıyor.

Kurumlar Vergisi Mükellefi Kimlerdir

Kurumlar vergisi uygulamasında sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıkları mükellef kapsamına giriyor. Anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler bu sistem içinde yer alırken, kollektif ve adi komandit şirketler kurumlar vergisi mükellefi sayılmıyor.

Tam Ve Dar Mükellefiyet Ayrımı Nasıl Yapılıyor

Kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye’de bulunan kurumlar tam mükellef kabul ediliyor. Bu kurumlar, yurt içi ve yurt dışındaki tüm kazançları üzerinden vergilendiriliyor. Her iki merkezi de Türkiye dışında bulunan kurumlar ise dar mükellef sayılıyor ve yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergiye tabi tutuluyor.

Kurum Kazancı Nasıl Belirleniyor

Kurum kazancı, gelir unsurlarına ayrı ayrı bakılmaksızın tek bir bütün halinde değerlendiriliyor. Ticari kazanç esasları çerçevesinde, dönem sonu öz sermaye ile dönem başı öz sermaye arasındaki olumlu fark üzerinden safi kurum kazancı hesaplanıyor. Bu hesaplamada işletmeye ilave edilen değerler ve işletmeden çekilen varlıklar da dikkate alınıyor.

Hangi Kazançlar İçin İstisna Uygulanıyor

Mevzuatta çok sayıda istisna düzenlemesi bulunuyor. Bunlar arasında iştirak kazançları, belirli şartlarla yurt dışı iştirak gelirleri, yurt dışı şube kazançları, emisyon primi kazançları, bazı taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazançları ile teknoloji geliştirme bölgeleri ve serbest bölgelerde elde edilen bazı gelirler yer alıyor.

Ayrıca eğitim kurumları, özel kreşler, gündüz bakımevleri ve bazı rehabilitasyon merkezlerinin işletilmesinden doğan kazançlar da belirli şartlarla kurumlar vergisinden istisna tutulabiliyor.

Hangi Giderler İndirilebiliyor

Safi kurum kazancının tespitinde genel giderlerin yanı sıra menkul kıymet ihraç giderleri, kuruluş ve örgütlenme harcamaları, genel kurul giderleri, tasfiye ve birleşme giderleri gibi bazı özel harcamalar da indirime konu edilebiliyor.

Buna karşılık öz sermaye üzerinden hesaplanan faizler, örtülü sermaye giderleri, para cezaları, vergi cezaları, gecikme faizleri, bazı reklam harcamaları ve belirli yabancı kaynak maliyetleri gider olarak kabul edilmiyor.

Geçmiş Yıl Zararları Nasıl Kullanılıyor

Geçmiş yıl zararları, her yıl ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yılı aşmamak şartıyla sonraki dönem kazançlarından indirilebiliyor. Bu süre içinde mahsup edilemeyen zararlar ise sonraki yıllara taşınamıyor. Devir ve tam bölünme işlemlerinde de belirli şartlarla zarar mahsubu mümkün olabiliyor.

Beyanname Üzerinden Yararlanılabilen İndirimler

Kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde Ar-Ge ve tasarım indirimi, sponsorluk harcamaları, bağış ve yardımlar, hizmet ihracına ilişkin indirim, nakit sermaye artışı indirimi ve girişim sermayesi fonu gibi bazı kalemler ayrıca dikkate alınabiliyor.

Mahsup Ve İade Uygulaması Devam Ediyor

Yıl içinde kesinti yoluyla ödenen vergiler ile geçici vergiler, gerekli şartların sağlanması halinde yıllık kurumlar vergisinden mahsup edilebiliyor. Mahsup sonrası fazla ödeme oluşursa, mükellefin başvurusu üzerine iade süreci işletiliyor. Yurt dışında ödenen benzer vergiler de belirli sınırlar içinde Türkiye’de hesaplanan kurumlar vergisinden indirilebiliyor.

Beyanname Ne Zaman Verilecek

Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 4. ayın ilk gününden son günü saat 23.59’a kadar elektronik ortamda veriliyor. Hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar için 2025 dönemine ait beyanname, 1 Nisan 2026 ile 30 Nisan 2026 tarihleri arasında sunulabilecek.

Özel hesap dönemine tabi kurumlarda ise beyanname süresi, özel hesap döneminin bittiği ayı izleyen 4. ayın sonuna kadar devam ediyor.

2026 İçin Kurumlar Vergisi Oranları

2026 hesap döneminde genel kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanıyor. Bankalar, finans kuruluşları, sigorta ve reasürans şirketleri ile bazı özel projelerde faaliyet gösteren şirketler için oran %30 olarak belirlenmiş durumda.

İlk kez halka arz edilen belirli şirketlerde oran %23’e kadar düşerken, ihracat yapan kurumlarda %20, sanayi sicil belgesine sahip üretim şirketlerinde ise %24 oranı uygulanıyor. Bazı şartların birlikte sağlanması halinde daha düşük oranlar da söz konusu olabiliyor.

Vergi Ne Zaman Ödenecek

Tahakkuk eden kurumlar vergisi, beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar ödeniyor. Takvim yılına tabi kurumlar için 2025 yılına ait hesaplanan vergi 30 Nisan 2026 tarihine kadar yatırılacak. Ödemeler Dijital Vergi Dairesi, anlaşmalı bankalar, mobil bankacılık ve PTT kanalları üzerinden yapılabiliyor.

Vergi Uzlaşmalarında Yeni Sistem Ve Dava Hakkı

Tue, 31 Mar 2026 16:53:00 +0300

Vergi Uzlaşmalarında Yeni Dönem Dava Hakkını Nasıl Etkiliyor

Vergi mevzuatında yapılan son değişikliklerle birlikte uzlaşma uygulamasında önemli bir dönüşüm yaşandı. Yeni düzenleme, özellikle vergi cezaları ile vergi aslı arasındaki ilişkiyi yeniden şekillendirirken, mükelleflerin dava açma hakkını da farklı bir noktaya taşıdı.

Uzlaşma Sistemi Nasıl Değişti

Vergi Usul Kanunu’nda yapılan değişiklik sonrası, uzlaşma kapsamı daraltılarak vergi aslı sistem dışına çıkarıldı. Artık uzlaşma yalnızca vergi cezaları için uygulanabiliyor.

Bu değişiklikten önce mükellefler, vergi aslı ve cezalar için birlikte uzlaşmak zorundaydı. Uzlaşma sağlandığında ise vergi aslı dahil tüm tutarlar kesinleşiyor ve dava açma imkanı ortadan kalkıyordu.

Yeni Düzenleme Mükellefler İçin Ne Anlama Geliyor

Yeni sistemle birlikte önemli bir avantaj ortaya çıktı. Mükellefler;

Vergi cezaları için uzlaşma talep edebiliyor
Vergi aslı için ise dava açma hakkını koruyabiliyor

Bu durum, özellikle yüksek tutarlı cezalarla karşı karşıya kalan mükellefler açısından risk yönetimini kolaylaştırıyor.

Dava Açma Sürelerine Dikkat

Yeni uygulamada en kritik noktalardan biri süreler oldu. Vergi aslına karşı dava açmak isteyen mükelleflerin, ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde dava açması gerekiyor.

Uzlaşma talebi, vergi aslı için dava süresini durdurmuyor. Bu nedenle;

Ceza için uzlaşma süresi
Vergi aslı için dava süresi

ayrı ayrı takip edilmek zorunda.

Cezalarda uzlaşma sağlanamazsa, bu kısım için dava süresi uzayabiliyor. Ancak vergi aslı için böyle bir süre uzaması söz konusu değil.

Risk Yönetimi Açısından Yeni Model

Yeni sistem, mükelleflerin daha kontrollü hareket etmesine imkan tanıyor. Önceki uygulamada yüksek ceza riski nedeniyle mükellefler çoğu zaman vergi aslını kabul etmek zorunda kalıyordu.

Artık;

Ceza yükü uzlaşma ile azaltılabiliyor
Vergi aslı ise yargıya taşınabiliyor

Bu sayede toplam finansal risk önemli ölçüde düşürülebiliyor.

Sonuç

Vergi uzlaşma sistemindeki bu değişiklik, dava stratejilerini doğrudan etkileyen önemli bir düzenleme olarak öne çıkıyor. Mükelleflerin hak kaybı yaşamaması için özellikle süreler ve süreçlerin doğru yönetilmesi büyük önem taşıyor.

Vergi Gündeminde Yeni Dönem Denetim Ve Düzenlemeler

Tue, 31 Mar 2026 10:52:00 +0300

Vergi Dünyasında Mart Gelişmeleri Ve Yeni Denetim Yaklaşımı

Küresel ekonomik gelişmeler, dijital dönüşüm ve artan denetim mekanizmaları, vergi sistemlerinde yeni bir dönemin kapılarını aralıyor. Mart ayı itibarıyla hem Türkiye’de hem de uluslararası alanda vergi ve finans gündeminde dikkat çeken başlıklar öne çıktı.

Yapay Zekâ Ve Kamu Gücü İlişkisi Gündemde

Yapay zekâ teknolojilerinin kamu kurumlarıyla entegrasyonu hız kazanırken, bu alanda yapılan uluslararası iş birlikleri dikkat çekiyor. Özellikle savunma ve veri güvenliği alanında kullanılan yapay zekâ uygulamaları, teknolojinin yalnızca ticari değil stratejik bir araç haline geldiğini gösteriyor.

Bu gelişmeler, yapay zekânın kullanım sınırları, etik kurallar ve kamu denetimi konularını da yeniden gündeme taşıyor.

Halkbank Davasında Süreç Askıya Alındı

ABD’de devam eden Halkbank davasında yaklaşık 3 aylık erteleme kararı alındı. Bu karar, davanın tamamen sona erdiği anlamına gelmezken, taraflar arasında yürütülen uyum ve değerlendirme sürecine işaret ediyor.

Erteleme sürecinde bankanın belirli yükümlülükleri yerine getirip getirmediği izlenecek. Sürecin aynı zamanda iki ülke arasındaki ekonomik ve hukuki ilişkiler açısından da önem taşıdığı değerlendiriliyor.

Yüksek Gelir Gruplarına Yakın Takip

Vergi idaresi, yüksek gelir ve harcama düzeyine sahip mükellefleri daha yakından izlemeye başladı. Bu kapsamda;

Lüks tüketim harcamaları
Yüksek tutarlı banka hareketleri
Gayrimenkul ve araç alımları

gibi işlemlerin finansman kaynakları detaylı şekilde sorgulanıyor.

Yeni dönemde risk analizine dayalı denetimlerin daha yoğun ve sistematik şekilde devam etmesi bekleniyor.

Stok Denetimleri Artıyor

Özellikle yıl sonlarında işletmelerin stok kayıtları ve değerleme yöntemleri maliye tarafından daha sık inceleniyor. Stok sayım hataları, kayıt uyumsuzlukları ve değerleme yanlışları, vergi incelemelerinde önemli risk alanları arasında yer alıyor.

İşletmelerin düzenli sayım, doğru kayıt ve sistem entegrasyonu sağlaması kritik önem taşıyor.

Kasa Ve Ortaklar Cari Hesap İncelemeleri

Vergi incelemelerinde en sık karşılaşılan başlıklardan biri de kasa ve ortaklar cari hesapları olmaya devam ediyor. Özellikle yüksek bakiyeli hesaplar, adat faizi ve örtülü kazanç dağıtımı açısından detaylı incelemeye tabi tutuluyor.

Bu alanlarda yapılan hatalar, birden fazla vergi türünde ciddi cezai sonuçlar doğurabiliyor.

Beyanname Döneminde Hasılat Kontrolü

2025 yılına ilişkin beyannamelerde, daha önce hasılat tespiti yapılan mükellefler için özel bir kontrol mekanizması uygulanıyor. Beyan edilen gelir ile tespit edilen hasılat arasında belirli bir fark bulunması durumunda mükellefler izaha davet edilebiliyor.

Bu nedenle beyan süreçlerinde gelir hesaplamalarının dikkatle yapılması gerekiyor.

Yatırım Fonlarında Vergi Düzenlemesi

Yatırım fonlarına ilişkin yeni düzenleme ile bazı fon türlerinde vergi avantajı korunurken, kapsam daraltıldı. Hisse senedi yoğun fonlar ile uzun süre elde tutulan belirli fonlarda düşük vergi oranı devam ederken, bazı serbest fonlar bu kapsam dışında bırakıldı.

Diğer fon kazançlarında ise genel vergi oranı uygulanmaya devam ediyor.

Küresel Ticarette Belirsizlik Artıyor

Dünya Ticaret Örgütü tarafından yapılan açıklamalarda, küresel ticaret sisteminin son yılların en zorlu dönemlerinden geçtiği ifade edildi. Jeopolitik gelişmeler, iklim etkileri ve teknolojik dönüşümün ticaret dengelerini değiştirdiği vurgulandı.

Bu gelişmelerin vergi politikalarına da dolaylı etkiler yaratması bekleniyor.

YMM Tasdik Raporlarında Yeni Uygulama

Yeni düzenleme ile birlikte, gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna ve indirimlerin Yeminli Mali Müşavirler tarafından raporlanması zorunlu hale getirildi.

Ayrıca tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler için bu işlemler tek rapor içinde değerlendirilebilecek.

Vergi Cezalarında Uzlaşma Komisyonları Yeniden Düzenlendi

Mon, 30 Mar 2026 15:30:00 +0300

Vergi Cezalarında Uzlaşma Komisyonları Yeniden Belirlendi

Vergi Usul Kanunu kapsamında yayımlanan yeni düzenleme ile vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında uzlaşma başvurularının hangi komisyonlar tarafından değerlendirileceği netleştirildi. Tebliğ, mevcut uzlaşma sisteminin işleyişini daha açık hale getirmeyi amaçlıyor.

Amaç Ve Kapsam Nedir

Düzenleme, Vergi Usul Kanunu’nun ilgili maddelerine dayanılarak hazırlandı. Temel hedef, vergi cezalarına ilişkin uzlaşma taleplerinin hangi idari birimler tarafından inceleneceğini belirlemek ve uygulamada birlik sağlamak.

Uzlaşma Hangi Durumlarda Yapılabilir

Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için mükellefler, belirli şartların varlığı halinde uzlaşma talebinde bulunabiliyor. Bu kapsamda;

Vergi hatası bulunması,
Kanun hükümlerinin yanlış yorumlanması,
İdare ile mükellef arasında görüş farklılığı olması

gibi durumlarda uzlaşma süreci devreye giriyor.

Ayrıca belirli tutarın altındaki usulsüzlük cezalarında indirimli uygulama da devam ediyor.

Yetkili Uzlaşma Komisyonu Nasıl Belirlenir

Uzlaşma başvurularında hangi komisyonun yetkili olacağı, ceza tutarına göre belirleniyor. İlk aşamada vergi dairesi bünyesindeki komisyonlar görev alıyor. Bu komisyonların yetkisini aşan durumlarda ise dosya sırasıyla;

Defterdarlık uzlaşma komisyonu
Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu
Merkezi Uzlaşma Komisyonu

tarafından değerlendiriliyor.

Birden fazla ceza bulunması halinde, en yüksek tutarlı ceza esas alınarak yetkili komisyon belirleniyor.

Usulsüzlük Cezalarında Önemli Eşik

Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında uzlaşma kapsamı belirlenirken, yeniden değerleme sonrası güncellenen tutarlar dikkate alınıyor. 2026 yılı için bu sınır 40.000 TL olarak uygulanıyor.

Bu tutarın altında kalan cezalar için farklı indirim mekanizmaları devreye girerken, üzerindeki cezalar uzlaşma kapsamına alınabiliyor.

Karma Dosyalarda Hangi Ceza Esas Alınır

Aynı dosyada hem vergi ziyaı hem de usulsüzlük cezası bulunması halinde, yetkili komisyon belirlenirken vergi ziyaı cezası dikkate alınıyor. Diğer cezalar da aynı komisyon tarafından birlikte inceleniyor.

Yetki Sınırlarını Kim Belirliyor

Uzlaşma komisyonlarının parasal yetki sınırları doğrudan Tebliğde yer almıyor. Bu sınırlar, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından iller veya il grupları bazında belirleniyor.

Yürürlük

Düzenleme, Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girdi ve uygulama bu çerçevede başladı.

Şirketlerde Vergi Riski Doğuran Para Hareketleri

Mon, 16 Mar 2026 18:00:00 +0300

Şirketlerde Vergi Riski Oluşturabilecek Para Hareketleri

Şirketlerin mali yönetiminde vergi mevzuatına uygun hareket edilmesi büyük önem taşıyor. Muhasebe kayıtlarında yapılan hatalar veya mevzuata aykırı para hareketleri, işletmeler için vergi cezaları ve ek mali yükler doğurabiliyor. Bu nedenle şirketlerin gelir, gider ve finansal işlemlerini dikkatli şekilde kayıt altına alması gerekiyor.

Kayıt Dışı Gelir ve Satışlar

Şirketlerin gerçekleştirdiği satışların veya elde edilen gelirlerin muhasebe kayıtlarına yansıtılmaması önemli vergi risklerinden biri olarak görülüyor. Kayıt dışı bırakılan işlemler, KDV, kurumlar vergisi ve gelir vergisi beyannamelerinde eksik beyan oluşmasına neden olabiliyor. Vergi incelemelerinde bu durumun tespit edilmesi halinde vergi ziyaı cezası ve gecikme faizleri uygulanabiliyor.

Sahte veya Yanıltıcı Belge Kullanımı

Gerçekte gerçekleşmemiş mal veya hizmet alımları için sahte fatura düzenlenmesi veya kullanılması vergi mevzuatı açısından ağır yaptırımlara yol açabiliyor. Bu tür belgelerle giderlerin artırılması vergi matrahını haksız şekilde azaltabiliyor. Yapılan incelemelerde sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanımı tespit edilirse hem idari hem de adli yaptırımlar gündeme gelebiliyor.

Kasa İşlemleri ve Ortaklarla Para Hareketleri

Şirket kasasında fiilen bulunmayan tutarların kayıtlarda yer alması veya şirketten ortaklara borç verilmesi vergi açısından riskli işlemler arasında yer alıyor. Bu tür durumlar örtülü kazanç dağıtımı olarak değerlendirilebiliyor ve ek vergi yükümlülükleri doğurabiliyor.

KDV Uygulamalarında Hatalar

Katma Değer Vergisinin yanlış oranla hesaplanması, indirimlerin hatalı kullanılması veya KDV iadesine ilişkin usulsüz işlemler de şirketler için önemli bir risk alanı oluşturuyor. KDV beyannamelerinde yapılan hatalar idari para cezası ve gecikme faizleriyle sonuçlanabiliyor.

Eksik veya Hatalı Beyanname Verilmesi

Vergi beyannamelerinin zamanında verilmemesi ya da gelir ve giderlerin yanlış beyan edilmesi vergi ziyaı cezasına yol açabiliyor. Bu tür hatalar vergi incelemelerinde işletmeler için ciddi mali sonuçlar doğurabiliyor.

Personel Ödemelerinde Kayıt Dışı Uygulamalar

Çalışan ücretlerinin bir kısmının bordro dışı ödenmesi veya kayıt dışı personel çalıştırılması, hem gelir vergisi hem de SGK primleri açısından risk oluşturuyor. Denetimler sonucunda tespit edilen bu uygulamalar yüksek idari para cezalarına ve geriye dönük prim tahsilatlarına neden olabiliyor.

Transfer Fiyatlandırması Riskleri

Birden fazla şirketten oluşan gruplarda şirketler arası işlemlerin piyasa fiyatlarından farklı şekilde yapılması transfer fiyatlandırması kurallarına aykırılık oluşturabiliyor. Bu durum vergi matrahının yapay şekilde değiştirilmesine yol açabildiği için ek vergi ve ceza riskleri doğurabiliyor.

Amortisman Uygulamalarında Hatalar

Sabit kıymetler için belirlenen faydalı ömürlere uygun olmayan amortisman hesaplamaları da vergi matrahında hatalara neden olabiliyor. Vergi incelemelerinde bu tür uygulamalar tespit edildiğinde geçmiş dönemlere ilişkin vergi farkları ve cezalar ortaya çıkabiliyor.

Vergi Teşviklerinin Yanlış Kullanımı

Yatırım teşvikleri veya AR-GE desteklerinin şartlara uygun olmadan kullanılması da önemli bir risk alanı oluşturuyor. Bu tür durumlarda teşviklerin iptal edilmesi ve ek vergi yükümlülüklerinin doğması mümkün olabiliyor.

Dijital Vergi Uygulamalarına Uyum

E-fatura, e-defter ve e-arşiv gibi dijital uygulamalara geçiş yükümlülüğünün yerine getirilmemesi ya da bu sistemlerde hatalı belge düzenlenmesi özel usulsüzlük cezalarına yol açabiliyor. Dijital sistemler üzerinden yapılan denetimlerde uyumsuzluklar daha hızlı tespit edilebiliyor.

Şirketlerin vergi risklerini azaltabilmesi için muhasebe kayıtlarının doğru tutulması, iç kontrol mekanizmalarının kurulması ve vergi mevzuatına uygun hareket edilmesi büyük önem taşıyor.

Araç Satışında Vergi Sınırı Belli Oldu Yılda Kaç Araç Satılabilir

Mon, 16 Mar 2026 14:29:00 +0300

Araç Satışında Vergi Sınırı: Yılda Kaç Araçtan Sonra Vergi Doğuyor

Araç sahibi olan vatandaşlar, kendilerine ait bir aracı diledikleri fiyattan satabilmektedir. Ancak araç alım satımının düzenli şekilde yapılması ve kazanç elde etmeye yönelik bir faaliyet haline gelmesi durumunda bu işlemler vergi mevzuatı kapsamında değerlendirilebilmektedir.

Son yıllarda ikinci el araç piyasasında fiyatların yükselmesiyle birlikte araç alım satımı üzerinden kazanç elde edilmesi daha sık gündeme gelmeye başladı. Bu durum, bir yıl içinde kaç araç satışının vergiden muaf olduğu ve hangi noktadan sonra ticari faaliyet sayıldığı konularına yönelik araştırmaları artırdı.

Araç Satışı Hangi Durumda Vergiye Tabi Olur

Vergi uygulamalarında temel kriter, yapılan işlemin süreklilik taşıyıp taşımadığıdır. Vergi idaresi, araç alım satımının kazanç sağlamak amacıyla düzenli biçimde yapılması durumunda bu işlemleri ticari faaliyet olarak değerlendirmektedir.

Bu kapsamda yapılan satışlardan elde edilen kazanç ticari kazanç sayılmakta ve hem gelir vergisi hem de katma değer vergisi doğabilmektedir. Ayrıca gerekli yükümlülüklerin yerine getirilmemesi halinde idari yaptırımlar da söz konusu olabilmektedir.

Bir Yılda Üçten Fazla Araç Satışı Ticari Faaliyet Sayılıyor

İkinci el motorlu kara taşıtlarının ticaretine ilişkin yönetmelikte yapılan düzenlemeye göre, bir takvim yılı içinde üçten fazla ikinci el araç satışı yapılması ikinci el motorlu taşıt ticareti kapsamında değerlendirilmektedir.

Bu durumda satış işlemlerini gerçekleştiren kişilerin yetki belgesi alması, vergi mükellefiyeti tesis ettirmesi ve ilgili ticari yükümlülükleri yerine getirmesi gerekmektedir.

Yetki Belgesi Zorunluluğu

İkinci el araç ticareti faaliyetinin yetki belgesine sahip işletmeler tarafından yürütülmesi gerekmektedir. Yetki belgesi, işletmenin bulunduğu yerdeki Ticaret İl Müdürlüğü tarafından düzenlenmektedir.

Yetki belgesinde işletmeye ilişkin kimlik ve kayıt bilgileri yer almakta olup belge her işletme için ayrı düzenlenmekte ve devredilememektedir.

Araç Ticaretine İlişkin Yükümlülükler

İkinci el araç ticareti yapan işletmelerin çeşitli yükümlülükleri bulunmaktadır. Araç teslimi sırasında taraflar arasında taşıt teslim belgesi düzenlenmesi, araç ilanlarının belirli standartlara uygun olması ve ekspertiz raporlarının belirli süre saklanması bu yükümlülükler arasında yer almaktadır.

Bu düzenlemelerle hem ikinci el araç piyasasında şeffaflığın sağlanması hem de kayıt dışı faaliyetlerin önlenmesi amaçlanmaktadır.

Baro Yardımlaşma Sandığı Aidatı Vergiden Düşülemiyor

Mon, 16 Mar 2026 10:11:00 +0300

Baro Yardımlaşma Sandığı Aidatı Vergiden Düşülebilir Mi

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen bir özelgede, avukatların baro yardımlaşma sandığına yaptıkları aidat ödemelerinin gelir vergisi matrahından indirilip indirilemeyeceği konusu değerlendirilmiştir. Yapılan inceleme sonucunda söz konusu aidatların serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı belirtilmiştir.

Serbest Meslek Kazancında Gider Yazılabilecek Harcamalar

Gelir Vergisi Kanunu’nun serbest meslek kazancına ilişkin hükümlerine göre, yalnızca mesleki faaliyetin yürütülmesi, kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi ile doğrudan bağlantılı giderler hasılattan indirilebilmektedir. Bu kapsamda gider yazılabilecek harcamaların, yapılan işin niteliğine uygun olması ve mesleki faaliyetle açık bir ilişki taşıması gerekmektedir.

Yardımlaşma Sandığı Üyeliği İsteğe Bağlı

İdare tarafından yapılan değerlendirmede, Avukatlar Yardımlaşma Kanunu hükümleri de dikkate alınmıştır. Bu düzenlemeye göre barolar bünyesinde oluşturulan yardımlaşma sandıklarına üyelik zorunlu değil, isteğe bağlıdır. Bu nedenle sandığa yapılan aidat ödemelerinin mesleki faaliyetin yürütülmesi için zorunlu bir gider olarak kabul edilmesi mümkün görülmemiştir.

Gelir Vergisi Matrahından İndirim Yapılamıyor

Gelir İdaresi’nin görüşüne göre, avukatların bağlı bulundukları baronun yardımlaşma sandığına ödedikleri aidatlar, mesleki kazancın elde edilmesi veya sürdürülmesi için zorunlu bir harcama niteliği taşımadığından gelir vergisi matrahından indirilememektedir. Bu nedenle söz konusu ödemelerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.

Düzenlemenin Kapsamı

Yapılan değerlendirme yalnızca baro yardımlaşma sandığına yapılan ve isteğe bağlı nitelikte olan aidatları kapsamaktadır. Bu nedenle barolarla ilgili tüm ödemeler için genel bir sonuç doğurmamakta; özellikle isteğe bağlı yardımlaşma sandığı aidatlarının vergi indirimi kapsamında değerlendirilemeyeceğini ortaya koymaktadır.

AYM’den İhtiyati Haciz Süresine İlişkin Kritik Karar

Wed, 11 Mar 2026 10:44:00 +0300

AYM’den İhtiyati Haciz Süresine İlişkin Karar

Anayasa Mahkemesi, ihtiyati haciz kararlarının infaz süresine ilişkin önemli bir başvuruda kararını verdi. Resmî Gazete’de yayımlanan karara göre, İcra ve İflas Kanunu’nun 261. maddesinde yer alan ve ihtiyati haciz kararının infazı için öngörülen 10 günlük sürenin kararın verildiği tarihten itibaren başlamasını düzenleyen hüküm Anayasa’ya aykırı bulunmadı.

Mahkeme, söz konusu ibarenin iptali istemini reddederek mevcut uygulamanın devamına karar verdi.

On Günlük Süre Tebliğden Değil Karar Tarihinden Başlıyor

Karara göre alacaklı, ihtiyati haciz kararının kendisine tebliğ edilmesini beklemeksizin, kararın mahkeme tarafından verildiği tarihten itibaren 10 gün içinde ilgili icra dairesine başvurarak infaz talebinde bulunmak zorunda olacak.

Bu süre içinde başvuru yapılmaması halinde ihtiyati haciz kararı kendiliğinden hükümsüz hale gelecek.

Başvuruda Hangi İddialar İleri Sürüldü

İtiraz yoluna başvuran mahkeme, alacaklının ihtiyati haciz kararının verildiğini her zaman aynı gün öğrenemeyebileceğini, kararın yazımı, imza süreci veya sistem erişimi nedeniyle gecikmeler yaşanabileceğini belirtti.

Başvuruda, sürenin karar tarihinden başlatılmasının alacaklı açısından mahkemeye erişim hakkını zorlaştırdığı ve hak kayıplarına yol açabildiği ileri sürüldü.

AYM Neden İptal Talebini Reddetti

Anayasa Mahkemesi, ihtiyati haczin niteliği gereği ivedi ve geçici bir koruma tedbiri olduğunu vurguladı. Mahkemeye göre bu kurumun etkili şekilde işlemesi için sürecin hızlı yürütülmesi gerekiyor.

Kararda, ihtiyati haciz talebinde bulunan alacaklının başvurusunu ve dosya sürecini yakından takip etmesinin beklenebilir olduğu belirtildi. Bu nedenle 10 günlük sürenin karar tarihinden başlatılmasının alacaklıya ölçüsüz bir yük getirmediği sonucuna varıldı.

Borçlunun Malvarlığı Açısından Da Değerlendirme Yapıldı

Mahkeme, ihtiyati haciz kararının yalnızca alacaklının menfaatini değil, borçlunun malvarlığı üzerindeki geçici kısıtlamayı da ilgilendirdiğini belirtti. Bu nedenle sürecin belirsiz biçimde uzamaması gerektiği ifade edildi.

AYM, mevcut düzenlemenin hem alacaklının alacağını güvence altına alma amacına hem de borçlunun malvarlığı üzerindeki sınırlamanın sürüncemede kalmamasına hizmet ettiğini değerlendirdi.

Kararın Uygulamadaki Etkisi Ne Olacak

Karar, ihtiyati haciz başvurularında süre hesabı bakımından uygulamaya doğrudan yön verecek nitelik taşıyor. Buna göre alacaklılar ve vekilleri için;

kararın verildiği tarihin yakından takip edilmesi
dosyanın aktif biçimde kontrol edilmesi
infaz talebinin gecikmeden yapılması

daha kritik hale gelecek.

Mahkeme Hangi Anayasa Hükümleri Üzerinden İnceleme Yaptı

Anayasa Mahkemesi, başvuruyu ağırlıklı olarak mülkiyet hakkı ve devletin bu hakkı koruma yükümlülüğü çerçevesinde değerlendirdi. Kararda, devletin alacakların tahsili için etkili bir icra sistemi kurma yükümlülüğü bulunduğu, ancak bu sistemin borçlu ve üçüncü kişilerin haklarını da gözetmesi gerektiği belirtildi.

Mahkeme, düzenlemenin alacaklı ile borçlu arasındaki menfaat dengesini bozmadığı sonucuna ulaştı.

Karar Oyçokluğuyla Verildi

Anayasa Mahkemesi, düzenlemenin iptali istemini oyçokluğuyla reddetti. Kararda bir üye karşıoy kullandı. Karşıoy gerekçesinde, kararın tebliğ edilmeden sürenin işlemeye başlamasının mahkemeye erişim hakkını zedelediği ve hukuk güvenliği ilkesine aykırılık oluşturduğu görüşü savunuldu.

Uygulamada Mevcut Sistem Devam Edecek

Kararla birlikte İcra ve İflas Kanunu’nun 261. maddesindeki mevcut uygulama korunmuş oldu. Buna göre ihtiyati haciz kararlarında 10 günlük infaz süresi, kararın öğrenildiği veya tebliğ edildiği tarihten değil, mahkemece verildiği tarihten itibaren işlemeye devam edecek.

Gelir Vergisi Beyannamesi İçin Son Günler Hatırlatmaları

Wed, 11 Mar 2026 09:08:00 +0300

Gelir Vergisi Beyannamesi İçin Önemli Hatırlatmalar

Gelir vergisi beyan dönemi sona yaklaşırken, beyanname verecek mükellefler için bazı temel kuralların hatırlatılması önem taşıyor. Gerçek kişiler tarafından elde edilen farklı gelir türleri tek bir beyanname üzerinden bildiriliyor ve beyan sürecinde bazı indirim ve mahsup imkanları bulunuyor.

Tüm Gelirler Tek Beyannamede Toplanır

Gerçek kişiler tarafından elde edilen gelirler farklı kaynaklardan elde edilse bile tek bir gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir.

Örneğin bir kişinin;

kira geliri
beyan edilmesi gereken ücret geliri
kâr payı geliri

bulunması halinde her gelir için ayrı ayrı beyanname verilmez. Tüm gelir unsurları tek bir beyannamede bir araya getirilerek beyan edilir.

Aile Bireyleri İçin Ayrı Beyanname Verilir

Vergi mevzuatında aile bireylerinin gelirlerinin tek bir beyannamede toplanmasını öngören bir sistem bulunmamaktadır. Bu nedenle beyana tabi geliri bulunan her birey kendi adına ayrı beyanname vermek zorundadır.

Küçükler veya kısıtlı kişiler adına verilecek beyannameler ise onların adına düzenlenir ve kanuni temsilcileri tarafından imzalanır.

Yıl İçinde Kesilen Vergiler Mahsup Edilir

Beyan edilen gelirler üzerinden yıl içinde vergi kesintisi yapılmışsa, bu tutarlar beyannamede hesaplanan gelir vergisinden düşülebilir.

Örneğin;

işyeri kira gelirinden yapılan stopaj
kâr payı üzerinden kesilen vergi

beyanname üzerinde hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.

Mahsup işleminin yapılabilmesi için beyannamede bu kesintileri yapan mükelleflere ilişkin bilgilerin yer aldığı tabloların doldurulması gerekir. Bazı durumlarda kesilen vergi tutarı hesaplanan vergiden fazla olabilir. Bu durumda mükelleflerin vergi iadesi talep etmesi mümkündür.

Yurt Dışında Ödenen Vergiler de Mahsup Edilebilir

Beyan edilen gelirler arasında yurt dışından elde edilen kira veya faiz gibi gelirler bulunuyorsa, bu gelirler üzerinden yurt dışında ödenen vergiler Türkiye’de hesaplanan gelir vergisinden indirilebilir.

Bu işlemin yapılabilmesi için yabancı ülkede ödenen vergiye ilişkin belgelerin yetkili makamlardan alınması ve Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından onaylanması gerekir.

Bir Gelir Türündeki Zarar Diğerinden Düşülebilir

Birden fazla gelir türü bulunan mükelleflerde, bazı gelir kalemlerinden zarar oluşması durumunda bu zararların diğer gelirlerden indirilmesi mümkündür.

Örneğin bir kişinin hem kâr payı hem de kira geliri bulunuyorsa ve kira gelirinde giderlerin yüksek olması nedeniyle zarar oluşmuşsa, bu zarar kâr payı gelirinden indirilebilir.

Ancak bu uygulamanın bazı istisnaları bulunduğundan her durumun ayrıca değerlendirilmesi gerekebilir.

Beyannamede Yapılabilecek İndirimler

Gelir vergisi hesaplanırken yalnızca gelirin elde edilmesi için yapılan giderler değil, bazı kişisel harcamalar da belirli şartlar dahilinde matrahtan indirilebilir.

Beyannamede indirilebilecek bazı harcamalar şunlardır:

Eğitim ve Sağlık Harcamaları

Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için yapılan eğitim ve sağlık harcamaları belirli şartlarla indirilebilir. Bu harcamaların Türkiye’de yapılmış olması ve gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinden alınan belgelerle belgelendirilmesi gerekir. İndirim tutarı beyan edilen gelirin yüzde 10’u ile sınırlıdır.

Bağış ve Yardımlar

Yapılan bağışların indirimi bağışın yapıldığı kuruma ve amaca göre değişmektedir. Bazı bağışlar beyan edilen gelirin yüzde 5’i ile sınırlı olarak indirilebilirken, okul, sağlık tesisi, huzurevi veya rehabilitasyon merkezi gibi yerlere yapılan bağışların tamamı matrahtan düşülebilir.

Kültür ve Sanat Faaliyetlerine Destek

Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklenen bilimsel kazılar, kültürel faaliyetler ve benzeri organizasyonlara yapılan bağış ve yardımların tamamı belirli şartlarla gelir vergisi matrahından indirilebilir.

Sponsorluk Harcamaları

Amatör spor faaliyetleri için yapılan sponsorluk harcamalarının tamamı, profesyonel spor faaliyetleri için yapılan sponsorluk harcamalarının ise yüzde 50’si matrahtan indirilebilir.

Sigorta Primleri

Beyanname veren kişinin kendisi, eşi veya küçük çocukları adına ödenen hayat sigortası primlerinin yüzde 50’si ile bazı şahıs sigortası primlerinin tamamı matrahtan indirilebilir.

Ancak bu indirimler için iki sınır uygulanmaktadır. İndirilecek toplam tutar hem beyan edilen gelirin yüzde 15’ini hem de yıllık asgari ücret tutarını aşamaz.

Beyanname Nasıl Verilir

Ticari, zirai veya serbest meslek kazancı elde eden mükellefler gelir vergisi beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorundadır.

Bu tür gelirleri bulunmayan kişiler ise beyannamelerini elektronik ortamda verebilecekleri gibi kâğıt ortamında da verebilir.

Geliri yalnızca kira, ücret, menkul sermaye iradı veya diğer kazançlardan oluşan mükellefler Gelir İdaresi Başkanlığının Hazır Beyan Sistemi üzerinden de beyannamelerini gönderebilir.

Hazır Beyan Sistemi, Gelir İdaresinin çeşitli kaynaklardan elde ettiği bilgiler kullanılarak önceden hazırlanan beyannamelerin mükellefin kontrolüne sunulduğu bir uygulamadır. Mükellefler sisteme giriş yaparak bilgileri kontrol eder, gerekli düzeltmeleri yapar ve beyannamelerini onaylayarak gönderebilir.

Beyan ve Ödeme Süresi

Gelir vergisi beyannamesi Mart ayının sonuna kadar verilebilir. Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi ise Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Gelir İdaresi Rehberleri

Gelir İdaresi Başkanlığı her yıl beyan dönemi öncesinde farklı gelir türlerinin beyanına ilişkin ayrıntılı rehberler yayımlamaktadır. Beyanname verecek mükellefler bu rehberlerden yararlanarak süreci daha kolay yönetebilir.

Online Eğitim Geliri Ücret Ve Kira Geliri İçin Vergi Hesabı

Mon, 09 Mar 2026 10:00:00 +0300

Online Eğitim Geliri, Ücret ve Kira Geliri Olanlar İçin Gelir Vergisi Hesaplama Örneği

Birden fazla gelir türü elde eden mükelleflerin yıllık gelir vergisi beyannamesi verirken hangi gelirleri beyan edeceği, hangi gelirlerin istisna kapsamında olduğu ve hangi giderlerin indirilebileceği gelir türüne göre ayrı ayrı değerlendirilir. Bazı gelirler kanuni istisnalar nedeniyle beyan dışı kalabilirken, bazı gelirler stopaj yoluyla vergilendirildiği için ayrıca beyan edilmez. Buna karşılık kira gelirleri belirli bir istisna tutarını aşması halinde beyannameye dahil edilir.

2025 yılında çevrim içi eğitim geliri, ücret geliri ve konut kira geliri elde eden bir mükellef için gelir vergisinin nasıl hesaplanabileceğini gösteren örnek bir uygulama aşağıda özetlenmiştir.

Örnek Olay

Mükellef 2025 takvim yılı içinde aşağıdaki gelirleri elde etmiştir:

Çevrim içi platform üzerinden yayınladığı İngilizce eğitim videolarından 410.000 TL gelir
Tek işverenden stopaj yoluyla vergilendirilmiş 360.000 TL ücret geliri
Kiraya verdiği iki konuttan 400.000 TL kira geliri

Mükellefin aynı yıl içinde yaptığı bazı harcamalar da bulunmaktadır:

Kendi adına 50.000 TL hayat sigortası primi
Eşi adına 75.000 TL doğum sigortası primi
Kiraya verilen konutlar için 140.000 TL bakım ve işletme gideri
100.000 TL konut kredi faizi

Mükellef kira gelirinin vergilendirilmesinde gerçek gider yöntemini tercih etmiştir.

Online Eğitim Gelirinin Beyan Durumu

Çevrim içi eğitim videolarından elde edilen 410.000 TL gelir, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen dijital içerik üreticilerine yönelik istisna kapsamında değerlendirilmektedir.

2025 yılı için belirlenen 4.300.000 TL istisna sınırı aşılmadığı için bu gelir yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmez.

Ücret Gelirinin Beyanı

Mükellefin tek işverenden elde ettiği 360.000 TL ücret geliri yıl içinde stopaj yoluyla vergilendirilmiştir. Bu gelir, 2025 yılı için belirlenen beyan sınırının altında kaldığından ayrıca beyannameye dahil edilmez.

Bu nedenle ücret gelirinden yapılan vergi kesintileri nihai vergi niteliğinde kabul edilir.

Konut Kira Gelirinin Beyanı

Mükellefin elde ettiği 400.000 TL konut kira geliri, 2025 yılı için belirlenen 47.000 TL istisna tutarını aştığından beyan edilmesi gerekir.

Ayrıca mükellefin elde ettiği ücret ve kira gelirlerinin toplamı:

360.000 + 400.000 = 760.000 TL

Bu tutar, ücret gelirleri için belirlenen üst sınırı aşmadığı için mükellef 47.000 TL’lik kira istisnasından yararlanabilir.

Konut Kredi Faizinin İndirimi

Örnek hesaplamada yer alan 100.000 TL konut kredi faizi, ilgili düzenleme gereği kira gelirinin tespitinde gider olarak indirilememektedir. Bu nedenle söz konusu tutar matrahtan düşülememektedir.

Gerçek Gider Hesaplaması

Konutlara ilişkin yapılan 140.000 TL giderin tamamı değil, yalnızca vergiye tabi hasılata isabet eden kısmı indirilebilir.

Önce istisna sonrası vergiye tabi hasılat hesaplanır:

400.000 – 47.000 = 353.000 TL

Gerçek giderin indirilebilir kısmı ise şu şekilde hesaplanır:

(140.000 × 353.000) / 400.000 = 123.550 TL

Bu durumda kira gelirinden indirilebilecek gerçek gider tutarı 123.550 TL olur.

Safi Kira Gelirinin Hesaplanması

İstisna sonrası kalan tutardan indirilebilir gider düşülerek safi kira geliri hesaplanır.

353.000 – 123.550 = 229.450 TL

Bu tutar mükellefin beyan edeceği safi kira iradıdır.

Sigorta Primi İndirimi

Sigorta primlerinde dikkate alınacak tutarlar farklı oranlarda hesaplanır.

Hayat sigortası priminin %50’si:
50.000 × %50 = 25.000 TL
Doğum sigortası priminin tamamı:
75.000 TL

Toplam sigorta primi:
25.000 + 75.000 = 100.000 TL

Ancak indirilecek sigorta primi tutarı;

yıllık brüt asgari ücret tutarını
veya beyan edilen gelirin %15’ini

aşamaz.

Safi kira geliri üzerinden hesaplanan sınır:

229.450 × %15 = 34.417,5 TL

Bu nedenle indirilebilecek sigorta primi 34.417,5 TL ile sınırlı olacaktır.

Vergi Matrahının Hesaplanması

Vergiye tabi gelir matrahı şu şekilde hesaplanır:

229.450 – 34.417,5 = 195.032,5 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi

Gelir vergisi tarifesine göre hesaplama şu şekilde yapılır:

158.000 TL için %15 vergi: 23.700 TL
37.032,50 TL için %20 vergi: 7.406,50 TL

Toplam gelir vergisi: 31.106,50 TL

Damga Vergisi ve Toplam Ödeme

Beyanname için hesaplanan damga vergisi 1.189,50 TL’dir.

Toplam ödenecek tutar:

Gelir vergisi: 31.106,50 TL
Damga vergisi: 1.189,50 TL

Toplam: 32.296,00 TL

Verginin Taksitlendirilmesi

Gelir vergisi iki eşit dönemde ödenir.

Ödeme takvimi:

31 Mart 2026: 16.742,75 TL
31 Temmuz 2026: 15.553,25 TL

Bu örnek hesaplama, farklı gelir türlerinin aynı yıl içinde elde edilmesi durumunda gelir vergisi beyannamesinde hangi gelirlerin dikkate alınacağı ve hangi giderlerin indirilebileceğini göstermektedir.

Kripto Vergisi İçeren Yeni Torba Kanun Teklifi Meclis’e Sunuldu

Thu, 05 Mar 2026 14:30:00 +0300

Torba Kanun Teklifi Meclis’e Sunuldu: Kripto Vergisi ve Yeni Düzenlemeler Gündemde

Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne yeni bir torba kanun teklifi sunuldu. Teklifte yürürlük ve yürütme hükümleri dışında toplam 17 madde bulunuyor. Düzenleme; kripto varlık işlemleri, vergi uygulamaları, KDV istisnaları ve sosyal güvenlik alanında çeşitli değişiklikler öngörüyor.

Teklifin en dikkat çeken başlıklarından biri, bireysel kripto varlık yatırımcılarına yönelik vergi uygulamalarının ilk kez açık şekilde düzenlenmesi oldu.

Kripto Varlık İşlem Vergisi Getirilmesi Planlanıyor

Teklifte yer alan düzenlemeye göre kripto varlık işlemleri için yeni bir vergi türü oluşturulması öngörülüyor. “Kripto Varlık İşlem Vergisi” adıyla getirilen bu vergi, kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen veya aracılık edilen satış ve transfer işlemlerini kapsayacak.

Vergiyi doğuran olay, kripto varlığın satılması veya transfer edilmesi olacak. Verginin mükellefi ise kripto varlık platformları olacak.

Vergi oranının işlem tutarı veya transfer anındaki piyasa değeri üzerinden binde 3 olarak uygulanması planlanıyor. Vergilendirme dönemi aylık olacak ve ilgili döneme ait vergi izleyen ayın 15’ine kadar beyan edilip ödenecek.

Kripto Varlık Kazançlarının Vergilendirilmesi

Torba teklif, bireysel yatırımcıların kripto varlıklardan elde ettiği gelirlerin de vergilendirilmesini öngörüyor.

Teklifte yer alan düzenlemeye göre:

Kripto varlığın bireysel olarak üretilmesi veya oluşturulması gayrimenkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilecek.
Kripto varlıkların alım satımından elde edilen kazançlar ise değer artış kazancı sayılacak.

Bu kazançların vergilendirilmesi büyük ölçüde tevkifat yöntemi ile gerçekleştirilecek.

Kripto Platformları Üzerinden Yapılan İşlemlerde Stopaj

Sermaye Piyasası Kanunu kapsamındaki kripto varlık platformlarında gerçekleştirilen işlemlerden elde edilen kazançlar üzerinden %10 oranında vergi kesintisi yapılması öngörülüyor.

Bu kesinti platformlar tarafından üçer aylık dönemler itibarıyla uygulanacak. Kesinti yapılırken yatırımcının gerçek veya tüzel kişi olması, tam veya dar mükellef sayılması ya da vergi muafiyetine sahip olması sonucu değiştirmeyecek.

Aynı kripto varlıktan farklı tarihlerde alım yapılması ve bir kısmının satılması durumunda ilk giren ilk çıkar yöntemi kullanılarak maliyet hesaplanacak.

Alım ve satım işlemleri sırasında ödenen komisyonlar ile işlem vergileri de kazancın hesaplanmasında maliyet unsuru olarak dikkate alınacak.

Zarar Mahsubu ve Beyan Uygulaması

Aynı tür kripto varlıklarla ilgili birden fazla işlem yapılması halinde bu işlemler vergilendirme açısından tek işlem olarak değerlendirilecek.

Aynı varlıktan doğan zararlar ise takvim yılı içinde kalmak şartıyla sonraki dönemlerde oluşan kazançlardan düşülebilecek.

Platformlar üzerinden yapılan işlemlerde stopaj uygulandığı için gerçek kişiler tarafından ayrıca yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmeyecek.

Buna karşılık, Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında olmayan platformlar veya farklı yöntemlerle gerçekleştirilen kripto işlemlerinden elde edilen kazançların yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecek.

Şans ve Bahis Reklam Giderlerine Yeni Sınırlama

Teklifte yer alan bir diğer düzenleme ise şans ve bahis oyunlarına ilişkin reklam giderleriyle ilgili. Buna göre bu tür faaliyetlere ait ilan ve reklam harcamaları, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmeyecek.

Vakıf Üniversitesi Hastanelerinde Vergi Muafiyeti Sona Eriyor

Teklifte ayrıca vakıf üniversitelerine bağlı olarak faaliyet gösteren hastane, klinik ve benzeri sağlık kuruluşlarının sahip olduğu kurumlar vergisi muafiyetinin kaldırılması da öngörülüyor.

KDV Kanunu’nda Yeni İstisnalar

KDV Kanunu’nda yapılması planlanan değişiklikle bazı işlemlerin KDV’den istisna tutulması gündemde.

Buna göre:

İktisadi işletmelere ait konutların kiralanması
Kripto varlık işlem vergisine tabi varlıkların teslimi
Kamu yararı kapsamında yapılan kamulaştırma işlemlerinde taşınmaz devirleri

KDV istisnası kapsamına alınacak.

Yemek Yardımında SGK Prim İstisnası Güncelleniyor

Torba kanun teklifinde Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nda da değişiklik yapılması planlanıyor.

Buna göre işyerinde yemek verilmediği durumlarda çalışanlara sağlanan yemek yardımlarında günlük 300 TL’ye kadar olan tutarın SGK primine tabi olmaması, bu tutarı aşan kısmın ise prime esas kazanca dahil edilmesi öngörülüyor.

Bu değişiklikle Gelir Vergisi Kanunu’ndaki yemek istisnası ile sosyal güvenlik uygulaması arasında uyum sağlanması amaçlanıyor.

İthalatta Ek Yükümlülük KDV’sinde İndirim Hakkı Kaldırıldı

Thu, 05 Mar 2026 13:40:00 +0300

İthalatta Ek Yükümlülükler Nedeniyle Ödenen KDV İçin İndirim Hakkı Kaldırıldı

İthalat işlemlerinde bazı ek yükümlülükler nedeniyle ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmasına ilişkin uygulamada önemli bir değişiklik getirildi. 24 Kasım 2023 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile ithalatta uygulanan bazı mali yükümlülükler nedeniyle ödenen KDV için indirim imkânı kaldırıldı.

Düzenleme, özellikle gözetim uygulaması, korunma önlemleri ve damping karşıtı vergiler nedeniyle oluşan ek maliyetlerin KDV matrahına yansıması halinde ödenen vergiyi kapsıyor.

Hangi İthalat İşlemlerinde KDV İndirimi Yapılamayacak

Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında üç ana uygulama nedeniyle ortaya çıkan tutarlara ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün olmayacak.

Bunlar şu uygulamalar kapsamında ortaya çıkan yükümlülükleri kapsıyor:

Gözetim uygulaması kapsamında gümrük beyannamesinde yer alan ancak belge ile doğrulanamayan tutarlar
İthalatta korunma önlemleri kapsamında uygulanan gümrük vergisi veya ek mali yükümlülükler
Damping karşıtı vergi ve telafi edici vergiler

Bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan ve KDV matrahına dahil edilen vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülükler üzerinden hesaplanan KDV artık indirilemeyecek.

Normal İthalat Bedeline Ait KDV İndirilebilecek

Düzenleme yalnızca söz konusu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan ek tutarları kapsıyor. İthal edilen malın normal bedeli ve bu bedel üzerinden hesaplanan KDV için indirim hakkı devam ediyor.

Başka bir ifadeyle, ithalat işleminin kendi maliyeti dışında kalan ve gözetim, korunma veya damping uygulamaları nedeniyle oluşan ek vergiler üzerinden ödenen KDV indirim konusu yapılamayacak.

İthalat Yapan Mükelleflere Yeni Bildirim Yükümlülüğü

31 Ocak 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişiklikle ithalat yapan mükelleflere ek bildirim ve raporlama yükümlülüğü getirildi.

Bu kapsamda mükelleflerin, altı aylık dönemler itibarıyla ithalat işlemlerine ilişkin KDV indirimlerinin söz konusu karar hükümlerine uygun olup olmadığını vergi idaresine bildirmesi gerekiyor.

İthalat Tutarına Göre Farklı Uygulama

Tebliğe göre ithalat bedeline bağlı olarak iki farklı uygulama söz konusu olacak.

Altı aylık dönemler itibarıyla ithalat bedelinin 2.600.000 TL’yi aşmaması halinde mükellefler, ilgili işlemlere ait KDV indirimlerinin doğru uygulanıp uygulanmadığını izleyen ayın sonuna kadar vergi dairesine bildirmek zorunda.

İthalat tutarının 2.600.000 TL’yi aşması durumunda ise bu işlemlere ilişkin KDV indiriminin doğru olup olmadığı, vergi dairesine sunulacak Özel Amaçlı YMM Raporu ile belgelendirilecek.

Tam Tasdik Sözleşmesi Olanlarda YMM Raporu Şartı Kaldırılabiliyor

Tebliğde ayrıca önemli bir istisna da düzenlendi. Mükellefin ithalatın gerçekleştiği yıl için süresinde yapılmış bir tam tasdik sözleşmesi bulunuyorsa ve hazırlanacak raporda söz konusu ithalat işlemlerine ilişkin KDV indirimi uygulamasına yönelik açıklama yer alıyorsa, ayrıca özel amaçlı YMM raporu sunulmasına gerek bulunmayacak.

Ancak ithalat tutarı 2.600.000 TL’nin altında olsa bile, altı aylık dönemler itibarıyla vergi dairesine bildirim yapılması yükümlülüğü devam ediyor.

KDV Raporlarının Kapsamı Tartışma Konusu

Uygulamada bazı uzmanlar, tam tasdik raporlarının esas olarak kurumlar vergisi beyannamesinin doğruluğuna yönelik olduğunu ve KDV işlemlerinin kapsamına doğrudan girmediğini belirtiyor.

Bu nedenle KDV’ye ilişkin işlemlerin tam tasdik raporları içinde değerlendirilmesi yerine, ayrı bir özel amaçlı rapor ile incelenmesinin daha doğru olacağı görüşü dile getiriliyor.

Doğrudan Teminde Damga Vergisi Resmî Daire Ayrımına Bağlı

Mon, 02 Mar 2026 12:00:00 +0300

Doğrudan temin yöntemiyle yapılan mal ve hizmet alımlarında damga vergisi kesintisinin gerekip gerekmediği, alımı yapan birimin “resmî daire” sayılıp sayılmadığına ve bağlı birimlerin tüzel kişilik/iktisadilik durumuna göre değişiyor. Sinop Defterdarlığı tarafından verilen bu görüşte, özellikle resmî daire ile resmî daireye bağlı iktisadi işletme ayrımı üzerinden uygulamanın nasıl yapılacağı açıklanıyor.

Doğrudan Teminde Damga Vergisi Ne Zaman Gündeme Geliyor

Damga Vergisi Kanunu kapsamında, resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeleri nedeniyle düzenlenen ve belli parayı içeren makbuz/ibra gibi kağıtlar damga vergisine tabi olabiliyor. Bu nedenle doğrudan teminle yapılan alımın şekli kadar, ödemeyi yapan tarafın hukuki statüsü de belirleyici oluyor.

Resmî Daire Sayılma Kriteri Neye Göre Belirleniyor

Damga vergisi uygulamasında “resmî daire” kavramı; genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler, köyler gibi kamu idarelerini kapsıyor. Ancak bu idarelere bağlı olup ayrı tüzel kişiliği bulunan iktisadi işletmeler, kural olarak resmî daire sayılmıyor.

Özelgede özetlenen yaklaşıma göre:

Bağlı kuruluş hem ayrı tüzel kişiliğe hem de iktisadilik vasfına sahipse, resmî daire kabul edilmiyor.
Bu iki özellikten en az birini taşımıyorsa, resmî daire kapsamında değerlendirilmesi mümkün olabiliyor.

Öğretmenevi Benzeri Yapılar İçin Uygulama Nasıl Şekilleniyor

Örnekte, bir öğretmenevi ve akşam sanat okulunun bağlı olduğu genel bütçeli idareden (örneğin Bakanlıktan) ayrı tüzel kişiliğinin bulunmaması veya iktisadilik vasfı taşımaması halinde, ilgili birim resmî daire olarak değerlendirilebiliyor.

Bu durumda:

İlgili birim resmî daire sayılırsa, ona bağlı iktisadi işletmenin de (ayrı tüzel kişilik yoksa) resmî daire olarak değerlendirilmesi gündeme gelebiliyor.
Mal ve hizmet alımı karşılığı düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutuluyor ve vergi kesinti yoluyla uygulanıyor.

Ayrı Tüzel Kişilik Varsa Ne Oluyor

Eğer öğretmenevi/kuruluş ayrı bir tüzel kişiliğe sahipse, iktisadi işletme resmî daire olarak kabul edilmiyor. Bu senaryoda, iktisadi işletmenin doğrudan temin kapsamındaki mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlarda damga vergisi aranmayacağı yönünde değerlendirme yapılıyor.

Beyan ve Ödeme Yükümlülüğü Hangi Durumda Doğuyor

Damga vergisinin kesinti suretiyle uygulanmasının gerektiği hallerde, kesilen verginin izleyen ay içinde beyan edilip ödenmesi gerekiyor. Özelgede, kesilen damga vergisinin mükellefiyetin bulunduğu vergi dairesine beyanname ile bildirilmesi ve süresi içinde ödenmesi gerektiği hatırlatılıyor.

Vergi Dairesi KETİS SMS Kodları Ne Anlama Geliyor

Thu, 26 Feb 2026 12:49:00 +0300

Vergi dairesinden gelen KETİS SMS’leri, mükellefler açısından önemli hukuki sonuçlar doğurabiliyor. Özellikle SMS içeriğinde yer alan belge numarasındaki bazı rakamlar, işlemin türünü ve sürecin hangi aşamada olduğunu gösteriyor.

Son dönemde paylaşılan örneklerde, belge numarasındaki “66”, “13” ve “77” kodlarının farklı işlemlere işaret ettiği görülüyor.

66 Kodu Ne Anlama Geliyor

Belge numarasında “66” ibaresi yer alıyorsa, bu genellikle bir ödeme emrine işaret ediyor. Ödeme emri, borcun kesinleştiğini gösterir. Süresi içinde ödeme yapılmaması halinde banka hesaplarına elektronik haciz uygulanması gündeme gelebilir.

Bu nedenle “66” kodlu SMS alan mükelleflerin, borcun durumunu e-Devlet veya İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden kontrol etmesi önem taşıyor.

13 Kodu Hangi Süreci Gösteriyor

Belge numarasında “13” kodu bulunması, çoğunlukla bir ihbarname düzenlendiğini gösteriyor. İhbarname; beyan, fatura veya vergi hesaplamasına ilişkin bir hata tespiti sonucunda ceza kesildiğine işaret edebiliyor.

İhbarname tebliğ edilen mükelleflerin, süresi içinde ödeme yapmaları halinde indirimli ödeme imkanından yararlanması mümkün olabiliyor.

77 Kodu Ne Anlama Geliyor

“77” kodu ise uygulamada genellikle “keys yazı” olarak bilinen yazışmalara işaret ediyor. Bu tür yazılar, inceleme süreci veya sahte belge şüphesi gibi konularla ilgili olabiliyor.

Bu durumda mükelleflerin, süreci dikkatle takip etmesi ve gerekirse mali müşavir veya vergi hukuku alanında uzman kişilerden destek alması önem taşıyor.

SMS’ler Neden Önemli

KETİS sistemi üzerinden gönderilen SMS’ler, tebligat sürecinin başladığına veya belirli bir aşamaya geldiğine işaret edebiliyor. Özellikle ödeme emri aşamasında sürelerin kaçırılması, haciz ve bloke işlemleriyle sonuçlanabiliyor.

Mükelleflerin SMS içeriğini ciddiyetle değerlendirmesi, belge numarasındaki kodları kontrol etmesi ve resmi sistemler üzerinden detaylı inceleme yapması gerekiyor.

Karşıt İnceleme Cevapsız Kalırsa Özel Usulsüzlük Cezası Gelmeye Başladı

Thu, 26 Feb 2026 12:35:00 +0300

Vergi idaresinin karşıt inceleme süreçlerine ilişkin uygulamaları, süresinde yanıt verilmemesi halinde cezai sonuç doğurabiliyor. Elektronik ortamda iletilen karşıt inceleme tutanaklarına cevap verilmemesi durumunda Vergi Usul Kanunu kapsamında özel usulsüzlük cezası kesilebileceği görülüyor.

Karşıt inceleme tutanaklarının tebliğinden itibaren belirlenen süre içinde yanıt verilmemesi, eksik bilgi sunulması veya gerçeğe aykırı beyanda bulunulması halinde VUK’un mükerrer 355 inci maddesi kapsamında işlem yapılabiliyor. Bu kapsamda düzenlenen vergi/ceza ihbarnamelerinde, özel usulsüzlük cezası kaleminin yer aldığı dikkat çekiyor.

Cevap Verilmezse Ne Oluyor

Karşıt inceleme yazısının mükellefe tebliğ edilmesinin ardından genellikle 30 günlük süre tanınıyor. Bu süre içinde gerekli bilgi ve belgelerin ibraz edilmemesi halinde idare tarafından ceza kesilebiliyor.

Örnek bir ihbarnamede, karşıt inceleme tutanağına cevap verilmemesi gerekçesiyle özel usulsüzlük cezası uygulandığı ve ceza tutarının 35.000 TL olarak tahakkuk ettirildiği görülüyor. Cezanın dayanağı olarak Vergi Usul Kanunu’nun 355 inci maddesi gösteriliyor.

Hangi Durumlarda Ceza Gündeme Gelir

Karşıt inceleme sürecinde;

Talep edilen bilgi ve belgelerin süresinde verilmemesi
Eksik veya yanıltıcı bilgi sunulması
Elektronik sistem üzerinden gönderilen tutanakların onaylanmaması

gibi hallerde ceza riski oluşabiliyor.

Elektronik Süreçte Dikkat Edilmesi Gerekenler

Yeni düzenlemelerle birlikte karşıt inceleme tutanakları elektronik ortamda gönderiliyor. Mükelleflerin veya kanuni temsilcilerinin sistem üzerinden bildirimleri takip etmesi, süresi içinde yanıt verilmesi ve gerekli belgelerin eksiksiz ibraz edilmesi önem taşıyor.

Sürelerin kaçırılması halinde kesilen özel usulsüzlük cezalarına karşı yasal itiraz ve dava yolları açık olmakla birlikte, idari yaptırımın doğmaması için sürecin dikkatle yönetilmesi gerekiyor.

Eğitim Ve Sağlık Harcamalarında Gelir Vergisi İndirimi Broşürü Güncellendi

Tue, 24 Feb 2026 17:00:00 +0300

Yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilecek eğitim ve sağlık harcamalarına ilişkin güncellenmiş broşür yayımlandı. Broşürde, hangi harcamaların indirim kapsamına girdiği ve indirimden yararlanmak için aranacak şartlar özetleniyor.

Düzenlemeye göre, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için yapılan eğitim ve sağlık harcamaları; beyan edilen gelirin %10’unu aşmamak, Türkiye’de yapılmış olmak ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek ya da tüzel kişilerden alınan belgelerle tevsik edilmek şartıyla, beyannamede bildirilen gelirden indirilebiliyor.

Güncellenen broşürde, eğitim ve sağlık harcamalarının gelir vergisi matrahından indirilebilme koşulları ile indirim kapsamına giren eğitim ve sağlık harcamalarının türleri açıklanıyor. Ayrıca harcamanın Türkiye’de yapılmış sayılacağı haller ve indirim için geçerli tevsik edici belgeler hakkında bilgilere yer veriliyor.

Vergiye Uyumlu Mükelleflere Yönelik Yüzde Beş İndirim Güncellendi

Sat, 21 Feb 2026 11:00:00 +0300

Gelir İdaresi Başkanlığı, vergiye uyum düzeyi yüksek mükelleflere yönelik %5 vergi indirimi uygulamasına ilişkin bilgilendirme broşürünü güncelledi.

Broşür Neyi Anlatıyor

Güncellenen “Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi Broşürü”nde, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi kapsamında belirlenen koşulları sağlayan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan verginin %5’ini ödenecek vergiden indirebilmesine ilişkin açıklamalara yer veriliyor.

Hangi Başlıklar Öne Çıkıyor

Broşürde özetle şu konular bulunuyor:

%5 vergi indiriminden kimlerin yararlanabileceği
Uygulamadan yararlanmak için gereken şartlar
Vergi indiriminde üst limit uygulaması
Hesaplama ve uygulamaya dair örnekler

Bilgilendirme Dokümanları Güncellendi

Duyuru kapsamında broşürle birlikte uygulamayı özetleyen bir infografik içeriğin de güncellendiği belirtiliyor.

Ramazan Yardımında SGK Primi ve Vergi Kesintisi Nasıl Olur

Fri, 20 Feb 2026 13:00:00 +0300

Ramazan Yardımlarında Vergi ve SGK Kesintileri Nasıl Uygulanır

Ramazan ayı döneminde işverenler, çalışanlara farklı türlerde sosyal yardım yapabiliyor. Bu yardımlar iş sözleşmesi, toplu iş sözleşmesi veya işyeri uygulaması kapsamında düzenlenmişse, belirlenen yöntemle sürdürülmesi gerekiyor. Uygulamanın değiştirilmesi planlanıyorsa, çalışanlardan yazılı onay alınması iş hukuku açısından önem taşıyor.

Ramazan yardımlarında en sık görülen uygulamalar; gıda kolisi gibi ayni yardımlar, yalnızca gıda alışverişine izin veren çek veya kartlar ve doğrudan nakit ödemeler olarak öne çıkıyor. Yardımın ayni ya da nakdi olması, bordrolama sürecinde SGK primi, gelir vergisi ve damga vergisi hesaplarını doğrudan etkiliyor.

Ramazan Yardımı Türleri Neler

İşverenler ramazan döneminde farklı yöntemlerle destek sağlayabiliyor:

Ayni yardım: Çalışana para yerine ürün verilmesi, örneğin ramazan kolisi.
Sınırlı kullanım amaçlı çek/kart: Sadece gıda gibi tek bir kategori için kullanılabilen kart veya çekler.
Nakdi yardım: Çalışana doğrudan para ödenmesi.

Nakit destek, çalışan için kullanım esnekliği sağlasa da işveren açısından maliyeti artırabiliyor. Çünkü nakdi ödemelerde prim ve vergi yükü daha belirgin hale geliyor.

SGK Primi Açısından Ramazan Yardımları

Sosyal yardımların prime esas kazanca dahil edilip edilmeyeceğinde temel ayrım, yardımın ayni mi nakdi mi olduğuna göre yapılıyor.

Ayni Yardımda SGK Primi Kesilir Mi

Çalışana ürün olarak verilen destekler veya yalnızca tek bir kategoride kullanılabilen kart/çekler ayni yardım kapsamında değerlendiriliyor. Bu tür yardımların prime esas kazanca eklenmemesi gerektiği, 5510 sayılı Kanun’un prime esas kazanç hükümleri çerçevesinde uygulamada genel kabul gören yaklaşım olarak öne çıkıyor.

Çok Kategorili Kartlarda Kritik Ayrım

Uygulamada en çok karışıklık yaratan alan, bir kartın birden fazla alanda kullanılabilmesi. Eğer bir kart;

gıda,
giyim,
teknoloji,
farklı market ve sektörlerde

kullanıma açıksa, bu tür kartlar ayni yardım gibi değil, nakde benzer bir menfaat olarak değerlendirilebiliyor. Bu durumda söz konusu destek, SGK primi yönünden nakdi yardım gibi ele alınabiliyor.

Gelir Vergisi ve Damga Vergisi Yönünden Uygulama

Ramazan yardımlarında gelir vergisi ve damga vergisi açısından uygulama, SGK primindeki ayrımdan farklı ilerleyebiliyor. Yardımın ayni veya nakdi olması, çoğu bordro uygulamasında vergi kesintisi yönünden sonucu değiştirmeyebiliyor. İşverence sağlanan menfaatin ücret kapsamında değerlendirilmesi halinde gelir vergisi ve damga vergisi kesintisi gündeme gelebiliyor.

Bu nedenle işverenlerin, ramazan yardımlarını bordroya dahil ederken yardımın türünü doğru tanımlaması, SGK ve vergi uygulamalarını ayrı ayrı değerlendirmesi gerekiyor.

Bordroda Hata Riski Nasıl Azalır

Ramazan yardımlarında hatalı sınıflandırma; prim, vergi ve idari süreçlerde risk doğurabildiği için işverenlerin;

yardımın niteliğini belgeyle desteklemesi,
kart/çek kullanım kapsamını netleştirmesi,
bordro kayıtlarını yardım türüne göre ayrıştırması

öneriliyor.

Değerli Konut Vergisi Beyannamesinde Son Gün 20 Şubat 2026

Fri, 20 Feb 2026 11:27:00 +0300

Değerli Konut Vergisinde Sınır Tutarlar Güncellendi

Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlar için uygulanan Değerli Konut Vergisi kapsamında, vergilemeye esas bina vergi değeri eşiği 2025 ve 2026 yılları için yeniden belirlendi. Buna göre, Emlak Vergisi Kanununun ilgili hükmünde yer alan tutar 2025 yılı için 15.709.000 TL, 2026 yılı için 17.711.000 TL olarak uygulanıyor. Bu tutarların üzerinde bina vergi değerine sahip meskenler, değerli konut vergisine tabi oluyor.

Değerli Konut Vergisinde Tahakkuk ve Ödeme Takvimi

Değerli konut vergisi, beyanname verilen yetkili vergi dairesi tarafından yıllık olarak tarh ve tahakkuk ettiriliyor. Beyannamede, farklı vergi dairelerinin yetki alanında bulunan birden fazla taşınmaz yer alıyorsa, tahakkuku yapan vergi dairesi bu durumu beyan süresinin bitimini izleyen günden itibaren 15 gün içinde diğer ilgili vergi dairelerine bildiriyor.

Tahakkuk eden değerli konut vergisi, ilgili yıl içinde 2 eşit taksitte ödeniyor. Ödeme süresi Şubat ayı sonu ve Ağustos ayı sonu olarak uygulanıyor.

Müteakip yıllarda da mükellefler her yıl beyanname vermeye devam ediyor. Verilen beyannamede, beyan yılı ve bir önceki yıla ait bina vergi değerini gösteren belgenin eklenmesi gerekiyor.

Mesken Görünüp Fiilen İşyeri Olarak Kullanılan Konutlar

Tapuda mesken olarak görünen bir taşınmaz fiilen işyeri olarak kullanılıyorsa ve ilgili idareden işyeri açma ve çalışma ruhsatı alınarak faaliyete başlanmışsa, ayrıca emlak vergisi ve çevre temizlik vergisi bildirimleri de işyeri olarak yapılmışsa, bu taşınmaz değerli konut vergisi açısından işyeri kabul ediliyor. Bu durumda taşınmaz değerli konut vergisinin konusuna girmiyor.

Değerli Konut Vergisi Gider Yazılabilir mi

Değerli konut vergisi, gelir veya kurumlar vergisi yönünden gider değerlendirmesine konu olabiliyor. Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin aktifine kayıtlı taşınmazlar için ödedikleri değerli konut vergisi tutarları, kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabiliyor.

Değerli Konut Vergisi Hangi Taşınmazları Kapsıyor

Verginin konusu, Türkiye’de bulunan ve mesken niteliği taşıyan taşınmazlar olarak tanımlanıyor. Birden fazla bağımsız bölüm içeren binalarda, her bir bağımsız bölüm vergileme açısından ayrı değerlendiriliyor. Vergiye esas bina vergi değeri, taşınmazın bulunduğu yerdeki belediyeden temin edilen ve Emlak Vergisi hükümlerine göre belirlenen değer olarak dikkate alınıyor.

Verginin Mükellefi Kim Oluyor

Mesken nitelikli taşınmazlarda mükellef, taşınmazın maliki olarak belirleniyor. Taşınmaz üzerinde intifa hakkı bulunması halinde ise vergi sorumluluğu intifa hakkı sahibine geçiyor. Malik ve intifa hakkı sahibi yoksa, taşınmaz üzerinde malik gibi tasarruf eden kişi mükellef sayılıyor.

Paylı mülkiyet durumunda her malik, hissesi oranında sorumlu tutuluyor. Elbirliği mülkiyet halinde ise malikler vergi açısından birlikte sorumlu kabul ediliyor. Taşınmazın mesken sayılıp sayılmadığında, tapu kaydındaki nitelik yanında fiili kullanım durumu da dikkate alınabiliyor.

Mükellefiyet Ne Zaman Başlıyor

Değerli konut vergisi mükellefiyeti, taşınmazın bina vergi değerinin belirlenen eşik tutarı aşması halinde, bu durumun oluştuğu tarihi izleyen yıldan itibaren başlıyor. Vergi değerini değiştiren hallerin ortaya çıkması veya muafiyetin sona ermesi gibi durumlarda da mükellefiyet, gelişmenin yaşandığı yılı izleyen yıldan itibaren başlatılıyor.

Yıl İçinde Durum Değişirse Beyan Süresi

Yıl içinde değerli konut vergisine tabi olmayı gerektiren bir gelişme yaşanması halinde, mükellefiyet bir sonraki yıl başında başlıyor. Bu durumda beyanname, mükellefiyetin başladığı yılın Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar veriliyor. Örneğin 2025 yılı içinde değerli konut kapsamına giren bir mesken edinen kişi için mükellefiyet 2026 yılı başında başlıyor ve beyanın 20 Şubat 2026 tarihine kadar yapılması gerekiyor.

Mükellefiyet Hangi Hallerde Sona Eriyor

Meskenin yanması, yıkılması, tamamen kullanılamaz hale gelmesi veya muafiyet şartlarının sonradan kazanılması gibi durumlarda, değerli konut vergisi mükellefiyeti olayın gerçekleştiği tarihi izleyen dönemden itibaren sona eriyor.

Öte yandan, daha sonraki yıllarda taşınmazın bina vergi değerinin ilgili yıl için belirlenen eşik tutarın altına düşmesi halinde, mükellefin durumu belgeleriyle birlikte vergi dairesine bildirmesi gerekiyor. Bu durumda ilgili yıl için değerli konut vergisi beyannamesi verilmiyor.

EK İÇİN TIKLAYIN